水利工程项目内部会计管理与控制

李明权

（贵州水利实业有限公司 贵州贵阳 550002）

水利工程项目内部会计管理与控制

李明权

（贵州水利实业有限公司 贵州贵阳 550002）

水利工程是进行水源保护、水灾防治的重要工作单位。现阶段，我国逐渐开始加大对水利水电的投资，然而其内部会计控制方面依然存在很多问题亟待解决。对此，本文将结合水利工程会计控制的意义，对水利工程项目内部会计管理与控制进行详细探究。

水利工程；内部；会计管理

1 引言

水利工程是利国利民的项目，其建设质量与人民群众的生命财产具有很大的关联。对于水利工程建设单位，应该在保证工程施工质量的基础上尽量减少资金投入，并加强成本控制，这样才能有效促进企业经济效益的提升。

2 水利工程会计内部控制的意义

2.1 有利于保证工程预算

会计控制在水利工程的初级阶段的优势主要体现在两个方面：①水利工程隶属于国家，水利工程是一项庞大的基础设施建设，在项目实施前必须对其可行性进行研究，包括工程预算的审核、项目实施期间的费用审核等，这一系列内容都需要会计控制的强大的执行力。只有通过内部会计控制对其可行性的评估后，才可以正式启动项目，这样可以大大降低投资的风险，有效避免出现报假账的行为，从而保障项目资金的安全以及项目报表的真实性。②为实现对招标过程的有效监督，将招标工程控制在一个可接受的范围，内部会计控制还往往被应用于项目投标书的审核，这能有效的降低工程预算。

2.2 降低水利工程项目生产成本

在水利工程项目的生产成本中，大量资金用于购买原材料和设备，这也是水利工程项目内部会计控制与管理的重点内容。在选择建设原材料时，应通过成本预算，选择经济价值较高的原材料，而且不宜购买过多，应该结合实际的工程需要，随用随买，降低水利工程项目的生产成本。

3 水利工程项目内部会计管理和控制方面的问题

3.1 内部会计控制认知度不足

①我国水电水利工程的管理人员对内部会计控制的认知度不足，重视程度也还远远不够，在水利工程建设的决策过程中多由管理者参与决策，管理者对内部会计控制制度的认知不足则势必导致水利工程的财务管理工作得到大幅度的削弱。②我国水利工程的决策者为管理人员，工作人员很难参与决策，因此他们对决策缺乏责任感，在内部会计控制制度执行的过程中也缺乏相应的积极性，使得内部会计控制的认知度得不到大幅度的提高，进而严重影响内部会计控制制度的实施。

3.2 内部会计控制的执行力较弱

目前，我国内部会计控制体系发展还处于初级阶段，大多数人员对于内部会计控制的认知度并不高。这就导致我国多数水利工程的内部会计控制过于形式化，无论是水利工程的管理者还是工作者都缺乏对内部会计控制的执行力。水电水利工程是一项极为庞大的复杂项目，在工程的前期如果预算出现不准确，将一些可以避免的成本列入其中，就会导致成本的提高和增加预算资金。由此可见，内部会计控制的执行力的欠缺直接影响水利工程的成本预算。

3.3 内部监督和评价机制尚未健全

不少水利工程管理单位尚未坚持“不相容职务相互分离控制”原则，各个部门、职务间缺乏良好的制衡，未做到专人专岗。记账人员、保管人员、经办人员往往都由一人担任，再加上内部监督和评价机制不健全，这就会导致内部会计控制的作用难以有效发挥出来。

3.4 审计制度不健全

现阶段，很多水利工程管理单位尚未建立健全符合水利工程管理单位实际情况的财务内部审计制度，有些企业虽然已经建立起审计制度，但是还存在一定的漏洞。另外，有些水利工程管理单位仅仅采用会计制度直接代替内部审计制度，导致内部审计作用根本无法充分发挥出来，无法达到有效的内部控制效果。在审计力度不强的情况下，这些专项资金很有可能会受到某些人为因素的影响，导致部分专项费用应用于水利工程建设项目以外。

另外，部分单位没有结合实际设置合理的内部审计机构，即使重视内部审计机构的设置，也往往将审计部门和财会部门等部门合成一个部门，尚未实现独立审计部门的设置。还有的虽已建立了独立的审计部门，但是也大都是形如虚设，不能充分发挥内部审计职能。除此以外，多数内部审计部门人员是从财务部门调过来的，对于现代审计业务知识尚未全面、熟练的掌握，工作水平有待提高，这样也对内部审计职能的发挥造成严重影响。

