营改增对行业发展的影响分析

李慧滢 李宜

摘要：营改增是我国在“十二五”期间所制定的一项结构性减税的重要措施，它的实施能够有效减少重复征税的现象，降低企业的税负与成本。文中就营改增对行业发展的影响进行探讨分析。

关键词：营改增 行业发展 影响分析

基金项目：本文是2015年度北京市大学生科学研究与创业行动计划项目“营业税改增值税对试点企业的影响研究”（项目编号：15006-139）的阶段性成果

营业税改征增值税（以下简称营改增）被确定为我国“十二五”期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措，经过三年的时间，“营改增”取得了较好的效果，一定程度上避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，有效的降低了企业税负，提升了企业的经济效益。

一、对电信业的影响

营业税改征增值税前，电信企业征收营业税的计税依据为营业收入，税改后，由价内税转变为价外税，计税依据为不含税营业收入，由于通信收费涉及民生且电信行业竞争激烈，运营商基本不可能通过提高收费标准增加收入。因此，增值税的价税分离会导致电信企业营业收入下降。从电信企业的成本看，一般包括人工成本、维修费、渠道代理酬金、折旧摊销、动力费、终端补贴、客户服务费、广告宣传费等，其中人工成本、渠道代理酬金、折旧摊销等占比高的成本项目在税改之前均不可抵扣，税改后，动力费、渠道代理酬金、终端补贴、客户服务费均可抵扣，因此，“营改增”在一定程度上会降低电信企业的成本。由于电信企业成本费用中折旧摊销所占比率很高，而税改之前购进的设备不能抵扣进项税，意味着税负增加利润减少。因此成本费用下降程度小于收入下降程度，企业整体会税负提高利润下降。

二、对服务类业的影响

营改增实行后，服务类企业营业税主要以地税的形式针对境内提供应税劳务和转让无形资产或销售不动产取得的营业额征收，计税依据为全部营业所得，且不能进行税额抵扣，因此服务业在整个运作中存在重复征税的现象。税改之后，有效的解决了营业税的重复征税问题，一定程度上减轻会企业的税收负担。

三、对交通运输业的影响

营改增后，打通了交通运输业上下游的税收抵扣链条，减少重复征税，为交通运输业提供了一个更加公平的税收环境，从而通过增值税进项税额抵扣的方式来减少税负，促进交通运输业企业内各个业务进一步分工细化，促进产业结构的转型升级，淘汰落后产能，突破创新业务模式，实现可持续发展。

四、对咨询见证业的影响

税改后，咨询见证类行业由5%的营业税税率转变为6%的增值税税率，由于咨询见证类行业大多属于智力密集型行业，因此，这一税率转变可以视作一个比较高的税率增长，我国这一行业已经落后于国际先进水平，改善税收环境完善税收政策是非常有必要的，否则将造成这一行业发展停滞等不良现象。

五、对有形动产租赁业的影响

税改后，有形动产租赁行业的税率由5%上升到了17%，从税率变化来看，税收有了极大的提高，但由于此行业的特殊性，一般纳税人在融资租赁时增值税中有3%的部分实行即征即退的政策因此，减轻了有形动产租赁公司的一部分税负。

综上所述，营改增这一改革还处于不断完善的阶段，使企业税负得到了一定程度上的降低，也不可避免的存在一部分企业实际税负不减反增的情况，但总体来说，这一改革完善了我国的税收政策，促进了企业的转型，降低了企业的实际税负，提升了企业的经济效益，实现良性循环，推进我国经济的平稳、优质发展。

参考文献：

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