试论会计监督弱化成因及应对方法

唐连城（通辽市财政局，内蒙古　通辽　028000）



试论会计监督弱化成因及应对方法

唐连城
（通辽市财政局，内蒙古通辽028000）

摘要：会计监督是会计工作的重要职能，它伴随着会计的产生和发展.我国经过了改革开放后，虽然经济逐步走入国际化，会计监督体系也随之健全，逐渐获得了长足的进步和发展，但仍存在会计监督被弱化的情况.这种情况随着经济的高速发展而越演越烈，分析会计监督弱化的原因，制定应对策略在现今社会已成为至关重要的议题.

关键词：会计监督；弱化；成因；对策

1　绪论

1.1国内会计工作现状

现今社会，有许多部门因为利益等原因的影响，出现了许多会计工作的违规违纪现象，大多数是由弄虚作假造成的信息失真，工作秩序的紊乱，小到对投资者、债权人，大到对社会公益甚至是国家的经济管理的正常运行进行造成影响.造成这些影响的原因有很多，会计监督的弱化是其中的主要原因之一.因此，分析会计监督弱化的原因，制定应对策略在现今社会已成为至关重要的议题.

1.2会计监督的涵义

会计机构以及会计人员可以依照相关法律的规定，通过会计手段对经济活动是否合法、合理、有效进行的一种监督，这种监督被称为会计监督[1].目前已形成了内部监督、社会监督和国家监督的三级会计监督体系.

2　会计监督弱化的成因

2.1不健全的法律机制导致会计监督不力

某些企业通过财务造假，给股东、债权人、社会公众等的利益带来极大的损失，也给社会主义市场经济的发展带来了不利的影响，而相关的法律法规中却缺乏明确的制约措施，只能依据《会计法》和相关准则处理，而依据这样的法律法规难以形成有效的法律管控力.

2.2不健全的管理体制导致内部控制制度失调

我国企业内部管理和控制制度不健全，主要是以企业发展的收益为主，不重视内部监督和控制制度建设，即便是建立了相应的内部控制制度，但这些制度往往也流于形式，以致会计制度失调，出现在现在有些会计“跑路”，内部监督形同虚设.

2.3从业人员职业道德不过关

一般来说，会计信息不真实也往往是由自己单位的会计伪造的.因此会计人员个人的道德观念和职业素质在会计工作中起着至十分重要的作用.现阶段看我国会计人员整体素质不高，自我管理能力差，惟命是从，不能根据事实说话，甚至有意造假，使得会计信息不真实.

2.4领导人员薄弱的法律意识导致其对会计监督不重视

目前，我们可以发现在实际工作中，有许多单位领导人认为会计人员对自己批办的财务收支进行抵制是“没事儿找茬儿”、“不听从指挥”.这是因为领导本身的法律意识还没有提高到一定的重视程度，思想还没有跟上会计监督的脚步，主动要暗示财务机构、财务工作人员做假帐，阻碍正常会计的工作有效监督.

2.5会计外部监督不力

2.5.1注册会计师的难以独立

由于利益等原因，注册会计师在工作中很难保证真正意义上的独立.一是有些不道德的注册会计师或者会计师事务所与委托单位进行利益交换，在工作中根据单位领导的授意，出具虚假的验资、审计工作报告，不能真正发挥监督作用；二是一些会计师事务所为招揽业务，压低审计收费标准，影响了审计业务质量，注册会计师由于资金原因，必然无法执行全部审计程序，以致审计结论不准，与实际结果产生出入.

2.5.2政府各有关部门配合协同差

《会计法》中有规定，审计、财政、税务、保险监管、证券监管等部门都有管理权力，从自身角度出发，对会计工作进行监督与检查.但各部门之间却难有沟通，其检查结论也未有交流.将检查信息进行互通有无，进而避免重复，在现在的行政管理体制下是很难实现的.

目前由于各行业会计业务的复杂程度不同，在我国执法部门对会计工作进行监督检查时，对一些违法行为的处理往往存在着处罚不到位，存在结论定义模糊的现象.政府监督部门在执行会计监督工作时，即使发现了会计舞弊现象，或者是业务处理不正确，对公共利益造成损失的时候，只是要求做出调账检查，又或是进行轻微罚款的处罚.这种处罚力度很难让违法企业感受到震慑力，严重影响了会计法的权威性和严肃性.

