企业重组的会计和税务问题研究

廖俊翔

摘要：随着我国改革开放的步伐加快，具有中国特色的社会主义市场不断地完善与发展。企业重组在我国逐渐的形成了一种潮流的趋势，自从上个世纪八十年代我国实行了改革开放政策，社会主义市场机制不断完善以后，我国发生的企业重组、重组高达两万多起，平均每年就会有两千多家企业重组，并且呈现着逐年上升的趋势，自从我国打开了市场以后越来越多的外商都看到了我国市场需求的不断增长的特点，越来越多的外商都直接投资并购了我国的企业。但是，由于我国的企业重组控制的相关法律尚未成熟，企业在重组控制管理方面存在着矛盾。本文就针对企业重组会计以及税务问题进行探讨。

关键词：企业重组 控制问题 改进措施

一、企业重组的几种形式

在2009年国家财政部门以及说收部门联合共同出台了“关于对企业重组以及财务与税收工作的处理相关问题的通知”对企业的重组所得税以及营业税改收增值税等相关事宜做出了明确的规定，这项通知对于企业的重组起到了积极地促进作用，鼓励企业不断地合作增强生产力，提高市场竞争力。在出台此文件之前，我国并没有对企业重组与企业兼并做出合适的规定，更对企业的重组没有形成一个统一的规定，在对相关的税务政策的处理方面都是在不同的文件中有所涉及。企业重做主要分为几种不同的形式。第一，承担债务的方式，就是企业的兼并者需要承担被兼并的一切债务；第二种，购买时，兼并者需要出资购买被兼并方，被兼并方一切都归所有方；第三种收取股份的方式，被兼并的企业所有者会被兼并方的资产作为股份投入到被兼并一方成为最大的股东；第四种，股份控制，就是兼并方出足够的资金能够在被兼并方的企业中占据一定的股份，从而能够达到控制被兼并企业的目的。

二、企业重组会计工作存在的问题

（一）企业重组工作认识存在着不足

在激烈的市场竞争环境下，许多的企业往往只是意识到如何获取更高的高额经济效益，追求更高的业务发展。没有建立与社会主义市场经济体制下相适应的管理制度，没有意识到发展与管理之间的关系，更没有意识到对于重组工作的作用。更存在着在有些企业中认为会计的重组工作与优化只会增加企业的经营环节，约束了企业的发展，增加着企业的经营成本，会对企业的发展造成阻碍。也有的企业管理高层人员认为会计重组工作与优化只是一种形式上的工作制度，会使得会计重组工作的执行力度不强，无法发挥出企业内部的固定管理的职能。

（二）会计人员的素质较低，专业技能得不到发挥

在企业的内部会计控制的执行方面，作为企业的财务会计人员有着十分重要的作用。会计人员的素质与专业技能是影响企业的内部会计控制的重要因素。从目前情况来看，会计人员的职业素养无法满足企业的投资者以及现代企业的发展需要，会计人员的整体素质较低，知识结构以及对业务的熟练程度较低，企业及时对会计人员进行了各种形式的培训，通过不同形式加强会计人员的思想教育工作，但是，更多的都是只重视形式，没有落实到实处。从而导致了在企业中的很大一部分的会计人员监督意识不强，法律意识较为薄弱，更是缺少这职业风险的责任意识。职业判断能力低下，自我管理能力低下， 这样就会影响着会计监督职能的发挥。此外，企业的经营者与管理者为了获取更高的个人经济效益，很大程度上对于企业的管理工作十分的松懈，使得企业的财务会计制度没有最大程度上发挥着应该在企业的重组工作中应起的作用，会计人员的专业技术水平没有发挥到作用。

三、企业重组过程中的税务问题

在企业重组的过程中最有争议的两方面就是第一个会计问题，第二个问题就是需要解决主要集中在企业的所得税与流转税的方面。因为，其他的税收在法律中都有所规定我们也无可非议，但是这两个税缺少法律成文，在进行缴纳与征收以及企业之间的商谈过程中都会造成阻碍，从而影响着企业的重组工作的顺利进行。

（一）企业重组资金流转过程中流转税问题

根据我国现行针对民营企业税收制度的规定，在流转税方面对于实现企业重组的企业，流转税可以有很大的优惠政策，从而用来鼓励企业进行强强联合，提高生产力，促进企业在市场竞争中的竞争力。我国税收法也规定了，企业的产权的交易可以不需要进行缴纳与支付税务。企业的无形资产以及不动产等等，包括着股份的转让都可以不需要缴纳营业税。

（二）产权转移过程中形成的税务问题

对于企业的产权进行转移形成了税务的问题，我国税务法上也有所规定。对于资产转让实现的收益，例如：机械设备、生产设备等等都可以视为资本的转让，这种有形或者无形的资产进行转移与流动都是应该给予一定的优惠政策的，可以促进生产力的增强，设备的使用，可以减免税收，鼓励流动。

在我国通过自身资本所取得的一些利益以及在此期间生产与经营所取得的收益都应该实行不同待遇的税收政策，但是也并没有制定相关的法律，所以，就很容易造成矛盾。

（三）整体资产投资所带来的所得税收问题

在流动税收的处理过程中，整体资资产的投资与换置可以采取相同的处理办法，在许多省市中都应经形成了相关的法律成文，可以根据国家或者说地方政府相关的法律条文进行处理。但是，所得税的问题却很难解决。国家税务总局规定了整体资产的增值只在最后一个环节，企业所得税而困扰。我国也正在与国际上一些发达国家的企业重组税收政策吸取着宝贵的经验，不久以后能够与世界市场相接轨，从而能够针对我国的税收问题提出合理的解决办法。

四、结束语

总而言之，企业的重组虽然能够增强企业活力，提高企业在市场竞争中的竞争力，但是必须要及时发现在重组过程中的会计问题以及税收问题，只有这样才能够最终提高企业的竞争力，让企业促进社会主义市场经济的发展。

参考文献：

[1]王胄.企业重组的会计和税务问题研究[D].东北财经大学，2006

[2]李萍.企业债务重组的会计处理和税务处理比较研究[D].吉林大学，2010

[3]曾彦资.企业重组的会计和税务问题探讨[J].中外企业家，2015