关于内部控制质量与财务风险关系的探讨

摘 要：因资金链断裂而引发破产传闻的绿城集团，一方面反映了当下严峻的外部经济形势，另一方面也将矛头指向企业本身经营管理问题。在企业在面临着各种机遇的同时也面临着各种挑战，由于企业在经营发展过程中过分注重价值最大化，往往容易忽视各种不确定性的因素，企业所面临的不确定性因素越多，企业所面临的风险也就更大，进而可能会导致财务风险的不断增加。随着美国次贷危机引爆的金融危机，中国温州实体产业空心化问题也在这样的背景条件下迅速暴露，我国的金融危机也彻底点破了。据《第一财经日报》报道，又一家温州知名企业在继月兔集团、海鹤药业、信泰集团之后，向当地法院进行了破产清算的申请，且据相关数据统计，温州目前濒临破产的企业已达百家以上，温州经济的现状即是中国经济的缩影。事实上，就算不发生金融危机，按照温州产业结构特点以及我国经济产业的结构，早晚也会出现企业“破产潮”的现象。鉴于财务舞弊事件的频繁发生，内部控制得到了广泛的重视，相关法律、法规逐步设立。本文将以内部控制为切入点，通过对内部控制及财务风险理论的探讨来分析内部控制、财务风险二者之间的关系。

关键词：内部控制；财务风险；内在关系

一、内部控制与财务风险概念的界定

1.内部控制的概述

企业的内部控制，简单来说就是指企业内部的管理控制。它的基本要素包括：控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通及监督与检查。企业进行内部控制的主要目的是在遵守国家法律法规的条件下，实现企业事先制定的经营成效，保证资产的安全性与完整性等目标。企业的内部控制能有效地降低并防范企业的经营风险，但针对不同的要素，对企业目标的实现也有着不同的关系与作用。

2.财务风险的概述

财务风险是指由于企业管理不规范、资金不足等原因而导致企业所面临的风 险，其主要包括以下三个方面：企业的偿债能力、利率变动的风险、再次融资的风险。由于市场经济的浮动以及国家相关政策的改动等因素，贷款利率会引发利率变动的风险，进而导致企业偿债能力的降低，出现资不抵债的现象，也影响了企业的再次融资的风险。

针对以上有关内部控制和财务风险的概念的界定，我们可以看出在一定程度上内部控制与财务风险有一定的联系，下面将通过对各个要素的分析来对两者之间的联系进行假设性的分析。

二、内部控制各要素对财务风险的影响及研究假设

1.控制环境对财务风险的影响

作为内部控制的第一大要素，控制环境对内部控制的建立和完善起到了基础性的作用，主要包括：组织架构、发展战略、权责分配、企业文化、人力资源管理及社会责任等方面。通过企业自身经营战略、生产经营的特点，科学合理的进行组织结构的设置和权责的分配，加上良好的企业文化氛围及员工的团队行为意识，就能够建立起良好的内部控制环境。相反，不适合的内部环境会加剧公司的风险，某些公司的倒闭，追究其深层次的原因可以归结为企业文化的扭曲。在片面强调高收益的同时相关的约束和制衡措施不到位，导致企业文化逐渐改变，过多的掺杂了投机取巧、唯利是图的成分，最终导致了公司的倒闭。

因此，提出假设一：控制环境与财务风险是负相关关系。

2.风险评估对财务风险的影响

风险评估是指对企业在生产经营中可能面临的风险进行定性、定量的评估，并采取相应的措施进行弥补的过程。风险评估是企业进行风险管理的关键点所在，其主要的程序为以下三点：

（1）企业的管理者要进行目标的设定，可以包括：企业要获取多少利润、风险控制在什么等级等方面。

（2）进行风险识别，对企业所处所处的环境及目标市场进行定位分析，找出风险的成因并进行定量判断。

（3）对所面临的风险制定相应的处理机制和止损机制，科学有效的对风险进行防范。

按照上述步骤，可以尽可能的回避潜在风险，降低或转移已存在的风险，使企业的整体风险控制在企业能够接受的范围内，防止企业因某次风险而倒闭。

因此，提出假设二：风险评估与财务风险是负相关关系。

3.控制活动对财务风险的影响

控制活动是指管理层为了达到预定的目标，进而制定和执行的各种战略和规则，主要包括“职责分工控制、授权审批控制、预算控制、内部报告控制”等。通过科学高效的职责分工、严谨合理的审批制度以及健全的预算等一系列控制活动有效实施，可以降低企业的财务风险。

