浅议营改增对商业银行财务管理的影响与对策

戴晓芳

中国农业银行股份有限公司齐齐哈尔分行

浅议营改增对商业银行财务管理的影响与对策

戴晓芳

中国农业银行股份有限公司齐齐哈尔分行

营业税改增值税是我国税法改革工作的一大发展，营业税改增值税不仅是适应国际经济环境、与国际税制接轨的举措，同时也十分有利于国内各行各业的实际发展。营改增能够有效消除两税制环境下的纳税重复以及税费过高问题，能够帮助机构与国有单位更好的降低实际纳税数额，实现经济快速发展。而商业银行也面临着营改增的考验，期间必然也会因为种种原因而产生一些不良影响，但只要我们相信营改增的远期有利性并在工作上积极发挥主观能动性，就必然能够快速适应营改增，为商业银行的进一步发展与综合竞争实力提升贡献力量。

商业银行；营改增；影响

将商业银行纳入增值税扩增范围可以有效的促进商业银行预备制造业绩服务业的融合发展。营改增政策的实施主要指征税法，并不是真正意义上的增值税，这其中有较多的影响因素，例如，银行业务的种类比较繁杂，对于税率的确定、营改增测算等方面的还存在着困难。基于此，本文分析了营改增对商业银行的影响，并提出了一些改革建议。

1 “营改增”内涵

2012年1月1日，我国在上海市开始了“营改增”的试点序幕。2016年5月1日起，“营改增”在全国范围内的全面实行，原属于营业税征收范围的行业都改征增值税。银行业作为金融服务业也被纳入“营改增”的改革范围，税率由原来的征收5%营业税改为征收6%的增值税，进项税额可以抵扣。因此，我国成为世界上首个对金融服务业征收增值税的国家。由于“营改增”实施对金融行业没有出台过渡政策，且没有先例可以借鉴，因而对商业银行的影响不容小觑。

2 “营改增”对商业银行财务管理的影响

2.1 对业务结构的影响

增加中间业务可以适当改变银行的业务结构，使得银行的业务可以保持均衡发展，提高了银行的抗风险能力，进而促进了银行的健康发展。对于增值税的征收，如果用与中间业务同样的征收办法实施，由于税负易于转嫁，进项税可以作为抵扣项，使得银行的税负相对比较轻。这种现象对金融市场起到了不好的导向作用，导致银行的收入结构比较单一，没有真正发挥银行中间业务的作用，使得银行抗风险能力降低，不利于我国商业银行的发展。

2.2 税收风险增加

增值税在纳税环节上比营业税增加了抵扣的环节，增值税具有非常严格的管理制度。商业银行在增值税的整个处理过程中会涉及税款的取得、领用、抵扣、缴纳税款等。增值税法在税收的各环节都有严格而且复杂的规定，商业银行必须遵循政策的要求，一旦违反法规，将面临严重的行政、刑事处罚。在进行“营改增”的改革后，商业银行的财务管理人员对增值税有关纳税事项了解不全面，甚至会存在政策理解的偏差。

2.3 成本增加

“营改增”改革的进行在短期内会造成商业银行成本的增加，尤其是纳税成本的增加。在“营改增”落地的初期，商业银行对政策不能完全了解，要加强与税务机关的交流和咨询。另外，银行内部也要进行软硬件的更新、人员的重新组合，在一定程度上会增加银行的行政成本。在软硬件方面，“营改增”后，商业银行面临着开具增值税专用发票的工作。

3 营改增对商业银行财务管理的影响对策

3.1 明确进项税额抵扣方法，扩大抵扣范围

对于非出口项目可以适当进行抵扣，通过这种方法来解决进项税额的抵扣问题。通过营改增政策的实施可以防止重复征税的现象发生，逐渐完善社会流转税抵扣链，并进一步完善税费征收制度。随着营改增政策的实施，越来越多的行业纳入增值税的征收范围，因此，在进项税抵扣中，对发票进行抵扣时应严格按照增值税发票上的金额进行抵扣。扩大进项税抵扣范围，可以减轻商业银行税收负担，同时也是流转税改革的需要。

3.2 积极而科学的筹税

首先，是要加强对增值税专用发票的使用及管理，避免因为使用及管理问题而让合理筹税演变为偷税漏税，给银行工作带来消极影响。其次，银行还要对现有供应商及合作伙伴进行深入对比分析，建立合作伙伴数据档案，加大合作商及潜在合作伙伴的资质审核及增值税专用发票开具资格的审核工作力度。在这里需要注意的是，增值税专用发票虽然能够实现减税与抵扣，但也必须重视其他方面的管理成本与支出是否增加，否则一方面获取了更多增值税发票进行了税费抵扣，另一方面却是以牺牲成本和产品质量为代价，这对于商业银行来说就得不偿失了。

3.3 认真分析项目成本

会计人员要认真的审核会计成本，每一笔成本的发生都是每一项活动的反应。要通过项目的资金来源流向来确定成本的花销是否合理，在运用到施工活动中是否对施工有利。在会计核算的过程中要对比每一笔收支，是否有亏损或者有是否有盈余。会计人员要把每一笔资金跟项目的相关负责人进行核实，哪一笔属于当期的支出，哪一笔不属于当期的支出。要通过细心认真的核对，从而保证会计成本的客观性和真实性。

3.4 健全完善信息系统

利用“营改增”的契机，对全银行内的信息系统设备进行整体检修。检查机器的正常使用状况，对年久失修的设备进行淘汰。完成“营改增”税收系统的参数、代码设置，保证与税务机关要求的网络环境一致。严格制定商业银行员工的微机操作规范，与每位员工签署“信息安全责任状”。保证全员对信息安全知识的基本了解，严禁内网系统与外网系统混用。定期、及时进行病毒的查杀，及时更新病毒库数据。完善“营改增”后银行内人员的用户密码设置，梳理人员岗位管理。

希望通过国有施工单位员工和会计的共同努力，把施工活动项目中的成本控制到最低，确保每一笔支出都能用到实处，每一笔支出都没有浪费。施工单位对会计成本进行控制的能力不断加强的同时，也能够促进对成本项目的管理能力不断提高，最后为国有单位创造出更多的利润，更多的效益。

[1]葛小慧.浅议营改增对商业银行财务管理的影响与对策[J].会计师，2016，07：23-24.

[2]刘向明.营改增对商业银行的影响[J].中国金融，2016，12：59-60.

[3]刘代民，张碧琼.“营改增”对商业银行税负的影响分析[J].税务研究，2015，05：107-112.