税收“营改增”对港航物流的影响

摘 要：以往在我国税务机关对服务类企业征收“营业税”，但是随着经济的发展，国家出于多方的考虑，于2012年对原有的营业税增收政策进行了改革，从而对原有增收营业税的企业改增收增值税。这是续2009年增值税转型改革后，又一次重要的、结构性的税收体制改革，其对于我国服务行业的发展有着深远的意义。本文主要就为什么要进行“营改增”、进行“营改增”后对于港航物流企业所带来的不同影响、以及对港航物流行业进行“营改增”的建议这几方面进行相关的论述。

关键词：营改增；港航物流；影响；税收

对于一个国家而言，科学的、恰当的税收制度，将起到调整国家经济结构，促进企业现代化、有序化发展的作用。其中物流行业保证了企业生产的有序化流通，由此可见物流行业与企业的生产流通有着紧密的联系。因而在国家进行“营改增”税收制度改革的过程中，首先将重要的服务行业纳入到了“营改增”的试点范围内，这其中便包括了港航物流业。进而希望通过税收制度的改革，来促进现代服务行业的发展，同时这也是国家经济、服务行业发展所迫切需要的。就这一层面而言，对我国的服务行业进行“营改增”的税收制度改革，无论是对于国家的经济发展、企业的稳定，都有着重要的意义。而港航物流业作为服务行业中的一员，对其进行“营改增”同样意义深远。不仅如此，国家还可在试点的进行中，对相关的政策进行完善。

一、为什么要进行“营改增”税收制度改革

一个国家的税制设计是围绕着公平与效率两方面来进行的，进而以起到优化资源配置的目的。若是在原有的税收制度下，社会中的资源配置未能达到最优，那么此时对税收制度进行改革则是非常有必要的。不仅如此，相关部门在对税收制度进行改革，从新设计税的过程中，促进了社会的公平，对于国家的整体管控都是非常有利的。

而从经济学的角度来看，对于社会中需求量较大、价格较为稳定、没有过大弹性的商品，进行高税率的征收时，将会促使卖方提高供货的成本价，进而引发了成本通货膨胀的发生。而若是采用低税率的征收政策，在维持稳定国家税收的基础上，还降低了企业的税负压力。这于一定程度上，起到了拉动经济发展、促进消费、提升社会整体福利水平的作用。

因而作为国家宏观调控的一种必要的、有效的方法，根据当前企业的经营情况、国家的发展需求，可适时的来对税收制度进行改革。考虑到低税率自身的特点以及社会、企业的需求，与高税率的征收政策相比，应优先的来考虑使用低税率。而在对服务类企业进行“营改增”税制改革，便是对原有高税率征收的一种降低，于一定程度上促进了服务类企业的发展。因而，对于如港航物流一类的服务型企业而言，进行“营改增”则是非常有必要的。

二、对港航物流企业进行“营改增”后所带来的影响

1.对港航物流企业所带来的积极方面的影响

（1）促进了小规模港航企业的发展，对国际海运业务无影响

国家在进行“营改增”税收制度制定时，对原有的税率制度进行了改革。我们可以通过表1直接的看出：

表1 港航企业各类业务进行“营改增”后税率变动情况

通过该表可以看到，在实施了“营改增”税收制度改革后，国家相关部门对小规模港航物流企业采用了简易3%的税率来进行增值税的征收。此时的税率与原营业税税率基本持平，且有着小幅度的下降。这于一定程度上起到了扶持小微港航物流业，以促进其发展的作用。但是在进行“营改增”后，由于增值税存在进项税抵扣原则。因而一些一般纳税人企业，需要获取可抵扣的进项税发票。而对于小规模的港航物流企业而言，其获取可抵扣增值税的方法只能是于税务机关进行代开。但是通过这一方式来获取可抵扣增值税发票，难度上较大。因而在“营改增”后，对于小规模的港航物流业而言，在享受到国家税收制度优惠时，也加大了其因无法满足客户发票抵扣要求，而丧失业务源的概率。

此外，从表1中可以看到，对于远航运输业务而言，在未进行“营改增”前，对其采取税费免增收政策。而在实行了“营改增”后，增收的税率为零。由此可见，国家在对港航物流业企业进行“营改增”后，对此项业务并没有造成影响。

（2）促进了高端的港航物流业发展

目前在我国，高端的信息、咨询、金融等高端的港航物流业务尚处在发展阶段。在起步之初，企业需要购置大量的机器设备，来为日后的运营打下良好的基础。在国家“营改增”的税收制度下，无疑加大了机器设备购买时销项税的抵减额，为企业节约了大量的资金。而在未来，发展高端的港航物流业是顺应时代，符合国家发展需求的必然之路。“营改增”税收制度的实施，于一定程度上起到了促进高端港航物流业发展的作用。

