民办高校如何加强完善内控规范建设

刘淮琴

(安徽矿业职业技术学院 计财处，安徽 淮北 235000；安徽淮北煤电技师学院 计财处，安徽 淮北 235000)



民办高校如何加强完善内控规范建设

刘淮琴

(安徽矿业职业技术学院 计财处，安徽 淮北 235000；安徽淮北煤电技师学院 计财处，安徽 淮北 235000)

民办高校虽然也是学校，但并不完全适用行政事业单位的会计制度，很多民办高校习惯了原来企业的管理模式，导致民办教育的管理一直存在某些问题。民办高校内部管理体制不断完善是实现其可持续发展的保障。对民办高校内部控制制度建设问题进行探讨，可以促进民办高校内部控制制度建设。

民办高校；内部控制制度；人才培养

民办高校指的是企业事业组织、社会团体、其他社会组织及公民个人利用非国家财政性资金，面向社会举办的高等学校，面向社会招收学生和学员，其办学层次分专科和本科。

自1980年创办的第一所民办高校——湖南九疑职业学院以来，至今已三十多年。随着我国经济、文化需求的不断提高，国家鼓励和引导民间资金进入教育领域，促进民办教育健康发展。民办高校的出现和发展使许多的群体和公民个人得以接受高等教育的机会，以社会的需求为目标,为社会提供了更多的人才培养方式，培养出多元化、高层次人才，满足了社会多层次、多元化的需求。

民办高校并不完全适用行政事业单位的会计制度，很多习惯了原来企业的管理模式，导致民办教育一直存在某些问题，其中最重要的就是欠缺相应有效的内部管理制度。2015年全国教育工作会议明确指出：不断完善董事会(理事会)、监事会管理制度，建立健全民办高校内部管理体制，建立健全民办学校资产和财务管理制度，不断加大民办学校内部控制制度的建设，强化审计和社会监督，将民办学校全面纳入教育监督范围。

一、建立和完善民办高校内部控制建设的意义

1.内部控制的建立和完善是学校可持续、健康发展的重要保证

近年以来，我国民办高校的办学规模不断扩大，所涉及的经营范围不仅仅是大专、本科教育，很多学校是短期培训、函授培训、中外合作办学、出租教室、校办企业等多元化经营模式，这使得学校内部财务、人事等方面的管理范围逐渐增大。因此，民办高校内部必须加强完善内部控制建设，对学校内部资金财产等进行有效、全面的监督管理，确保财务的记录完整、确保财务报告的信息可靠、确保学校的资金安全。内部控制的有效实施能够对学校持续、健康发展起到积极的促进作用。

2.部控制建设的建立和完善有利于提高民办高校的内部管理水平

内部控制制度是某一单位为了保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求，保障其资产的完整安全，提高经营管理水平，将风险控制在可承受的范围等目的而在单位内部采取的一系列相互关联、相互制衡的制度和方法。目前，我国民办高校法人治理结构尚未完善，没有专门的规章制度可以规范，很多企业办学还沿袭企业的一些做法，这就需要民办高校对财务管理体制、内部管理体制、人才培养机制进行改革，这样才能对学校的重大决策进行有效的监督。

二、当前民办高校内部控制主要存在的问题

1.对加强内部控制的重视程度不够

目前，有很多民办高校的领导者对内部控制的重视程度不够，各个部门不能够从全局出发，片面强调部门利益最大化。这在很大程度上阻碍了民办高校内部控制制度的建设与完善。甚至部分领导者还错误地认为，降低成本费用、资产使用安全、防范舞弊和预防腐败等，只需要会计部门进行审核控制即可，根本不需要建立内部控制部门进行内部监督与考核，从而导致在内部控制环境中职责不明确，信息收集渠道不通畅。

2.缺乏良好的内部控制人文环境

内部控制应当建立在共同的行为观、价值观、经营理念和企业精神的基础上，加强沟通和交流，减少管理者和被管理者之间的隔阂，才能建立管理者和被管理者的和谐关系，才能为内部控制建设工作的顺利推进创造良好的人文环境。只要学校的每一个部门和教职员工明确自身在学校的内部控制制度中所扮演的角色和所发挥的作用，内部控制就能更加有效。

