浅析“营改增”对企业会计核算的影响

徐博哲 甘肃省农垦中等专业学校

浅析“营改增”对企业会计核算的影响

徐博哲 甘肃省农垦中等专业学校

伴随着社会的进步与发展，我国的税制发生了重大的变化，税制改革不断深入，其中值得一提是“营改增”的提出，标志着我国会计系统逐渐进入了一个崭新的阶段。2012年“营改增”模式的实施，为我国经济的发展带来了发展契机，从收入、票务、税收等层面较以往发生了改变，使得我国的经济发展面临着机遇与挑战。为此，本文就“营改增”对企业会计核算的影响进行了分析与探究。

“营改增” 会计核算 影响

新时期，我国企业的财务运行制度实施“营改增”模式，是指将所要征收的营业税改为征收增值税。在“营改增”税制实施的过程中，主要涉及到营业税与增值税两大税种，将诸多的标准进行了更改。“营改增”的提出，对会计核算会造成很大的影响，既有积极影响，也存在一定的挑战，在“营改增”的背景下，优化会计核算体系，成为当前企业经济发展的重要任务。

一、“营改增”的相关概述

“营改增”主要是将以往所要缴纳的营业税改成缴纳增值税，仅仅对服务或产品征收增值部分的税务，合并了重复纳税的部分［1］。

传统的税制是采用增值税与营业税并行的方式进行征缴，且相关的税制规定第二产业要全部开展增值税的缴纳，其中除了建筑行业；而第三产业应进行营业税的缴纳。但是，我国经济体系的不断发展，市场体制的不断变化，传统的税制模式已经不适应现代经济环境的发展需求，在应用的过程中暴露出一系列的缺陷与不足，制约着我国经济的全面发展。在我国经济发展的大势下，出台“营改增”的相关制度成为必然选择。

其一，若实施传统的增值税与营业税并行的模式，会对增值税产生一定的限制性，对税制体系的构建缺乏实效性［2］。其二，若对第三产业而言，仅仅缴纳营业税，而不缴纳增值税，会制约第三产业的发展，容易导致经济结构不平衡。其三，若保留传统的增值税与营业税并行的模式，与此同时，还要实施“营改增”制度，使得这两套税制并行，会导致税收征管工作面临困境。由此可知，实施“营改增”税制是社会发展的必然要求。实施“营改增”，能有效减少税务征收的工序，从整体上的要将税负予以减轻，解除市场主体的束缚性，以促进企业业务水平的全面提升。

二、“营改增”对企业会计核算的影响

（一）对发票管理的影响。在增值税征收的过程中，会产生专用发票，一些购买人员会将专用发票进行二次使用，将其用作税额抵扣，若票务管理不到位，购买人员若肆意修改税金的数字，对发票动手脚，会存在虚开增值税发票的情况，会触犯国家的相关法律。开展业务往来时，应及时获取增值税的相关发票，及时对票务的相关信息与内容进行监督与审核，对增值税发票中开票的时间、印章等进行全面的核查，及时对发票的抵扣时间、认证时间等予以核对，禁止出现发票逾期而无法进行抵扣的风险，会达到提高税额的风险系数。二级核算体制条件下，公司各个分部的增值税发票要进行汇总，到总部汇总后予以抵扣［3］，在此过程中对发票进行收集会存在很大的难度。

（二）经营收入核算。在开展“营改增”前，建筑企业应根据工程项目的造价额度来缴纳营业税。税制发生变化后，增值税属于价外税，会使得缴税的方式发生改变，将不含有增值税的造价额度作为缴税的重要依据。增值税具备转嫁性的特点，实施“营改增”后成本、收入等都发生了变化，

（三）对纳税的影响。（1）增值税的税负。实施“营改增”后，增值税税负会随着纳税人的变化发生转变。税制变革后，会认定纳税人的类型，主要从小规模与一般纳税人两个层面着手。一般纳税人的税负要低于小规模纳税人，若使用此方式，对小规模纳税人的经营、会计核算工作会造成严重的影响。（2）流转税。在营业税缴纳的过程中，营业税所产生的税金会被计入到损益类目中，在利润核算的过程中，会在收入中扣除营业税所占有的税金。实施“营改增”后，增值税是作为价外税的角色被列入到应缴税的类目中，会使得原来所得的利润值降低［4］。（3）所得税。在所得税上，其与利润存在着很大的联系，实施“营改增”后，所产生的利润值会降低，进而会使得所得税税额降低。

三、“营改增”背景下企业会计核算工作的发展措施

（一）重视票务管理工作的开展

“营改增”背景下，票务管理工作非常重要，常常出现票务信息被篡改的现象，会为会计核算工作的开展带来制约。为此，政府部门应对增值税发票问题进行严格把关，严格规范与约束发票的相关数据，若操作不规范、不合乎规矩，必须严格处理，严格控制发票开具的时间、盖章等的真实性，禁止出现违法犯罪行为。

（二）建立完善的会计核算制度

在“营改增”背景下，为了提高企业的会计核算水平，应建立更为完善的会计核算制度，对核算过程中所存在的不良行为进行督促与规范，一旦出现不良行为，应及时采取惩处措施。在会计核算中，部分核算人员借助“营改增”这一体系变化相对混乱的背景下，在核算时虚拟数据，肆意修改财务数据，会造成严重的违法犯罪行为。为避免此类问题的发生，应建立更为完善的会计核算制度，对可能出现的核算问题予以规范。

（三）提高会计核算人员的素质

会计核算人员是核算工作开展的重要主体，决定财务数据的核算质量与效果。目前，为了提高企业会计核算水平，应充分了解与把握“营改增”制度的细节与信息，转变会计核算方法，提高工作人员的专业技巧与职业道德，定期开展业务培训与考核，考核未通过的人员会被淘汰。

四、结束语

综上所述，实施“营改增”后，会对企业在会计核算方面产生巨大的影响，为了便于该体制日后更好的应用，必须结合每个地区、行业所实行的税收制度与政策，提出合理的方案。此外，政府还可设置“营改增”的专项资金，若实施“营改增”后企业的税负额度有所增加，应采取一系列的财政支持。若在“营改增”制度实施的过程中，应及时弥补制度的不足，可通过完善会计核算机制、对经营策略予以调整、重视票务管理等方式，进而提高企业的会计核算水平。

［1］石勤.“营改增”对企业会计核算的影响探析［J］.中国乡镇企业会计，2014，05：66-68.

［2］王淑娥.浅析“营改增”对企业会计核算的影响［J］.商场现代化，2014，17：189.

［3］薛玉玲，朱宣蓉.“营改增”对企业会计核算的影响分析［J］.商业经济，2013，12：95-96.

［4］朱静，祝晓.浅析营改增对企业会计核算的影响［J］. 财会学习，2016，15：166.