复烤企业生产成本能耗预算定额体系构建

肖淑媛



复烤企业生产成本能耗预算定额体系构建

肖淑媛

摘要：本文以福建省复烤企业为例，针对复烤企业生产能耗（主要是电耗）现状，运用数学模型方法，构建复烤企业生产能耗定额指标体系，有力推进企业由经验管理向科学管理的转型，为复烤企业实现可持续发展战略夯实基础。

关键词：复烤企业；电耗；定额

一、复烤企业成本能耗预算定额体系制定背景

（一）宏观经济形势和行业发展新常态的要求

当前，国内经济发展正处于“速度变化、结构优化、动力转换”的新常态，经济已由高速增长转为中高速增长。面对经济下行压力，烟草行业正不断加大改革力度。在烟叶生产领域，控制规模和提质增效，已成为烟叶生产的主导方向。

（二）复烤企业自身改革发展的要求

首先是烟叶加工资源的短缺。目前，国家局正实行严格的烟叶计划调控政策，全国烟叶收购计划锐减至2016年4300万担，复烤企业保持微利则需要5300万担烟叶加工量，复烤企业产能过剩与烟叶规模锐减的矛盾日益突出。“开源”难度加强，倒逼我们更要“节流”。

其次，成本费用水平相对较高。当前，福建省复烤企业吨片烟生产成本仅勉强处于行业平均水平，成本竞争优势不够突出，且面临生存困境，这倒逼我们反思:成本费用管控的潜力在哪里？着力点在哪里？

最后，原有预算定额机制不够完善。调查发现，当前福建省复烤企业成本预算定额管理相对粗放，存在定额指标体系不够完善、依据不够充分、管理运行不畅等等一系列的问题，这倒逼我们必须规范重塑预算定额指标体系。

（三）复烤企业出路

1.积极拓展业务

随着复烤企业“加工集约化、工艺标准化、服务个性化、管理现代化”发展战略的提出，复烤企业必须重新巩固和发展自身赖以生存的烟叶市场份额，通过大力推进区域加工中心建设，将加工业务延伸拓展至省外，保障企业的健康持续发展。

2.更重要的是形成降本增效、成本竞争战略，向成本要效益，实现可持续发展战略，故推动成本预算定额管理势在必行。

复烤企业在对外拓展加工业务的同时，要尽快实施成本竞争战略，通过管理模式的改进提升，实现企业管理降本增效，打造成本竞争优势，兼顾外延式及内涵式发展，让企业保持“两条腿走路”，实现企业的可持续发展战略。因此，推动定额管理势在必行。

二、复烤企业成本能耗现状调查：以福建省为例

大多复烤企业成本能耗主要是水、电、煤、油。根据福建复烤企业多年的数据统计与分析，以12000kg/h的生产线为例，吨片烟成本能耗占比依次为：水约4%-5%，电约65%-67%，煤约28%—30%，油约0.5%。依据重要性原则，本文以复烤企业能耗中重点消耗——电耗为例进行研究，初步构建福建复烤企业生产能耗定额体系。

三、复烤企业加工预算定额测定电耗方法和过程（以测定电耗为例）

分析样本数据，查找理论值，并通过主要影响因素进行修正，制定成本预算定额。运用此法进行定额的代表的复烤加工环节的能耗—电耗。

思路：首先，查找理论值：连续生产情况各加工流量下的吨片烟电耗（样本数据42个），符合一元线性回归方程公式分布。

再次，查找修正值：查找影响吨片烟电耗的主要影响因素，对理论值进行修正。经查找，电耗主要受设备故障、换等级清理、周保例保等因素影响，故逐一分析影响因素。

最后，按加工流量与吨片烟电耗的回归方程预测，综合考虑故障、换等级清理卫生和周例保对吨片烟电耗的影响，确定2015年吨片烟电耗定额。

1.烟叶加工流量对吨片烟电耗的影响（理论值）

对2014生产烤季能管系统样本数据整理分析，剔除设备故障、换牌换等级清理卫生和周例保的情况，可得连续生产情况各加工流量下的吨片烟电耗均值：加工流量12000kg/h，电耗均值298.8 Kwh；加工流量12500kg/h，电耗均值285.95 Kwh；加工流量13000 kg/h，电耗均值278.83 Kwh；加工流量13500 kg/h，电耗均值266.75Kwh；加工流量14000 kg/h，电耗均值248.22 Kwh；加工流量14500 kg/h，电耗均值235.4Kwh；加工流量15000 kg/h，电耗均值224.12 Kwh。

将以上样本数据，应用一元线性回归模型建立各烟叶加

经验证，符合一元线性回归方程。方程式为

2.修正值

经试验，设备故障、换牌换等级清理卫生、周例保等三项原因对吨片烟电耗影响较为显著，具体分析如下：

（1）换等级清理卫生对吨片烟电耗的影响

换等级清理卫生对吨片烟电耗的影响，与故障对吨片烟电耗的影响类似。根据长期对生产换等级清理卫生的观察，认为每次换等级清理卫生对吨片烟电耗的影响时间为0.5小时。在统计区间内共发生58次换等级清理卫生，因此换等级清理卫生消耗的吨片烟电耗为

结论：换等级清理卫生对吨片烟电耗的影响：2.157Kwh。

( 2 )周例保对吨片烟电耗的影响

周例保都需开启部分用能设备，因此对吨片烟电耗有一定影响。我们统计分析了周保电耗样本数据，均值为3560Kwh；统计分析例保电耗样本数据，均值为2447Kwh。

根据设备管理要求，生产每月会有三至四次周、例保。因此在统计区内周例保电耗约为

Kwh。因此周例保消耗的吨片烟电耗估算为

[108126,144168]/27119.37=[3.987,5.316] Kwh。

结论：周例保对吨片烟电耗的影响：【3.987，5.316】Kwh。

3.2015年吨片烟电耗定额指标

尾声：通过本课题的开展研究，我们探索总结了一套具有福建复烤企业特色的预算指标定额管控模式，初步构建了打叶复烤生产预算定额标准化体系，有力推进了企业由经验管理向科学管理的转型转变，为公司可持续发展夯实了基础。同时，我们更需要切实提升指标的导向性和引领作用，努力实现“十三五”期间，福建省复烤企业成本费用达到全国对标先进水平的目标。

（作者单位：福建武夷烟叶有限公司）