3.没有建立完善的内部控制制度

对于很多民办高校而言，内部控制制度不够完善，使内控部门相关人员工作时无章可循，不能将内部控制贯彻到各项经济活动中。

虽然有些民办高校也设置了独立的内部控制部门，制定了较为合理的内部控制制度。但是，由于高校领导者内部控制意识不强，未广泛开展以内部控制为主体的审计，导致相关部门对内部控制制度不够重视，使内部控制制度形同虚设。有的民办高校只是将内部控制制度看成应付上级检查的一项指标，没有掌握好、使用好内部控制这一有力武器。

4.岗位职责不明确，专业素质较低

目前，许多民办高校为了降低人力资源成本，严重违背不相容职务分离的原则，以致内部控制不能充分发挥其应有的监督作用。又因民办高校人员的来源结构较为复杂，缺乏应有的专业素质，不乏裙带关系现象，岗位责任不明确，工作责任心不强，导致工作效率较低。

三、建立和完善民办高校内部控制几点建议

为了使内部控制能够在民办高校的经营活动中更好的发挥其作用，针对我国民办高校内部管理存在的薄弱部分，所有的经营活动都能够有条不紊的进行，提出以下几点建议：

1.提高民办高校领导层对内部控制的重视

《内部控制基本规范》明确指出：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”[1]因此，内部控制的实施虽然要靠学校全员参与，但更关键是学校负责人，领导重视是学校内部控制能够有效实施的关键。“领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障，没有单位领导支持的内控建设，往往会流于形式，有了单位领导支持的内控建设，才能真正的发挥作用。”[3]所以首先应该提高民办高校领导对内部控制的重要性的认识，加强宣传培训，提高全体员工对内部控制的重视程度。建立以财务部门牵头、审计、纪检、人力资源等相关部门共同参与的内控监督机制，并且科学、合理地分工，根据员工的能力合理安排职位，应当将内部管理体制改革摆在学校整体发展的突出位置。

2.科学的内部控制制度的设计是关键

建立完善的内部控制制度，是提高单位管理水平的有效途径。民办高校应建立科学规范、有效可行的内部控制制度，同时加强信息化建设，对高校的工作流程、具体事项，都要明确规定，使教职工在日常工作中遇到各种问题都可以找到处理依据，提高工作效率。在内部控制制度实施的过程中，民办高校应当积极总结经验，积极向内控工作做的较好的同行同业学习，并结合自身的特点不断完善内部控制制度，最终形成一个适合自己学校的内部控制体系。

3.制衡是实现内部控制的基本要素

民办高校在贯彻实行内部控制制度的过程中，应当在岗位设置、权责分配、工作流程等方面形成相互制约的监督管理机制，并建立相对独立的监督部门，对单位内部控制进行监督、考核和评价，认真检查重要的控制点是否进行了控制，及时发现内控制度存在的漏洞和不足并加以修正，不断完善学校的内部控制。将制衡机制嵌入经营活动的全过程，强化监督评价，查看控制目标是否已达到预期， 积极肯定已经获得的成果，增强学校的凝聚力，增强教职员工的工作热情、从而在学校内部营造起良好的内控氛围。

4.建立有效的人才培养机制

在高校建立了独立的内部控制部门后，在人员配备上不仅要选择业务能力强的人，更要注重选择具有良好的道德观、价值观的人才。在岗位设置上明确各岗位的职能和权限，不能违反独立性原则，以免给内部审计带来潜在的威胁。此外，还应对相关的人员加大思想政治教育，不断提高运用科学发展观解决实际问题的能力，不断提升内控相关部门人员的业务水平，使其能够提高内部控制的效率与工作质量，发挥好内审机构的监督作用，将高校的内部控制制度落实到位，取得实效。

[1] 财政部.关于印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》的通知:财会[2012]21号[A].2012.

[2] 朱洁.浅谈民办高校运行内部控制过程中存在的问题及解决措施[J].现代经济信息,2015(21).

[3] 张少春.抓实抓好内控规范实施工作努力打造行政事业单位管理“升级版”[J].财务与会计,2013(8):4-5.

责任编辑：何玉付

2016-10-25

刘淮琴(1973—)，女，山东成武人，会计师，研究方向：管理会计。

F279.11

A

1671-8275(2016)06-0135-02