营改增对企业财务管理带来的挑战及影响

◇付亮

营改增对企业财务管理带来的挑战及影响

◇付亮

“营改增”是我国税收改革的一个重要转折点，它是为了适应新时期经济发展的一项有利于市场经济环境中企业的融合发展的一项税收制度。“营改增”给企业带来新的机遇的同时，也给企业财务带来了新的影响和挑战，基于此，笔者就“营改增”对企业财务管理带来的挑战及影响进行分析，希望通过“营改增”政策的施行，在企业财务管理者有效应对“营改增”过程中的各项经济任务的基础上，不断促进我国企业的财务工作顺利、有效地开展。

“营改增”；企业财务；挑战；影响

10.13999/j.cnki.scyj.2016.12.019

“营改增”税收政策是自2012年1月起正式实施的为了促进产业融合以及税收改革的一项税收政策。“营改增”简单地说就是将企业原来所缴纳的营业税改为增值税的一项税收改革政策，精简了企业纳税的环节，对税收执行部门和企业而言是一项双赢的工程。“营改增”从试行到目前的不断扩展的过程表明“营改增”是有利于企业发展的一项税收政策。新的税收政策对新的财务工作提出了新的挑战和要求，企业的财务人员只有根据“营改增”的新要求不断革新企业财务手段，才能适应新的税收政策的需求，推动企业财务工作顺利有效地完成，最终通过企业财务工作的顺利施展以促进企业的发展。“营改增”由星星之火逐渐成长为燎原之势是由其重要的经济意义决定的，但是我们也应该清醒地认识到“营改增”同时是一把双刃剑，它对企业财务有正面的影响，也存在负面影响和挑战。

一、“营改增”对企业财务的意义

“营改增”正在如火如荼地进行着，具有继续扩大之势，主要由于“营改增”对企业发展的正面影响，即积极意义决定的。

（一）“营改增”能够促进产业调整

“营改增”改变了过去税收过重，重复收缴税的现象。此项税收更是有利于服务业的形成和发展。第三产业是具有很高的社会效益和环境效益的产业。“营改增”政策的出台，因其对第三产业的有利因素，必将诱导新的服务行业的产生以及促进原有的第三产业的发展，将促进产业的调整和整合。所以说“营改增”政策的出台给企业带来了前所未有的发展机遇。

（二）“营改增”有利于增强我国经济的国际竞争力

全球化的今天，“营改增”让我国的税制与国际接轨成为可能，促进了我国市场经济的开放性。开放性本身就是市场经济的一个特点，全球化的开放，与世界的接轨能够增强我国市场经济的竞争力。同时“营改增”也能增强我国生产的货物和我国劳务的国际竞争力。

（三）“营改增”降低企业的生产成本

企业的利润是要在除去企业的各种生产成本之后剩下部分才能算作是企业的盈利。实行“营改增”税收政策之后，能够为企业减轻一定的税收负担，尤其是对于中小企业而言，就是给了他们前所未有的发展空间和机遇。中小企业在激烈的市场竞争中处于相对弱势的地位，“营改增”能够扶持中小企业，让其能够顺利地发展、壮大起来，最终能够提高我国市场经济的整体发展水平。

二、“营改增”对企业的影响

“营改增”自实施以来，取得了不小发展成果，得到人们的肯定和认可，但是我们也应该清楚地认识到“营改增”对我国财务提出了前所未有的挑战，并产生了很多负面影响。

（一）产生税负影响

任何事物的存在都是两面的，“营改增”税收政策也不例外。从目前“营改增”运营的态势来看，此项政策对企业产生了两种不同的影响，分别是得到享受税率降低的优惠和税负呈现差异性两种截然不同的影响。这项政策的出台，让市场中的中小企业和市场中的一般纳税人得到了税率降低的优惠，尤其是对服务行业而言，“营改增”有利于减轻企业的税收负担，从税率上直接减轻了企业的税收压力，让企业得到了优惠。例如：一家中小型的服务企业的年收入为100万，按照原来的营业税率5%来算，该企业需要缴纳的税收为5万元，而按照“营改增”后的增值税税率3%来算，该企业仅需要缴纳3万元的税额。从这个例子我们不难看看出“营改增”对服务行业的优惠是有目共睹的。这类企业的收入越多，他们所享受的税收优惠的比例也越大。另外“营改增”对一些以固定资产占总资产大多数比例的企业来说，该项政策对企业的影响不会太大。但是“营改增”政策给那些以劳务为主要成本、没有抵扣资产的企业类型而言，会产生税负差异性的问题。对这部分企业来说，该项政策的出台并未能给他们的运营产生多大的优惠，反之产生了负面的影响。

（二）“营改增”对企业财务报表的影响

企业财务在工作的过程中，有各类报表需要填写，“营改增”对财务报表的影响主要表现在以下的方面：

1.短时“亏”而长时间“赢”的资产负债表

企业的固定资产是几乎所有企业都拥有的资产，固定资对有些行业的企业而言，在总资产中的比重是很大的。受增值税中进项税额抵扣的吸引，企业往往会大大投资的力度。固定资产会随时间的推移而发生折旧、磨损，从而导致了使用价值发生了变动，相关的抵扣使得正在老化的固定资产盈利金额减少，最终导致企业的年终收入减少。可见在短时间内“营改增”对企业的资产负债表产生了负面的影响，但是“营改增”政策的出台，将会刺激企业扩大生产规模，不断壮大企业的生产以及经营的规模。最终企业的流动资产和负债比例都可以上升，从而提高企业的总资产，有利于企业不断发展壮大。

