论我国民营企业会计诚信存在问题及解决对策

宋 霖 马立建

云南民族大学管理学院

论我国民营企业会计诚信存在问题及解决对策

宋 霖 马立建

云南民族大学管理学院

社会主义市场经济造就了民营经济的辉煌，民营经济反过来又推进了市场的经济发展。但民营企业在成长过程中仍然面临许多问题，其中问题之一就是会计诚信问题，该问题已在很大程度上不仅影响了我国民营经济的发展，还影响到社会各方利益，严重干扰了我国市场经济的正常秩序，造成了一定的社会危害。

民营企业，会计诚信，诚信缺失

一、前言

会计诚信是什么？朱镕基总理曾经在给上海国家会计学院题词“坚持准则，不做假账”，这为会计诚信做了最好的诠释，即根据原始凭证按会计准则、原则记账、编制会计报表及审计等。

二、会计诚信问题缺失造成的危害

（一）危害了投资者的利益，破坏了市场经济的秩序

在市场经济中，会计信息质量的好坏，已不在单纯是企业的内部事务了，会计信息的使用者不仅包括企业自身，还包括政府、股东、债权人、投资人、合作者等等，他们都具有有效使用会计信息的合法权益，拥有对会计的信息提供出准确、客观会计信息的要求。如果一些企业编造假的会计报表，导致会计信息失真，就会使会计信息的使用者们失去正确的预测被投资企业中财务的真实状况和经营成果的基础。

（二） 危害会计人员自身企业和企业利益

会计行业诚信的缺失是企业在想谋取利润驱动下的一种非长期行为，这样的行为用虚化债权债务、收入支出、税金利润等为主要手段的，企业为了短期内谋取暴利的需要，原始记录既不健全也不完整，验收计量制度变为虚设，内部价格与各种定额也不再发挥应有的作用，结果企业管理基础工作被全面弱化了，使企业失去了发展和存在的基础。

（三）导致国家资金和国税的大量流失

对企业会计信息失真的动机是多种多样的，但结果总是把属于国有资产或集体资产或企业资产改为小集体或小个体所有。在公司会计计算的过程中，也总是在各个季度年度报表中虚拟增量，多列成本，少列收入，占用公司资产，隐瞒利润以逃避税收，偷税漏税。

三、会计诚信缺失的原因

（一）利益驱动

资本经济市场就如同一棵摇钱树，企业上市一旦成功，高于股票面值几倍甚至十几倍的资金就奔涌而来，源源不绝。于是够条件的上市的企业会积极上市，不够条件上市的企业创造条件也要上市，那些已经上市了的还要股票增发，进行配股或为逃避摘牌及中止上市的命运，所有这些，都需要整个企业有一个优良的经营业绩来支撑，业绩不够就造假。

（二）会计人员思想政治素质较低，会计基础工作薄弱

在我国现阶段，部分单位的会计人员思想政治素质较低，不能实事求是，恪守会计职业道德，有的利用职务之便，侵吞公款中饱私囊；另外，会计数据信息失真，不准确的原因还在于会计工作中基础工作较为薄弱，财务监督得不到控制，内部管理略有混乱。像有的企业对财物资产缺少严格的控制，从而让很多财物账务长款或者短款｛1｝。

（三）缺乏合理有效的公司管理制度，产权不明晰

我国大多数上市公司都是由国企改制而来的，由于改制不彻底，上市公司未能建立起有效的制约机制，随着企业规模的扩大，在公司治理方面存在很多问题。比如股权结构不合理，“一股独大”现象严重；董事会、监事会缺乏必要的机制来保障全体董事、维护股东和其他利益相关者的利益。

（四）会计自身的特点及局限性为会计操纵提供了可能

第一，会计原则为虚假会计信息提供了操作空间。现代财务会计是以权责发生制作为确认基础，从而产生了大量的应计、预提和待摊项目，会计信息提供者就可以通过操纵应计项目的确认时间来制造虚假业绩。第二，会计准则的滞后性。会计准则的滞后性为会计操纵提供了钻空子的机会。随着市场经济的飞速发展，新型的经济事物不断涌现，让原有的会计制度和会计准则已经不能再适应新的经济局势的发展要求，而新的会计政策又不能及时颁布与制定。第三，会计人员的主观判断性。

（五）会计从业人员与会计执业机构缺少独立性

注册会计师与事务所缺少独立性地位

（1）管理层的权利过大以及有缺陷的聘任制度

由于制度方面的原因，致使我国国有企业的掌权者缺少、单位内部人元控制现象严重，从而出现了“一股独大”的问题，还有相当一部分上市公司的董事长和总经理两个职位都是一人担任，这样就导致了企业的管理层权利独大｛9｝。

（2）审计服务与非审计服务一肩挑

同一家事务所对上市公司既提供审计服务又提供非审计服务时，与其说事务所在审计上市公司，不如说事务所是在自己审计自己。注册会计师不但起不到应有作用，反而参与造假，使得会计诚信进一步丧失。

（六）造假成本低

对企业会计造假的处罚力度轻、执法不严是我国会计造假泛滥的一个重要原因。目前，我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重对单位处罚、轻对个人处罚；重内部处理、轻外部公开处理”，这就减弱了法律的效力。由于经济处罚是需要由造假公司的权益来承担，也就是由投资者来为公司的造假行为承担责任，很少追究单位负责人及会计人员的个人责任。

五、完善会计诚信制度的对策

（一）建立全国会计信用公示制度

建立会计信用公示制度，定期发布诚信企业和失信企业信息，就是对诚信企业的褒扬和对失信企业的惩罚，使具有良好信誉的企业和个人充分享受守信的益处，使不良记录的企业和个人声誉扫地，付出代价｛8｝。

（二）提高会计人员素质

会计人员应该不断补充自己不断地学习，回炉，提高自身业务素质，加强会计工作中的基础性工作，这样才能准确的反映企业的财务状况，为保证会计信息的准确、可靠提供前提条件｛4｝。

（三）完善公司治理结构

通过持股结构的调整，分散大股东的股权，增加股权之间的相互制衡，解决"一股独大"的问题。建立健全独立董事制度，增强董事会内部制约机制，切实维护中小股东利益。完善公司内部会计控制体系，规范公司财务行为｛5｝。

［1］ 刘树林.财经法规与会计职业道德［M］中国商业出版社，2005.

［2］ 王红云.会计法规［M］机械工业出版社，2009.

［3］ 朱锦余.企业会计信用评价与管理［M］经济科学出版社，2007.

宋霖（1991—）男 汉族 山东莘县人 云南民族大学管理学院 2015级硕士生 会计专业硕士（MPACC）