浅析我国民营中小企业内部控制存在问题及对策

□胡楚玲

（江西财经大学江西南昌330013）

浅析我国民营中小企业内部控制存在问题及对策

□胡楚玲

（江西财经大学江西南昌330013）

民营中小企业作为我国最具活力和发展潜力的经济主体之一，其内部控制缺陷既有我国企业普遍存在的一面，同时又有自己的特点。因此，单独对民营中小企业内部控制缺陷的研究对于改进其内部控制很有必要。本文从多角度，多方面分析我国民营中小企业内部控制缺陷，深入分析内控现状。

民营中小企业；问题对策

1　内部控制的定义

我国对于内部控制最为权威的定义是由财政部在2008年发布的《企业内部控制基本规范》中对内部控制的定义：“内部控制是由企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，以合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促使企业实现发展战略。”

2　我国民营中小企业内部控制存在的问题

2.1对内部控制认识不足，缺乏文化支撑

我国广大民营中小企业的管理者大都经历了一段较长或艰苦的创业期，在创业的过程中，他们往往比较注重开拓市场和产品研发生产，而并不注意在企业内部建立一套较为完整合理的内部控制制度。众多民营企业家往往并不重视企业内部控制建设，他们大都不了解内部控制，认为内部控制更多的是财务等相关方面的监督等，对内部控制了解很不全面，甚至根本就没有听说过内部控制。许多民营企业家认为内部控制是只对下级的监督和约束，自己不用遵守。而内部控制作为统领全局，贯穿企业生产经营始终的重要政策和程序必定需要企业管理者的大力支持和带头执行。上述种种现象都注定了由于缺乏相应的“土壤”，内部控制很难在民营中小企业发展起来。

2.2组织机构和岗位设置不合理，缺乏权力约束与制衡

民营中小企业往往有着浓厚的家族企业色彩，企业在创业的初期形成了个人独断专行，权力高度集中的领导风格。这也造就了众多民营企业集权制的直线型组织结构模式，企业事务无论大小均由领导层过问。而且由于民营中小企业的经费，人员不足，许多岗位设置不健全，或存在一人身兼数个岗位的情况。没有很好地贯彻不相容职务相分离和内部牵制等相关制度。另外，许多民营企业没有设立内部审计部门，或者虽有设立，却因为内审人员专业胜任能力不足或独立性不够而无法发挥应有的作用。而内部审计作为加强企业内部控制制度建设的重要手段，是对企业经营管理活动的独立评价和监督，对于维护企业资产安全，加强内部管理发挥着重要作用，是“内部控制的再控制”。

2.3没有专门针对民营中小企业的内部控制规范

与国外相比，我国官方的内部控制规范性文件出现较晚，2008年6月28日,财政部会同有关部门发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》），该《规范》首先在上市公司中实行，同时非上市的大中型企业也可以采用。这样一部内部控制规范的出台使得我国广大的上市公司在企业内部控制建设时可以做到有据可依，极大地推动了企业内部控制建设进程。对于这样的一部关于内部控制的基本规范，有些学者认为民营中小企业完全可以借鉴吸收，为我所用，从而建立起一套适合本企业的内部控制制度。然而，作为民营中小企业，其在经营内外部环境，面临的机遇和挑战等方面都和上市公司有着很大的不同，虽然可以借鉴《规范》中的适合成分，但是也有可能出现水土不服的情况。

2.4人员素质不高，人力资源管理陷入困境

由于资金实力不足，我国广大的民营中小企业无法给优秀的人才提供高水平的薪酬。因此往往吸引不到高素质的人才。同时，企业激励机制单一，大多以薪酬的激励为主，缺乏优秀的企业文化的吸引力。我国众多的民营中小企业大多集中在不需要较多知识和较高技术而只需要较多廉价劳动力资源的行业里，企业主目光短浅，并不注重员工培训和他们的长远发展，而只关心员工是否完成生产任务。员工自然也就对企业缺乏归属感，无法安心扎根企业，导致许多民营企业留不住人才。

3　完善民营中小企业内部控制的对策

3.1重视内部控制，培育良好企业文化

民营中小企业的管理当局要从思想和意识上重视企业内部控制工作，要把内部控制工作作为企业加强内部管理，提升管理制度化，规范化程度的重要举措来抓。内部控制贯穿企业发展全局和经营管理活动的全过程，必须在企业领导层的支持下才能建立和不断完善。另外，作为民营中小企业的管理者，除了要注重提高企业的盈利能力，在激烈的市场竞争中生存下来，做大做强，同时还要关注企业文化的建设。要用适合企业发展的优秀的企业文化来服务于企业成长和内部控制效能的发挥。

3.2完善公司法人治理结构和监督机制

民营中小企业要逐渐改变单一直线型的组织结构模式，积极探索适合本企业的组织结构模式。原来的组织结构权力过于集中且过于强调纵向的交流沟通，致使管理者无法专注企业战略层面的问题。因此，新的组织结构要注重企业各下属部门之间的横向沟通，将纵向和横向的交流有机联系起来。建立业务授权批准制度，赋予下属部门一定的自主权，充分调动其工作积极性。同时，民营中小企业要改变过去家族企业不合理的企业制度，实现家族企业向现代企业的转型。形成公司董事会，总经理和监事会相互制衡的公司治理结构，严格执行不相容职务相分离和相互牵制等相关监督制度，杜绝内部舞弊行为。

3.3尽快出台适用民营中小企业的内部控制规范

针对当前我国众多民营中小企业在内部控制制度建立和完善的过程中缺乏科学的规范性文件指导的情况，相关部门要尽快组织专家学者等相关人员，针对我国民营中小企业的实际情况制定一份可操作性强，有重大参考价值的内部控制规范，使广大民营中小企业在制定本企业内部控制制度时有据可依，防止一味参照《企业内部控制基本规范》。同时，广大民营中小企业要在参考官方指导性文件的基础上，结合本企业的实际情况探索适合本企业的内部控制模式，从而使内部控制与企业的相关制度达到最佳的契合，发挥最大的效能，避免盲目照抄照搬所带来的水土不服的现象。只有在官方指导性文件的指导下将本企业实际情况结合起来探索适合本企业的内部控制制度，才能使内部控制制度发挥最大的效能。

3.4制定完善的人力资源政策

人才是21世纪最为重要的资源之一，人力资源也是推动民营中小企业不断发展的强大动力。针对我国民营中小企业在人力资源管理方面的难点，建立完善科学的人力资源管理制度势在必行。要重点制定关于人才招聘，员工激励，绩效考核，晋升与奖惩，员工培训，劳动合同等方面的人力资源政策。企业管理层要转变观念，从长远出发，为员工提供长期有效的培训，建立完善的培训体系，助力员工长远发展。只有这样才有可能留住人才，降低员工离职频繁对企业正常经营管理的不良影响。同时，在员工激励方式上要不断创新，改变过去单一以薪酬激励的方式，将物质和精神激励相结合，例如实行员工持股，注重对员工价值观念的引导，使其与企业文化相适应等，从而为企业发展提供雄厚的人才保障。

[1]安文英.2012,民营中小企业内控环境风险分析及策略[J].商场现代化,第701期:P85~86.

1004-7026（2016）01-0068-01中国图书分类号：S275

A

本文10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.01.47

胡楚玲（1993-）,女,汉族,江西九江人,会计硕士,江西财经大学,研究方向:审计理论与实务。