针对现阶段企业税务筹划提出完善建议

马帅 辽宁大学经济学院

针对现阶段企业税务筹划提出完善建议

马帅 辽宁大学经济学院

本文首先说明税务筹划是具有可行性，然后分析我国企业税务筹划中存在的一些问题，最后针对不同的问题进行分析提出相应的措施。关于措施，本文主要从主观方面和外部环境两方面，对企业税务筹划的完善进行相应建议，为今后企业和税务工作开展提供参考依据。

税务筹划 措施 人才

一、企业税务筹划的可行性

我国经济持续发展，税收制度也在不断完善，而税务筹划随之为满足企业需求而应运产生与发展，而其产生是有历史必然性的。税务筹划是具有合法性、合理性的，是符合国家税收法律法规的。税务筹划在许多国家已经发展的较为完善，这也间接说明税务筹划具有可行性。

二、我国企业税务筹划中存在的问题

（一）企业权责关系不清晰。很多企业都不能说清自己税务筹划的主体，既然权责划分不明确，基于“经济人”假设，以个人利益为出发点思考问题，则不会有人愿意承担此责任，就显示出相互推诿的不良局面。权责关系不清晰，出现工作人员推卸责任，对工作没有负责态度，这使得税务筹划项目的开展难上加难。

（二）对企业税务筹划管理欠缺规范性。税务筹划工作中约束少不成体系，也没有统一标准让税务工作人员可遵守的，工作流程中自主性大、随机性严重。因此工作进展缓慢，阻碍企业的某些其他业务的邮箱进展并且，不规范的规章制度同样会给企业带来不可预测的税务筹划风险。

（三）企业税务筹划外包中流程不严谨。有些企业经营规模小，难以独立开展筹划工作，会将税务筹划工作外包但企业内部此项目的负责人与中介机构沟通不畅，或交接时出现差错，尤其管理不规范情况时，都阻碍了税务筹划的开展。

（四）企业税收征管欠缺力度。许多企业不够重视税务筹划项目，投入的物力、财力、人员稀少，使得企业税务筹划工作常常出现问题，致使企业陷入窘迫困境。技术没有创新，加之没有予以相对应的企业文化，税务筹划工作中频繁出问题就变得不足为奇。

三、完善我国企业税务筹划的对策建议

（一）全面正确识读税务筹划。企业内部的工作人员应该正确全方位认识税务筹划。只有首先清楚税务筹划的合法性，合理性，才能有基础保证筹划合理、合法开展；企业内部财务人员要了解什么是税务筹划，更清楚什么是偷税、逃税、漏税、骗税等概念。清楚区分这两个概念，才能从中做好筹划为企业谋求利益。

（二）企业要培养和储备税务筹划的高素质、高才能人才。税务筹划主要以税收基础知识为基点，综合财务会计、金融学、财务管理、统计等各领域各学科，对筹划工作人员要求变得极高。如果仅仅是掌握税收方面基础知识是远远不够的。并且近几年我国的税收制度变化如此之快，营改增的步伐更是年年加快，这就更向税务筹划的工作人员提出了要求。要求筹划人员接受能力强、适应能力强、学习理解能力强且应变能力强。因此，企业应该投入人力、财力，为自己本企业打造一支专业化素质人才队伍——即全方位掌握各领域各学科知识，并且对财政政策变更具有敏感性，更需要具备较高的法律意识和高职业道德。企业应该日常投入培养筹划人员队伍，不断开展阶段性的学习培训，更新人才提高创新能力建造良好的企业文化，才能为企业谋取更多收益。

（三）提高管理与监督税务代理机构的力度。税务代理机构随着税务筹划开展而逐渐萌发，其是为了满足企业需要应运而生，对税务筹划流程产生较大影响。税务代理机构从企业的要求出发，依照税法规定制定详尽准确的筹划方案。在筹划开展过程中，面对利益诱惑和自身能力的约束，有些偏差与误差是无法避免的，因此，税务机关应提高管理与监督税务代理机构的力度，以方便税务代理机构能在筹划过程中更加守法、更能充分发挥自身的作用。

对税务代理机构加强管理，尤其重要的是首先制定完善的相适应的管理规章制度，让机构有可以遵循的统一的法律标准——工作流程标准、收费标准等。同时，对代理机构的从业人员执行严格的资格认证，健全注册会计师等的执行准则，提高税务筹划从业人员的职业素养和道德观念。当然，可以通过建立专门监管代理机构的职能部门，这样更能发挥职能部门的作用更加推动筹划进展顺畅。

（四）企业加强评估工作，促进各职能部门密切合作。税务筹划的进行不仅涉及财务部门，更是需要经营管理的各职能部门有效的协调促进。比如涉及成本要求时，只有各职能部门同时密切合作，各环节严密环环相扣才能从整体节约成本实现成本最小化，才能为企业筹划出预期结果。只靠单个部门，是无法实现协同效应。因此，各部门各环节的协作尤其重要，从整体做到1+1＞2，促进税务筹划流程的顺利开展。

前一次的税务筹划方案的执行可为这次提供经验和教训，所以企业更加应注重和重视对方案进行评估分析，了解可行性的措施，取其精华去其糟粕。

（五）税务部门转变思想，自觉履行义务。企业的税务筹划工作进行需税务机关全力协作和指导，税务部门人员不能只看到有些企业的不当行为，而应看到税务筹划进行对国家发展所带来的长久利益，引导企业主动向着健康的方向进行税务筹划——定期组织企业管理人员、财会工作者进行税法知识培训，对国家新政策进行研讨，引导员工逐步提高业务素质，为顺利开展税收征管工作做好前期安排。

四、小结

总而言之，我国企业税务筹划工作中只有三方（政府、企业、代理机构）共同努力和协作，才能推动我国企业税务筹划工作更加顺利发展进行，才能使企业获取更多收益，拥有更多资金用于创新和其他投资，同时对国家也是十分有利的。

［1］陈慧.对企业税收筹划的几点认识.财税金融［J］，2012

［2］宋榕.当前企业税收筹划的问题与对策.经济研究导刊［J］，2012（9）

［3］李娜.论税收筹划对税收征管的影响.财经纵横［J］