浅谈应收账款管理的问题和对策

刘少利

（安徽建筑机械有限责任公司 安徽 合肥 230000）

浅谈应收账款管理的问题和对策

刘少利

（安徽建筑机械有限责任公司 安徽 合肥 230000）

随着市场经济的深入，赊销已成为一种普遍现象，应收账款成为众多企业的一项重要的流动资产，应收账款如果管理不善，就会影响企业资金周转，导致资产质量下降和经营成果不实，增加企业的经营风险。本文分析了企业应收账款管理存在的问题，提出改进管理的建议。

应收账款；影响；问题；措施

1 应收账款概述

应收账款指因产品销售或提供劳务，向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，依据信用基础所发生的债权，包括应收销货款、劳务款。应收账款产生的原因主要是因商业竞争，目的是扩大销售，增强竞争力，增加经营利润。

2 应收账款对企业生产经营的影响

2.1 积极影响

（1）扩大销售额和市场占有率。现代企业大都处于买方市场的地位，为应对激烈竞争的市场环境，企业必须不断扩大销售额，提高产品或服务的市场占有率，以免被市场淘汰。赊销方式便是扩大销售的有效手段之一，是抢占市场的重要途径，因此，应收账款对企业的生存和发展至关重要，起着积极的作用。

（2）消化企业库存，改善资产的流动性。存货积压会导致仓储费、保险费等费用相应增加，存在霉变、被偷盗等管理风险。当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

2.2 消极影响

（1）应收账款影响企业的现金流入，能够引发企业财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，应收账款如不能及时收回，导致企业资金周转困难，严重的将引发财务危机。我国不少企业包括一些上市公司经常出现报表利润可观而经营现金流少的状况，账面状况不错但资金运转困难的尴尬局面。

（2）应收账款的坏账损失影响经营成果。我国企业的应收账款账龄普遍较长，企业信用体系不健全，企业诚信度不够，三角债问题突出，很多企业坏账准备计提不充分，导致利润表不能真实地反映经营成果，利润存在虚增现象。

（3）应收账款占用的资金导致机会成本增加，进而导致财务费用增加。应收账款机会成本主要体现在：①应收账款占用的资金，在经营中要不断地得到回报，应收账款占用的资金丧失了时间价值和再投资的价值；②因应收账款而引起的催收使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大催收成本；③因资金被占用，企业需要增加借款，导致筹资成本上升，财务费用增加。由于以上各种成本费用的增加，资金丧失赢利的机会，增加了资金的机会成本。

3 企业应收账款管理中存在的问题

许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，导致应收账款的管理相当混乱，严重地影响企业资金的周转，甚至成为坏账，根本就收不回来。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

（1）信用政策缺失，给应收账款回收埋下隐患。在我国信用是社会问题，企业不守信用的问题比较突出，守信用的企业可能会被那些不讲信用的企业拖垮，以致守信用的企业渐渐地也沦丧为不守信用的行列，造成恶性循环。在这种经营环境下，很多企业依然没有建立完善的信用制度，对客户的信用调查没有履行必要的调查程序，对客户的资信状况不了解，以致给予客户多少信用额度、多长的信用期限，有时完全由销售部门、经营部门或领导说了算，导致应收账款回收难，甚至成为坏账。

（2）信用部门不独立，信用调查和赊销由销售部门执行。客户资信的调查对就是要对客户的信誉、偿债能力、资本、抵押资产和客户的付款能力进行调查。很多企业为了简化办事流程，将这项职能放在销售部门，销售部门在执行时因缺少监督，对客户信用调查不深入，盲目给予信用不佳的客户赊销，导致应收账款回收难。

（3）经营者短期行为，扩大任期内经营业绩，产生道德风险。很多国有企业领导人都有任期期限，一味追求任期内的经营业绩，滥用赊销政策，滥用职权，盲目扩张销售，致使应收账款规模越来越大，带来潜在的坏账风险。民营企业营销管理人员考核不同应收账款挂钩，同样存在这种盲目赊销现象。结果是经营者离开企业时，产生了一大堆不良应收账款，后任者如法炮制，应收账款回收难，企业资产虚增。

