关于跨境电商税收新政策的必要性及影响分析

夏媺媛

吉林财经大学税务学院

关于跨境电商税收新政策的必要性及影响分析

夏媺媛

吉林财经大学税务学院

于近些年来国家政策对跨境电商零售进口行业的鼓励和引导、基础设施的不断完善及消费者生活水平的逐步提高，使跨境电商零售进口行业得到持续较快的发展，跨境电商企业年销售额逐年提高，保持着高速增长的态势。2016年4月8日国家出台了关于跨境电子商务零售进口税收的新政策，本文针对分析“新政”改革的必要性及调整内容，进而分析政策变化对消费者和跨境电商企业带来的影响。

跨境电商税改影响

一、跨境电商零售进口 “新政”实施的必要性

我国对进口环节的商品区分为货物和物品。一般来说，对货物征收关税和进口环节增值税、消费税，即一般货物进口贸易；而对进口环节的非货物属性的物品征收行邮税，行邮税即是将进口环节的关税、增值税、消费税三税合一的一项税种，课税对象是对入境旅客随身携带的行邮物品以及通过邮寄方式的个人物品，强调的物品属性为个人自用。

国家为什么要实施“新政”呢？主要原因是：第一，“新政”实施之前，我国对跨境电子商务零售进口商品按行邮税要求征税，而跨境电商企业的商品交易实质已经不具备个人自用物品属性，具有强烈的以获得经济利润为目的的特点；第二，过去对低于1000元的跨境电商零售物品征收行邮税，且多数商品行邮税税率为10%，税率偏低，且应纳税额低于50元即可享受免税，综合起来较一般货物进口贸易具有巨大的优势，长期以来将不利于传统进口贸易的发展；第三，往往有些电商利用50元免征额的特殊的优惠条件，出现少缴税的现象，导致国家税收收入的流失，造成国家税收的漏洞。

二、跨境电商零售进口“新政”的调整内容

（一）征收方式的变化

2016年4月8日国家出台了关于跨境电子商务零售进口税收的新政策，政策指出以往的跨境电子商务零售进口商品将不再按邮递物品征收行邮税，而是按一般进口货物征收关税以及进口环节增值税和消费税。同时，“新政”也对个人交易额的重新限定。个人单次交易限值在2000元以内及年度交易限值为20000元以内，免征进口环节的关税，进口环节的增值税、消费税取消免征税额，按照应纳税额的70%缴纳；超过上述限值以外的以及完税价格超过2000元的单个不可分割的商品，均按照一般贸易全额计税。特别强调对对于进境居民旅客携带在境外获取的个人自用、合理数量进境物品免税限额，进境居民购买的物品价值超过 5 000 元人民币，则对超出部分按行邮税征税。

（二）“新政”对行邮税的调整

“新政”对行邮税的调整主要是由过去10%、20%、30%、50%四档税率调整到15%、30%、60%三档税率。15%是对最惠国税率为零的商品，60%是对征收消费税的高档商品，其他商品使用第二档30%的税率。行邮税的调整对个别商品的影响还是较大的。例如高尔夫球及球具、高档手表，由过去的30%调整到现在的60%，税率涨幅较大；对于个人代购和直邮海淘。国家仍然执行行邮税的征收标准，且享有税额50元以内的免税政策。

三、“新政”实施所带来的影响

（一）政策变化对消费者的影响

随着经济全球化的发展，信息技术的发达，国内消费者可以很轻松的接触到境外商品信息，且消费者对境外商品的质量普遍较为信赖，与国内同质商品相比性价比更高，因此促使跨境电商行业的飞速发展，而此次出台的跨境电商新政，必将对消费者购买境外商品有所影响，而消费者购买境外商品的价格到底是会上升还是下降还需要进一步的分析。

1、“新政”造成不利影响的商品。部分商品在新政之后价格有所增加，主要是母婴以及低档的化妆品等，过去母婴用品价格在200元以内的，按照过去行邮税税率为10%，处于50元的免征额内，而现在按照一般进口货物征税，需要交纳11.9%的进口环节增值税；

2、“新政”造成有利影响的商品。而部分商品在新政实施之后价格有所减少。对一些价格高昂的化妆品来讲，价格未升反降，之前1000元的化妆品按照过去行邮税50%的标准需要交纳500元的税费，而现在仅需交纳进口环节增值税和消费税的70%，较之前来讲税费下降，价格也会有所下降。

（二）政策变化对跨境电商企业的影响

1、税率增加，营业利润下降。新政出台之后，势必会对跨进电商的利润有所影响，对跨进电商按照一般进口货物征税，不再享受免税政策，税费必将加之到商品价格之中，价格的提高，会引起需求量的下降，而国内消费者从国外购买的普遍不是生活必需品，商品需求富有弹性，且有很多种替代品，因此价格的提高会引起商家收益的下降。加之，消费者在政策出台之前进行“囤货”，这样必然使新政之后的销售量有所减少，进而影响收益。

2、行业竞争压力加大。此次新政对依赖保税区形式发货的电商冲击力较大，保税区商品大多价格相对低廉，新政实施之后，价格上涨比较明显，从消费者心理分析，消费者普遍不能接受价格的突然上涨，而对采取海外直邮方式的电商影响则较小，但是海外直邮的运费成本较高，且时间较长，物品易损坏，也有其自身的弊端，但是在新政之后，还是会有大部分电商转为海外直邮的供应方式。总体来看，对跨境电商行业的影响是适中的，首先境外商品在消费者心中无论是从质量上，还是从性价比上都是具有优势的，且个别商品的价格不升反降，因此总体上的销售量降幅不大，跨境电商行业还是处于高速发展的阶段；其次，新政之后的跨境电商行业较一般贸易进口还是存在税收上的优势，国家出台具体的税收政策措施，从长远角度来看，有利于跨境电商行业未来的发展，跨境电商操作程序更加规范、更加具体，有据可依。

综合来看，跨境电商处于刚刚起步的阶段，国家出台一系列相关政策也是处于肯定和鼓励跨境电商业的发展的目的，跨境电商为国内消费者提供了方便的交易平台，种类繁多的商品，在未来会有更好的发展，新政实施之后，对各行业、各人群的影响也是较温和的，而在具体政策的实施过程中还会发现许多问题，后续还需要政府进一步解决，提出切实有效的措施，使跨进电商业的发展逐步趋于稳定。

［1］马晨.中国跨境电商的发展现状及今后对策研究［D］.对外经济贸易大学，2015.

［2］卢萍，林开标，吴石珑.基于消费者体验的跨境电商模式选择［J］.厦门理工学院学报，2015（4）：39-44.

［3］刘圆.跨境电子商务背景下我国海关税收征管模式优化的研究［D］.上海海关学院，2015.