因此，提出假设三：控制活动与财务风险是负相关关系。

4.信息与沟通对财务风险的影响

作为独立的经济实体，企业的信息与沟通的内容不仅是与企业生产、管理相关的各种资料、报告、文件在企业内部各部门之间传递，也包括传递给监督机构、供应商或者投资者等外部机构或个人。在日常的经营活动中，信息的传递与沟通是无时无刻的，因此如何减少沟通成本、提高工作效率、保证会计信息的准确性与真实性，也是企业关注的重要文体。现如今随着计算机技术的发展，以会计信息为基础的会计信息系统以及以通信技术为基础的沟通系统在企业中得到了广泛的应用，对提高公司的经营业绩、工作效率、抵御风险有一定的积极作用。

因此，提出假设四：信息与沟通与财务风险是负相关关系。

5.内部监督对财务风险的影响

内部监督包括企业内部的监督和外部社会的监督，主要目的是查看企业的内部控制制度是否规范、财务报告是否准确真实、信息披露是否及时等。企业内部的监督必须做到独立、客观地监督和评价，企业外部监督则由专业机构和相关职能部门一起执行，在一定程度上外部监督对企业而言更有约束与效力。总之，通过健全完善的内部监督可以发现错误和舞弊行为、确保会计信息的真实性与准确性，从而减少财务风险。

因此，提出假设五：内部监督与财务风险是负相关关系。

三、内部控制与财务风险管理的关系

1.内部控制与财务风险管理具有相同的目标，内部控制强化财务风险管理

企业以追求利润最大化为目标，同时企业管理和内部控制活动的成效主要体现在财务成果上，因此两者具有相同的财务目标。内部控制是决定企业经营失败的关键因素之一，通过建立完善的内部控制体系、落实并执行相关规定，能够有效的规避财务风险。

2.财务风险是内部控制制度制定的依据，内部控制体系是防范财务风险的保障

一方面，内部控制是企业内部财务控制制度制定的基础，风险越大，越需要加强内部控制。另一方面，健全完善的内部控制体系可以确保会计信息的真实性与准确性，与企业财务风险管理的要求相吻合。因此，内部控制是防范企业财务风险的保障。

3.内部控制的薄弱是导致企业财务风险产生的根本原因

（1）公司治理机制的不完善是产生财务风险的前提原因，由于大部分企业权责不清，没有起到很好的制衡作用同时董事会没有尽最大可能发挥其职能，进而成为了财务风险发生的前提原因。

（2）财务人员素质不高是产生财务风险的直接原因，当前企业对财会人员的素质问题没有足够的认识，从而影响了内控制度的建立和有效执行，成为财务风险发生的直接原因。

（3）内部控制的效力不足是财务风险的主要表现，部分企业虽然拥有健全、规范的内部控制体制，但在执行时易受各方面因素影响。不仅如此，在执行的过程中，内部控制的作用也大打折扣，加之内控制度落实不到位，财务风险就容易发生。

（4）内部审计监督机制的不健全促进了财务风险的发生，由于内部审计的特殊性，大部分企业的内审部门多流于形式，缺乏准确、及时的审核与评估，从而激化了财务风险的发生。

4.内部控制与财务风险管理各有侧重

一方面，内部控制主要关注的是企业的制度层面，而财务风险管理则侧重企业日常的交易经营层面。财务风险管理所包含的活动并不都是内部控制需要做的，内部控制一般也仅限于财务及相关部门，而并非渗透到企业的整个经营和管理的过程。另一方面，控制只是管理的众多职能中的一项，而财务风险管理则是贯穿于整个管理过程，在各个方面都有具体的体现。

四、总结

内部控制贯穿于企业生产经营活动的各个部分，科学、健全的内部控制体系是企业财务风险管理的根本保障，同时财务风险管理也是制定内部控制制度的根本依据。现代企业只有不断加强内部控制体系的建设、确保相关制度的执行效力以及全面提升风险防范意识，才能实现企业效益的最大化和竞争具有优势的目标，进而促进企业效益与社会效益的双赢局面。

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作者简介：陈慈（1987.04- ），女，浙江省温州市，现职称：助理会计师，学历：研究生，研究方向：税务会计