（3）有利于港航物流业对主、辅业务进行分离

在港航物流业中，既有主营性的运输业务，也有辅助航运而开展的如船舶代理等的辅助业务。而原有的港行物流业中，主营业务与辅助业务在运营上成为胶着状态，未能将其两类业务有效的细化、分离。该情况的延续，将不利于港航业向着更为专业化的方向发展，对于行业的发展有着阻碍性的作用。而在实施了“营改增”税收制度后，原采用税差法的纳税人，在符合相关规定的情况下，依然可在抵扣销售额后来计算销项税额度。此时企业所获得的符合规定的进行税额，又可进行抵扣。从而有效的降低了代理等港航物流业务的实际税负，于一定程度上推动了港航业主营业务与辅助业务的分离，促进了该行业向着更为专业化的方向发展。

2.对港航物流企业所带来的消极方面的影响

（1）不利于港航物流内较为成熟行业的未来发展

当前的港航物流业，已然过了快速的、大规模扩建期。就当前的市场形势进行分析可以看到，该行业总体形势不景气，服务的供给明显高于市场的需求。这于一定程度上制约到了该行业的发展，对于新型的设备需求量将明显的降低，相应的其所获取到的可抵扣税额也相应的下降。此外由于行业总体业务需求疲软，相应所消耗的水电费、燃油费、维修费等也随着下降，所以可获取的用于抵扣的税额也减少了。由此可见，港航业内成熟行业的总体可抵扣成本降低了，企业的税负率也相应的增加了。就长远的角度来看，这将对此类企业带来负面的影响，降低了其的市场竞争力。如表2所示，表2是根据相应一般纳税人港航企业的财务数据分析、测算得来。

表2 港航企业“营改增”后可抵扣成本在营业额中的占比率表

由该表中可以看到，港航业可抵扣税占营业额的比率普遍较低。

（2）不利于劳动密集型港航企业的发展

在港航物流业中的装卸、船舶代理、仓储等行业中，目前依然属于劳动密集型的企业。而随着我国人口的下降，未来人工成本必然会上升。而通过“营改增”后实际的税率对比表3可以看出：

表3 港航企业主要税率“营改增”对比表

在进行了“营改增”税制变革后，如仓储一类的劳动密集型企业，就税率的差异可以看出，相较于原来，税率总体上上升了，部分行业税率下降。就这一层面而言，进行“营改增”后，未能起到减轻该类密集型企业税负的作用，并加大了其的成本压力。因而于长远的角度来看，是不利于劳动密集型港航企业未来发展的。

三、对当前港航业进行“营改增”的几点建议

1.推进“营改增”税收制度在港航物流业中的全面实施

当前“营改增”税收制度的实施并未大面积开展，而就该行业的特点而言，跨省运营是普遍现象。而由于当前一些省份并未开展“营改增”税收制度，导致港航物流业在运营中处于一种政策环境不对等状态，进而削弱了该行业在市场中的竞争力。为了改变这一不利影响，应于全国范围内推进“营改增”税收制度的全面实施。

2.进一步的完善“营改增”税收改革制度

制度的实施需要一个过程来普及，在这个过程中，会出现不同的问题，“营改增”税收制度同样也存有此类问题。因而相关的部门与人员，应抓住“营改增”税收制度于港航业实行中所存在的问题，有针对性的进行改进、完善。进而对税收的操作给出指导性的意见，最终达到降低企业税负，推进“营改增”税收制度的目的，以提升港航物流业于国际间的竞争力。

3.对“营改增”税收制度改革于港航业中的影响进行深入的评估

相关的部门，应在充分理解“营改增”税收制度指导思想、具体税收制度的基础上，来深入的对其于港航业中实施后的不同影响，进行深入的评估。从而进一步的来细化物流业务，帮助企业进行转型，促进其的发展。

四、结语

综上所述，“营改增”税收改革制度的实施，对于港航物流服务业而言有着极为重要的作用。其促进了港航业的发展、社会资源的分配与利用，并为国民经济的未来发展带来了新的机遇。但是在这个过程中，依然存在一些问题，有待人们去进行改进与完善，以更好的服务于此类企业，促进社会经济的发展。

参考文献：

[1]张华.税收“营改增”对港航物流业的影响分析[J].武汉理工大学学报（社会科学版），2013（02）.

[2]徐迪.利乎？弊乎？从试点看“营改增”对港航业的影响[J].中国远洋航务，2013（09）.

[3]孙德红.“营改增”试点方案探讨--基于港航企业试点改革效果分析[J].上海海事大学学报，2013（02）.

作者简介：盘洋华（1979- ），男，湖南永州，学位：硕士，职称：讲师，研究方向：会计与税务