内部控制在我国中小企业财务管理中应用

李玛莉

西安财经学院

内部控制在我国中小企业财务管理中应用

李玛莉

西安财经学院

我国中小企业是我国市场经济发展的动力，创造了新的就业机会，推动科技创新，加强市场的活力，促进了城乡经济的发展。但是在现阶段中小企业生存环境发生了重大的变化，所面临的竞争不断的加强，阻碍了中小企业的发展。而在中小企业所面临的问题中，财务管理滞后是制约中小企业发展的重要因素。本文以财务管理为课题，通过对其内部控制进行研究，促进中小企业健康发展。

中小企业、内部控制、财务管理

在我国外向型的增长模式下，大量中小型外商企业也像雨后般的春笋一样成为我国发展对外贸易的主力军，而我国的中小企业与国内外大型企业相比，有着明显的缺陷，这就导致了中小企业在短时间内破产，几年后就销声匿迹的现象。而在我国中小企业健康发展过程中存在着许多障碍，最大的障碍就是其财务管理滞后。

1.我国中小企业概括

我国中小企业是相对于大企业而言的，一个相对概念。它具有一些明显的特点，例如小企业的规模小，人员与大企业比相差很多，营业收入少，权责分工明确，内部组织机构简单等等。我国中小企业发展迅猛，但其生命周期又不长久，这中间暴露了许多的问题。首先我国中小企业大多是集权管理，没有严格的专门财务管理程序，造成了企业财务管理职能作用弱小。其次，中小企业财务人员缺乏专业的技能与素养，难以对风险进行有效的评估，成本进行合理的控制。再次，投资盲目，中小企业在发展一定的程度时就会相近办法扩大企业，由于它没有完善的财务管理体制，缺乏必要的可行性分析。综上所述我国中小企业在财务管理方面有许多问题，这也表明中小企业的内部控制制度存在着一定的缺失，使其存在着一定的风险。

2.基于内部控制导向的中小企业财务管理理论研究

内部控制是一种完善和严密的体系，它通过内部人员的分工来起到相互制约与约束的作用，保证企业安全。内部控制的理论分为4个阶段，内部牵制理论、内部控制系统和委托代理理论、内部控制结构理论与内部风险控制整合框架。其中内部风险控制整合框架，分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与控制。它的特点就是对于不同的企业拥有不同的风险偏好与风险容忍度，认为企业的内部控制是一个动态的过程，时刻在发现问题，改正问题。

基于内部控制导向对我国中小企业财务管理的研究，就是对财务管理活动进行有效的内部控制，降低风险、防范风险；同时对中小企业财务管理的职能进行控制。其中包括组织机构控制，主要涉及两个方面，一个是公司治理结构另一个是企业组织架构控制，前者是公司权利的划分，后者是决策权的划分。其次是授权审批制度在组织内部根据各业务的性质分别设立相应的权利与义务，任何人不得越权办理业务。还有会计系统控制、财产保护制度与监督考评控制等。

3.以内部整合框架对我国中小企业财务管理的研究

3.1内部环境对中小企业财务管理的影响

在内部控制要素中，至关重要的要素就是内部环境，它直接影响着企业财务管理过程中内部控制的价值观念、风险偏好、组织形式和管理风格，为了改善中小企业内部控制过程中出现的组织结构不合理、内部分工不明确以及内控意识薄弱等问题，要从以下几个方面来说：首先在公司治理结构，要与企业自身状况及行业特点相适应，保证信息传递与沟通的顺畅：其次重视胜任力，各层管理者要具备相应的工作能力，具备专业知识也要定期培训；还有在内部审计上，要建立独立的审计部门，行使监督职能；最后还要在人力资源与企业文化上进行研究设计。

3.2风险评估对中小企业财务管理的影响

我国中小企业面临着各种各样的风险，在这些风险面前应加强防范财务风险的能力，根据自身的财务管理特点，结合风险评估来提高企业财务管理职能。要进行目标设定，风险识别，识别出那些给企业财务管理所面临的各种潜在事项所带来的风险；还要对其可能存在的风险进行分析与应对，进一步分析风险发生的可能性和对企业财务管理影响的程度，运用科学技术知识和风险管理方面的理论与方法，提出解决方案，来达到降低风险目的过程。

3.3控制活动对中小企业财务管理的影响

我国传统的财务管理方法不能完善的修复中小企业内部控制制度中存在的缺陷，要想解决这些缺陷我们得从内部控制活动入手。不相容的职务要分离，根据财务部门中各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任进行授权审批；在记账、核对、岗位职责落实和职责分离、档案管理等会计系统进行控制；企业在实行全面预算的时候，也要对预算进行控制，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

3.4信息沟通对中小企业财务管理的影响

信息沟通在中小企业起着至关重要的作用，沟通效果直接影响着会计信息的准确性与及时性，沟通不及时造成信息传递滞后，严重阻碍了企业财务管理工作的效率和效能。中小企业要规范财务信息的传递与沟通程序，建立财务信息传递档案;加快信息与沟通的系统化建设;建立与财务信息沟通相关的奖惩制度。这样才能确保信息传递在企业财务管理过程起到积极的作用。

3.5监控对中小企业财务管理的影响

中小企业由于监控力度不大，造就了中小企业财务管理混乱，因此要从内部监督的角度来改善中小企业财务质量。中小企业要在资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究开发活动、工程项目控制等活动过程中进行监督。通过对内部控制完善，达到保证财务管理活动质量。

4.结论

我国中小企业在财务管理方面对内部控制制度的缺失，风险防范能力差提出以内部控制为导向来研究中小企业的财务管理活动。利用COSE的内部控制整合框架对中小企业财务管理的各个方面、各个环节进行改善和加强控制，确保更好的发挥中小企业的财务管理职能。我国中小企业如果要想效地解决财务管理的问题，那么就应该从内部控制的角度入手，将其融入到财务管理体系中，结合我国中小企业的现状，形成内部控制的长效动态机制。

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[2]丁悦.内部控制在企业集团财务管理中的应用[J].企业改革与管理，2016,3

[3]庞璐.国有企业内部控制及财务管理创新研究[J].现代商贸工业，2014,02

李玛莉(1992-)，女，汉族，河南焦作人，研究生在读，单位：西安财经学院。