（4）应收账款平时缺乏科学管理，导致应收账款收不回来。企业应该就应收账款定期或不定期地与客户核对，可是有些企业管理不到位长期不与客户对账，导致买卖双方往来账对应不起来，一旦产生纠纷，造成货款回收难；有的企业销售人员与客户直接核对往来账，这样缺少监督，容易产生合谋舞弊现象，给企业造成损失；有的客户直接将货款支付给企业的销售人员，销售人员将货款挪为己用。产生这些现象与企业监管不力、内部控制环节薄弱有很大关系。

（5）逾期应收账款追讨不力，听之任之，以致成为坏账。应收账款出现坏账苗头时，没有主动与客户进行磋商，没有采取切实有效措施，以致债权丧失诉讼时效，无法走法律程序，给应收账款追讨带来困难。

4 应收账款管理的应对措施

（1）制定信用政策，用制度管理赊销的前期行为。企业应根据自身经营情况，考虑成本效应原则和客户信用状况，制定出合理、规范的信用政策。另外，在信用政策制定时，要区别对待不同产品，不能采取一刀切的信用政策。

（2）信用调查和赊销授权由独立于销售部门外的其他部门执行，起到牵制和监督的作用。在条件允许的情况下，应单独成立客户信用调查部门，也可以由非销售部门履行信用调查职能。授予相关部门或领导不同额度、不同信用期限的权限。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。对于重大的、影响企业发展的赊销行为应该提交董事会等类似权利机构研究决定，履行内部控制规定，确保企业经营风险可控。

（3）制定科学的考核制度，约束经营者的短期行为。从财务指标设定上，注重促进货款回收，如在考核时提高销售资金回笼率、应收账款周转率、经营活动现金净流量、坏账准备的计提额等分值的比重，使经营者在赊销和现销之间做出选择。避免因追求短期业绩，而忽视应收账款的可回收性，导致后期损失。

（4）建立应收账款预警制度，控制赊销额的增长。企业对应收账款占总资产、总销售额的比例设定上限，当达到上限时，严禁继续赊销。对经营者也设定类似比例或最高额赊销额度，当达到企业授予的信用额度，立即中止有关人员赊销审批权限，待赊销额度下降到警戒水平以下再恢复相应的权限。

（5）已形成的应收账款跟踪控制措施

①企业应与客户养成对账习惯，对账单应由财务部门部门发出，回执应由客户直接寄回财务部门。如必须由销售人去核对，应有其他部门人员参与，监督对账过程，防止对账流于形式、与客户串通，损害企业利益。

②严禁销售人员直接接触货款。在合同条款中应注明所有货款必须由客户直接支付到企业账户，否则销售方视为未收到货款。销售人员直接向客户收取货款的，给予必要的处罚，并责令退回货款，由客户支付。

③做好账龄分析，实施严密监控，随时掌握回收情况。了解有多少欠款尚在信用期内、有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的客户各占多少，有多少可能会成为坏账。根据拖欠时间长短，采用不同的收账政策。

（6）逾期应收账款清收措施

应收账款清收应该要成立清收小组，来专门催讨逾期应收账款。对于清收小组的组织管理工作，要注意以下几个方面：

①签订赊销合同的业务员、部门领导或单位负责人应为应收账款的责任人，必须配合清收小组清收，在小组负责人的调配下参加工作。

②清收小组成员按客户区域、账龄长短、金额大小分工，制定不同的清收方案，并分解回收目标任务。

③严格考核，奖罚分明，调动催讨人员的积极性，提高清收效果。

④逾期应收账款清收应该遵循成本效益原则，需要在收账的费用和减少坏账损失之间权衡。

5 结语

应收账款既能扩大销售又能给企业带来损失，为了适应市场，适当赊销是必要的，有赊销行为就必须要建立相应的管理制度，除了控制应收账款规模膨胀，还要对形成的应收账款进行追踪管理，有针对性地对逾期应收账款加强回收。除此之外，企业应积极响应政府调结构、增加供给侧改革的号召，根据市场需要开发适销对路的产品，进行差异化经营，避免因产品同质化而恶性竞争，才能从根本上避免竞相赊销的现象发生。

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1004-7344（2016）16-0282-02

2016-5-12