通过财务稽核强化电力企业的内部控制

熊英 华东送变电工程公司

通过财务稽核强化电力企业的内部控制

熊英 华东送变电工程公司

内部控制是进行企业内部财会管理的基石，是企业正常经营管理的保障。随着我国电力企业改革的深入，内控机构趋于专业化，企业对于内部控制的要求也越来越高。财务稽核作为强化企业内控能力的有效手段，能够提升企业内控机制。本文将通过对目前我国电力企业在内部控制过程中存在问题，以及财务稽核在内部控制管理实施的作用进行分析，提出通过财务稽核强化内部控制的建议，促进电力企业持续快速发展，保证内控管理紧跟企业国际化发展进程。

内部控制 电力企业 财务稽核

一、前言

1972年，美国准则委员会（ASB）在《审计准则公告》中提出了内部控制的定义：“内部控制是在一定的环境下，企业为了提高经营管理效率，充分高效地获取和利用各种资源，达到经营目标，而在企业内部采取的一系列制约、调节、规划、评价、控制的方法和措施的总称。”内部控制是电力企业立足于充满竞争的能源市场的根本保障，随着电力企业规模的扩张，应更加注重企业内控能力的提升，解决企业内控问题，提高科学管理水平，促进企业健康发展。

二、电力企业在内部控制过程中的问题

电力企业对于内部控制的实施目标主要包括三个方面。一是加强财务制度。通过加强财务制度，规范企业会计及经营活动，有效规避风险，提高电力企业财务管理水平。二是建立企业内部财务管理制约制度。电力企业涉及不同经营活动，通过财务管理相关制约制度，以及各员工的清晰职责界定，形成各级部门、各员工之间的相互制约，达到内部控制实施中的有效制约。三是完善内部管理机制。结合电力企业日益增长的创新需求，完善财务控制、人事管理、内部风险控制、风险预警、目标绩效考核等制度，保证电力系统高效运作。但是目前我国电力企业在财务内部控制过程中仍存在许多问题亟待解决。

（一）国有资产存在流失问题。资产界定不明造成的国有资产流失。在现在电力企业中，存在资产界定不明的问题。多重视货币的管理，而轻视对于仪器设备等固定资产的管理，造成企业固定资产管理松懈，缺乏资产全面清查，资产账物不符，对于自身资产不清，导致资产在不经意之间流失。

（二）会计信息存在失真问题。目前，电力企业在会计核算工作中有了一定的成果，但是在工作程序上仍存在不合理、不规范等问题，导致账目混乱，不能反映企业生产经营实际情况；企业账物缺少核对及清理，会计数字缺乏可靠性；少数企业私下转移资产，阻碍企业内部资金的良性循环。

（三）内部控制存在监控不足问题。我国电力企业在财务会计管理的内部控制制度不够完善，特别是内部控制过程中的监管制度缺乏规范，企业人员内部控制意识的不足，导致企业在内控管理过程中执行不力，内控制度形同虚设，使得电力企业的内部管控作用得不到充分发挥和进一步调整完善。如电力企业出现财会岗位设置不合理，财会岗位业务交叉重复等问题，在内部控制过程中却没有正确的监察与控制，造成会计管理制度的发展受到制约，阻碍企业的发展。

三、财务稽核在内部控制中的作用

财务稽核是电力企业提升内部控制的有效有段。为了适应市场的变化，提高电力企业的市场竞争力，促进科学管理及健康发展，企业更需要进一步强化内部控制，保护资产的安全性和完整性，以确保相关财务内部管理制度的贯彻落实及会计信息的真实完整，会计机制的合理性。财务稽核作为企业内部控制的重要手段，促使电力企业自觉遵守国家财政法规和财务会计制度，监督企业会计管理工作的规范性，保证企业经营活动及费用收入支出的合理、合法、合规，最大限度的提升电力企业经营管理的效率，提高财会管理工作的执行能力，降低经营风险的发生可能。

四、利用财务稽核强化内部控制的方法及建议

（一）提升财务稽核队伍素质，保证内控效果。在财务稽核过程中，只有不断地加强企业员工的财务稽核工作水平，提升稽核工作的效果，才能确保内部控制工作的顺利开展。这就需要企业对稽核人员进行专业化培训，同时积极引进概算、营销电费管理及造价管理等方面的专业人员。由专业稽核人员对企业内控过程进行分析，找出企业运营管理问题，合理调整内控机制，确保内控机制的持续性、灵活性，有效地弥补企业内控漏洞，提升企业内部控制效果。

（二）完善财务稽核体系，规范内控制度。完善的财务稽核体系是保证电力企业财务工作高效规范运转的基础。电力企业需要根据自身情况制定一套系统的内部控制流程。分析电力企业的规模、企业经营业务，保证电力企业会计工作的规范化、管理制度的严密性，杜绝企业费用、业务以及资产界定不明造成的国有资产流失；保证会计信息的真实完整，促进资金良性循环；确定企业潜在的财务及经营风险，突出风险管控关键点，制定风险预警机制，加强风险应对能力，形成科学合理的制度，促进财务管理的规范化管理。

（三）细化财务稽核工作，强化内控监督力度。电力企业的经营活动范围较广，涉及种类不同，只有保证财务稽核工作细化，明确稽核指责，强化企业财务状况的即时监控，才能保证内部控制的效率。电力企业应当对内部所需稽核项目进行全面系统地识别，列出稽核项目清单，然后对这些项目进行分析，明确项目类别，细化稽核工作各个环节，设置稽核监控关键点，最后将各个环节稽核任务进行清理理顺，责任到人，全面稽核，重点强化，保证内部控制的全面落实。

五、结束语

内部控制是保证电力企业持续发展的基石。财务稽核作为企业内控的关键手段，能够有效地规范企业内控流程，提高企业内部控制的效率，同时能够切实的发挥风险预警功能，改进内控管理机制，为电力企业发展营造良好的环境。因此，在电力企业快速成长的过程中，应更加注重财务稽核工作，构建完善的财务稽核体系，以及高素质稽核队伍，促进电力企业管理水平快速提升。

熊英（1982-），女，江苏镇江人，大学本科，工程师，主要从事财务稽核管理工作，单位，华东送变电工程公司。

［1］程千夫.通过财务稽核强化电力企业的内部控制［J］.时代农机.2015，42（3）：82-99

［2］王涌. 关于电力企业内部会计控制的思考［J］.财会研究.2015：175-177