2.“营改增”给现金流量表的压力

现金流量表是企业各项经济活动，包括筹资、投资、经营过程中所产生的资金流动情况的反映。企业在生产经营活动中，由于增值税的可抵扣性这一特点，会刺激企业扩大生产，增加生产设备，表面上是现金的流出，但是实则是转化为企业新的固定资产，所以实际的现金流出较以前还是有所减少。另外“营改增”将刺激企业扩大生产规模，企业也将加大融资的力度和规模，必然要向银行申请更多的贷款，企业的偿债压力在无形当中有所增加。

3.随“营改增”而动的财会核算

“营改增”之后，增值税中的进项税额与销项税额是过去的营业税所没有的，改变了以往相关的收入可以据实入账和成本按实际发生额列支的入账和列支方式。因此自“营改增”实施以后，企业财务核算也随之发生变化，具体到企业财务的成本的支出额、盈利额和税金的核算都与以往不同，以往的征收营业税下的财务核算已经不能适应“营改增”之后的财务核算要求，企业财务人员需要调整企业财务的核算方式和原则，以适应新的财务工作。“营改增”对市场经济中的混业经营模式的企业的财务核算工作更是提出了新的挑战，企业财务工作者需要根据自己企业中不同业务的税率进行分别核算，增加了财务核算工作的难度。

三、“营改增”形势下企业财务管理策略

从目前“营改增”政策的试行和推行的结果来看，该项政策对不同性质的企业产生的作用并不尽相同，给部分企业带来前所未有的发展的同时，也给另外的一些企业产生了不同程度的负面影响。“营改增”这项政策的施行是税改政策的一条必然之路，作为企业的财务人员要充分了解税改政策的性质，把自己企业的财务工作与税改制度结合起来，加强自身企业的财务管理，制定能与“营改增”政策有效结合的纳税方案，力求最大限度地利用好新的财务税收政策，实现企业经济利益的最大化。笔者就新的税收环境中企业财务管理提几点建议：

（一）增强财务部门税务筹划管理能力

作为企业的管理者，要充分认识到新的税改制度的实施对企业自身的影响，所以管理者要重视企业内财务部门的建设和管理，可以在财政部门中抽取一定的人员专门负责税收方面的筹划和设计。通过强有力的企业财务部门的有效管理，实现企业良好的税务筹划，最终实现企业经济利益的最大化。第一、调整企业的营销策略以适应新的财务税收制度。财务人员在对企业的财务进行预算的过程中，可以不用将原先购进商品的价格计入成本，另外商品价格和税金不能归在一起入账，让业务收入减小以应对新的税收制度。另外可以对商品的价格进行调整，设立新的定价方案，可以采用适当提升商品价格的方式以应对新税收制度对企业经济效益的影响。第二、建立完善的购销系统。增值税在实施的过程中，税收部门对进项税和销项税进行抵扣设立了严格的标准和要求，其中一项就是需要企业要开具增值税专用发票。所以企业在对所需的原料、固定资产等物资进行采购之前，要有一套完善的采购方案，考虑和那些能够开具正规发票的企业合作，以免造成因为零星采购而无正规发票，最终导致企业多交税金的现象发生，有效减少企业营业过程中的成本投入，实现增加收入的目的。第三、加强企业内部各部门的交流与合作。一个企业中各个部门就是一个统一的有机体，在运营的过程中，企业的管理者要让企业间的各个部门加强合作，通过各部门的共同努力以实现减少税收的目的。如：企业的采购部门以及预算部门的积极配合能够为企业自身设立好最优的税收筹划方案。

（二）加强会计人才队伍建设

新的税改制度的推行，与以往的财会工作存在很大的差异，继续采用以往的税收筹划方案已经不能适应新的税收制度的需求。作为企业财务人员，要及时调整自己的工作方式和税收筹划的方案，不能采用老一套的财务管理模式再去管理新型的财务工作，做到快速熟悉增值税的相关环节和套路，在思想上要树立起不断学习新知识的意识，敢于突破自我，积极应对新税收制度。企业的管理者要重视对企业财务人员的人才队伍的建设，多给财务人员新的学习机会，让财务人员不断成长，以适应新税改政策下财务工作的需求。另外企业的管理者还可以制定一定的鼓励财务人员提高业务能力的制度，提高企业财务人员的积极性。

总之“营改增”是我国市场经济发展的产物，该项税改制度的施行对我国的企业产生了不同程度的影响，企业财务管理者应该充分了解新的税收的各个环节以及对企业自身的优惠之处，制定出新的税收筹划方案，以适应新的税收需求。企业可以加强企业内各部门的协调与合作，调整自身的各项经营管理，通过减少税收的方式，降低企业的生产成本，达到提高企业的生产经营的目的。

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（作者单位：长江职业学院）