加强医院内控制度建设的措施探讨

李志

摘要：内部控制制度是会计工作的重要部分是医院管理中的重要组成，是减少经营成本、资产优化、提供优质医疗服务、实现可持续发展的重要保证。为此，本文对医院如何加强内控制度进行了探讨，主要提出相关的补充控制措施。

关键词：医院 内控制度 措施

在全面提高会计信息质量及规范内部管理中内部控制起着关键的作用。医院是社会中的一个重要的机构，若要提升会计信息质量并规范内部管理，内部控制为主要途径。内部控制则在会计的理论及实践中越发的受到世界的关注。医院是属于社会机构，并且是特殊而重要的机构，因而要不断的提高机构的管理水平，使医院的运用有条不紊，减少医院的运营成本及开支，达到医院资产优化。实施财务控制及财务绩效等措施，提高医务工作人员的工作积极性。实现为百姓提供安全、高效、经济、便捷、优质的医疗服务，实现可持续发展的经营目标。内部控制是当代医院管理的产物，能够保障医疗经济业务良好运作，通过建立会计内部控制，使得医院内各岗位和各部门形成相互的联系、制约和监督，维护资产的完整，强化医院财务管理水平，进而提升医院的竞争力，实现医院宏伟发展战略目标。如何强化医院内控制度建设，笔者认为可以从采取下列措施。

一、检验内控制度的合法性和完整性

根据医院内控的目标，以《内部控制规范》为依据，核查医院内部控制制度的合法性和完整性。内控制度的合法性是基本前提。而完整性则根据医院实际情况和内控目标的内在要求而实现。只有内控制度健全才能充分保证会计信息的质量，让资产既完整又安全，才能让规章制度彻底执行。

二、抓内控制度的关键点，设立补偿控制制度

对于医院的运营环节，相关的工作人员要设置好关键点，在设置时要与周围的实际情况相结合，有效的对关键点进行有效的控制。实施补偿控制的措施，有利于对医院运营环节中出现的失效问题采取措施进行控制，进而降低医院的运营风险性。其内部控制的关键点可归纳为以下六个方面：

（一）医院组织架构关键点及对应措施

严格按照设计规范对医院的组织结构、内部机构进行设置与调整，医院的结构及内部购置需要达到医疗机构制度要求和医院的发展需求。而在梳理内部结构，要将重点放在管理人员的履职及胜任的资格上面。调整过程当中，对于治理结构问题，需要采取及时改进的措施进行处理，树立内部机构时，应要重点关注机构设置是否合理，另外是否具有高效性，仔细观察调整过程中的职能问题，如职能上的重叠、缺失等，并提出针对性的措施使其得到解决。与此同时，还需要对下属卫生机构完善投资管理及控制制度，进而为维护投资人的权益提供保障，进而才能履行投资人的职责，并且要重点策划异地机构的发展战略、重要的投资及融资，对于大金额的投资，要有明确的管理措施，还有医院的年度财务决算，重点资产处理，人事的任免以与内部控制制度建立及完善等。而对于医院组织架构与日常运行效率效果，要对其进行定期的评估，及时观察发现存在的缺陷，加以调整和优化。

（二）战略实施过程中的关键点及对应措施

首先，做出符合医院发展的年度计划，并将这一计划进行实施，财务部门需要对此计划项目编制出全面的预算，相关部门对于战略制度要进行完善，有利于促进发展战略完美实施。其次，医院的组织结构需要进行有效的调整，有效的落实相关信息，进行有效的沟通、人员调配、薪酬分配及技术上的配套措施实施，有力的确保发展战略实施。最后，医院各内部中务必通过会议以及培训的方式，从而进一步发展宣传战略工作，实现以科学发展的战略分解，进一步落实至医院所有工作上人员上。第四，一定要定期的收集监控以及评估信息，对于偏离战略的实施情况也要及时的报告。当外在的不受医院控制的因素（如经济形势、行业状况、技术进步等因素）而导致医院发展战略确有需要调整时，要按照规定程序来做出相对应的调整。

（三）在人力资源相关环节上的关键控制点和对应措施

第一，医院内部要完善人力资源激励和制约机制，业绩考核的指标体系要设置完善且合理。医院内部加强合理的考核及评价，考核的人员主要包括各层级领导、所有医护人员，将考核结果作为薪资、奖金以及职位级别的调整首歌依据。第二，完善绩效考核制度，让员工的贡献与薪资奖励相符，激发老员工的工作热情。