4 强化水利工程项目内部会计控制与管理有效措施

4.1 提高内部控制的意识

为了更好地提高水利工程管理单位的内部控制水平，将内部控制制度落实到实处，必须高度重视增强全员的内部控制意识，上至管理者下至职工。通过定期组织内部控制知识培训和学习组织内部控制讲座，有效增强全员对水利工程管理单位会计内部控制重要性的认识，增强全员的内部控制意识，确保人人都可以严格按照相关制度规范自己的工作行为，真正做到按制度、程序办事。

4.2 完善内部会计控制制度

为对水利工程项目进行有效的监督与管理以及成本控制，水利工程需要有一套健全完善的内部会计控制制度，合理有效的会计控制制度有利于内部会计控制工作的开展。①水利工程要创新资金和财务的管理制度，对项目费用进行集中支付，建立专门的资金账户，并交由部门进行统一管理，减轻会计部门的管理工作量，大大提高内部会计控制的效率。针对一些较小项目，建议采取集中审批的方式，这样不仅可以提高工作效率，还能有效的控制项目资金的使用。②完善已有的内部会计控制制度，根据水利工程项目庞杂的特点，对原有的制度进行精简处理，将一部分繁琐、效率低下的内容给予删除。同时内部会计控制体系还应该随着国家政策的变化而不断变化完善，根据项目实施地点的具体人文、地理等特征做出相应的改变。

4.3 完善内部审计机构，加强内审监督水平

结合水利工程管理单位实际情况，成立并完善独立的内部审计机构，聘用专业的审计人员，或者通过专门的培训培养出高素质的内审工作人员，以提高内部审计水平，发挥内部审计作用。内部审计工作人员要对整个施工项目资金使用情况进行全面检查和监督，确保实际使用的资金和工程计划使用资金保持一致。加强法律教育，确保审计人员依法行使职能，保证会计信息真实可信。定期对财会、内审人员进行培训和教育，不断提高他们的政治思想水平和业务水平。此外，还要建立健全内部控制的管理监督制度，对工作人员的行为施以有效的监督，督促其对自身行为加以注意。同时，还应该加大信息化建设提高财会内审人员的软件使用水平，实现财务、内审工作的科学化、精细化、规范化，以适应水利工程管理单位财务监管和内部控制工作的需要。

4.4 增强项目实施中的全过程内部会计控制

①重视投资决策阶段的内部会计控制。水利工程项日的投资决策阶段指的是建设单位对工程整体进行评估，判断其社会价值和经济价值，然后决定是否投入资金。这个过程需要所有部门的参与，并提出意见。财务人员也应该将工程的预估收益、实用价值、投入成本整理成书面材料，为建设单位的决策提供科学的理论依据。②强调概预算阶段与招投标阶段的内部会计控制。财务人员应将工程的项目内容，所有的工程量和定额套用进行核对和审查，并调查当地的材料价格，以确保预算的准确性。在投招标阶段，要对所有投标单位的设计方案进行审查，并请评标专家对所有投标单位的技术、设备、经济实力等多个方面进行评标，选出最符合工程要求的施工单位，以实现投招标阶段内部会计的有效控制。③加强施工过程中的内部会计控制。财务人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后方可办理价款支付手续。财务人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，应当及时报告。④注重竣工验收与决算阶段的内部会计控制。建设单位应设置监督小组，对整个工程的施工过程进行监督，防比施工单位虚报材料、项日的价格，造成建设单位的损失。而且监督人员要对整个工程的资金使用进行详细的记录，直到工程竣工验收时交予财务人员，以便于财务人员对竣工决算进行审核。

5 结语

综上所述，水利工程作为一项大型的基础设施，内部会计控制的好坏能够直接影响水利工程的整体效益。因此，必须提高内部控制的意识，完善内部会计控制制度，完善内部审计机构，加强内审监督水平，增强项目实施中的全过程内部会计控制，这样才能推动水利工程内部会计管理水平的提升。

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[3]张梅.新时期水利工程项目内部会计控制的策略[J].中国乡镇企业会计，2014（10）：190～191.

F406.72

A

1004-7344（2016）15-0269-02

2016-5-12

李明权（1980-），男，汉族，贵州绥阳人，中级会计师，大专，主要从事财务工作。