3　强化会计监督的对策

3.1完善立法，加大执法力度

首先要保证《会计法》各项规定的贯彻落实，并促进其与其他相关法律的联系.在此基础上弱化会计制度，加强会计准则，以使《会计法》成为真正意义上的法律.有必要在会计相关立法中加入会计信息使用者因使用会计造假者提供的虚假会计信息而造成投资等决策失误的损失，可以要求进行民事赔偿的相关条款.

同时，建立行政执法的监督机制，加强对行政执法的监督，确保其合法、有力执行.加强行政执法队伍建设.加强对行政执法人员的业务和实际操作培训，提高他们的素质和实际执法能力.公开公正的处理违规违纪行为，各级领导干部应带头依法办事，坚持严肃性，杜绝随意性.

3.2建立完善的内部监督机制

3.2.1健全内部控制制度

要想健全内部控制制度，还需从多方面同时入手：第一，明确每个从业人员的职责和权限，让不相容的职务分离，既要相互配合，又要相互制约，这是建立内部控制制度的关键；第二，建立财务检查机制，组织相关人员定期与不定期对会计资料进行审查；第三，严格按照规章制度办事，不给违纪者钻空子的缝隙，提高会计工作的效率和质量[2]；第四，明确财产清查范围、期限以及相关的组织程序[3].

3.2.2解决内部审计机构问题

内部审计组织机构是内部审计工作的常设审计织组，是内部审计的主要工作部门，在工作中发挥了重要的作用.在现实工作中，只有一少部分企业在设立了审计部的同时，还设立了审计委员会，而大部分只设立审计部.如果只设立审计部，并将审计部归于总经理的领导，那么董事会对总经理的制衡就缺乏有效的监控手段.因此，企业在设置内部审计组织机构及对其定位上，在坚持独立自主性的原则上，还要保障它的权威性.

3.3健全外部监督机制

3.3.1协调政府监督机制

审计、财政、税务、保险监管、证券监管等部门为了既能发挥各部门的监督职能，又能对监督行为有所约束，可以建立一套社会评价与责任约束机制.也就是说，应在原有的基础上建立相应的责任追究制度，这样可以减少监管人员的以权谋私，实现科学化、效率化、严谨化的政府监管.同时，也可以互通有无，避免重复，减少相关部门和人员的工作量.

3.3.2规范社会监督机制

规范会计师事务所的制度行为，注册会计师只有在工作中做到真正的独立、公正，才能出具结果真实的报告，为管理者、监督部门使用，做出正确的判断，提出意见.

提高注册会计师审计的法规与制度建设，制定注册会计师实施条例，完善注册会计师相关法律法规，完善独立审计准则；尽快制定监管工作规则以及有关奖惩办法，加强各级注册会计师协会的监管力度，建立对监管者的激励和约束机制，提高社会监督的作用.

3.3.3强化社会舆论监督机制

阳光是最好的消毒剂，要将不设秘的信息对公众公开，形成全社会的共同监督.发挥现在的媒体力量例如、微信、新闻等传媒机构的力量.会计工作涉及面很广，对企业会计工作的监督，仅仅依靠内部财务人员与注册会计师和行政机构的检查是不够的，还应该在日常工作中发挥人民群众的力量，每个公民都有对不法行为的监督权利和义务.因此要行成社会监督的氛围，鼓励人们参与揭露违法者.

3.4会计从业人员素质的提高是保证监督质量的利器

加强相关会计从业人员对法律的认识，关注其在法制方面的提高和强化，增加其对会计监督重要性的认识.要求会计从业人员及时学习新业务新知识，学习相关的财经纪律、会计法规、财会制度.通过对从业人员的两年一次的会计培训，提高与普及新观念，使会计人员在各自的工作岗位上真正履行其职责.在培养其专业素养的同时，还要加强其关于职业道德的教育，做到不为利诱，不监守自盗.

参考文献：

〔1〕黄小莉.浅谈强化会计监督对财务管理的重要意义[J].经济视野,2013(20):232-232.

〔2〕郭良稳.浅析加强和完善会计监督的思考[J].商情,2012 (31):26-26.

〔3〕周重威,谭步标,周煜.加强会计监督的作用[J].企业文化（下旬刊）,2015(2):133-133.

〔4〕仇冬芳,耿成轩.对上市公司审计收费和审计独立性的反思[J].企业经济,2005(2):186-188.

收稿日期：2015-12-1

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1673-260X（2016）01-0147-02