医院对于员工薪酬奖励的公平公正。第三，关键岗位的员工有效的实施周期性轮班制度，可以使得关键岗位的员工可以持续、并且有序地进行流动，进而提升员工的综合组织与能力。第四，对医院员工的退出制度进行完善，制定科学合理的退出程序，明确员工退出的缘由，根据退出程序落实。但是对于未通过考核的员工，要停止员工工作上的安排，并且及时对未通过考核的员工进行再次培训，根据考核的成绩也可以对员工的职位做出相应的调整。在进行调整之后，依然无法胜任职位的员工，需要按照有关的规定程序，与其解除劳动合同。第五，员工退出时，医院要与员工签订退出项目等保密协议，从而做到有力的医院的关键技术、知识产权的安全，根据法律法规，对相应的离退人员做出离任审计。第六，针对人力资源年度计划，需进行定期的有效评估，认真的分析其中的问题，总结人力资源的管理经验，对人力资源计划执行过程中的不足和缺陷加以改正和完善，促使医院整个团队都保持着生机勃勃的气息。

（四）医院筹资活动中的关键点及对应措施

首先，在筹资等方案制定的过程当中，医院相关部门应切实根据医院的战略目标，通过年度预算对医院的筹资活动进行明确，并对筹资过程中的风险问题做出评估，同时还要对境外投资活动充分考虑当地因素，以及经济、法律等因素的影响。其次，在筹资活动前，需要对筹资方案做出详细的论证与可行性分析，提供可行性报告，在该报告中，需要详细的做出对方案实施的风险评估。同时对筹资方案进行严格审批，评估筹资可行性与偿还能力；而在重大的筹资活动实施中，则需要严格按照流程实施，采取集体决策与联签制度；如果筹资方案需要进行重大的变更时，那么对于筹资方案应进行再次可行性报告分析，重新对其进行审批。最后，相关部门根据筹资方案，对资金用途与收回进行严格管理，避免相关岗位人员对于资金用途的擅自改动。筹资合约中的条款应该要严格执行，而对于股利支付、债务偿还等环节，要对其进行强化管理，避免相关人员为谋取自身利益而挪用公款的现象发生。

（五）医院投资中的关键点及对应措施

第一，医院应根据投资规划对投资项目做出合理的设置，对资金结构合理安排，明确投资规模、方式，以及投资目标和来源。重点关注投资项目的收益。在对股票及其衍生产品进行投资时，应加强风险、收益等方面的评估，做出谨慎的投资。第三，决策审批投资项目应严格按照规定程序实施。对重大投资项目要实行联签制度或集体决策。第四，在投资方案获得批准后，严格按照方案以及签订的相关的条款（包括出资时间、方式、金额及权利义务，违约责任等等），切实履行协议中的规定内容。第五，投资项目应跟踪管理，设置专人负责，对被投资方的财务情况、合同履行情况等加强管理，对其中存在的异常进行及时的处理，避免造成损失。第六，对医院相关投资回收处理环节加强控制，明确规定投资的回收及决策。

（六）医院资金营运环节中的关点及对应措施

第一，加强资金运营的管理，对医院各部门的资金需要要统筹协调，提升资金利用效率。第二，根据预算对医院的资金调度进行妥善的协调，确保资金能够得到及时的收付，让资金活儿良性循环，有效防止正常循环点外的资金流动。第三，在资金的使用和安全方面应进行定期的检查与评估，对其中存在的问题进行分析，并针对性的进行处理，保证资金链的完整、完善，杜绝资金发生冗余。第四，对医院的运营资金体系做出严格的控制，严格按照规范与要求对资金的收支与审批做出管理。第五，对现金业务要遵循银行相关规定，禁止一人全程办理货币资金支付的全部业务，对与资金业务有关的票据及印章要分开保管。

三、充分发挥内部设计机构的监督作用

医院内部控制制度执行不到位的一个重要原因是医院内部审计机构缺乏独立性。在医院内部应当建立一个能够有效实行监督权的内部审计机构，加强内部审计制度的建设，充分行使其审计监督权限和职责。医院应将内部审计工作的重点从事后审计逐渐转向事前与事中审计，并实施绩效、内控制度审计，而不再实施传统的查处违规审计，便于资金运行和管理。审核医院内部财务收支及活动的合法合规性及有效性，让医院内部控制有章可循，有据可查。在日常运转中充分地发挥内部审计监督的作用，使财会信息具有真实性和可靠性。对违反国家审计法的责任人要做到违法必究、执法必严，对原则性差，职守不严的审计人员要调换，确保审计信息准确无误、真实有效。

另外，应加强对内部审计人员的业务培训和教育的工作，定期外派进修，通过严格的考核对审计人员进行优胜劣汰的选拔，最终提升审计部门的整体素质。

四、结束语

内部控制制度是医院管理上的重要部分，加强内部制度的建设能大大提升医院的管理水平，对医院内部能形成良好牵制和监督机制，让医院能有效添补管理漏洞，防止舞弊的行为，消除医院资产的安全隐患，为医院的长远发展提供有力的支持和保障。

参考文献：

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