国库集中收付制度支付制度应用探索

张晓龙

什么是国库集中收付制度？是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或者用款单位的一项国库管理制度。

为什么要实行国库集中收付制度？实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政性资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政性资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等诸多问题。

关于国库集中收付制度的实施，财政部门、税务部门、金融部门、预算单位已经嚷嚷很多年了，有的地方多年前已经开始实施了国库集中收付制度，有的地方刚刚开始试行，有的地方根本没有接触。已经运行国库集中收付制度的地方，其实施的国库集中收付制度可以说细节上一个地方一个做法。可能出于谨慎的原因，或者理解上的原因，或者具体操作相关单位的原因，总体上看国库集中收付制度的实施，步骤更繁琐了，单位办理业务流程更复杂了。实行的国库集中收付制度要实用简单，财税、金融、预算单位各得其所，各司其职。下面谈一谈国库集中收付制度中支付制度方面的内容。

要想把国库集中支付制度运行好，必须有相关部门的协调配合和相关业务的顺利实施。相关部门的协调配合包括财政部门相关业务科的配合，金融部门的配合，电信部门的配合，主管部门的配合，预算单位的配合等；相关业务的顺利实施包括部门预算的实施，工资统发制度的实施，政府集中采购制度的实施，公务卡管理制度的实施，网上银行业务的实施等。财政部门相关业务科和主管部门、预算单位的配合不会有问题，金融部门和电信部门的配合不好说。金融部门和电信部门是中直企业驻当地经营业务单位，由于业务的特点，也可能受其他条件限制，国库集中支付业务的开展起来不算顺畅。其中的难点在于金融部门的配合和部门预算的实施，尤其是金融部门，当地的中国人民银行和商业银行不重视，国库集中支付制度的实行就是一句空话，有些地方迟迟没有开展国库集中支付业务根本的原因可能就是银行没有积极的参与。

在国库集中支付业务中，部门预算工作是整个工作的起点。部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。预算单位办理业务要依据批复的部门预算，国库开展业务也要依据批复的部门预算。只有部门预算的顺利实施，国库集中支付工作才能顺利开展。

工资统发工作，政府集中采购工作，公务卡工作构成了国库集中支付业务的主要内容，也是预算单位日常工作业务的主要内容。

可以这样讲，目前国库集中支付业务中，开展最好的工作是工资统发工作，既通过财政零余额账户将地方的行政事业单位在职人员工资、退休人员工资、离休人员工资、遗属人员工资利用网上银行转入个人存款账户。工资的发放实现了方便、快捷、准确。

政府集中采购业务已经开展多年了，增强了政府宏观调控能力，规范了政府的采购行为，提高了资金的使用效益。由于国库集中支付业务没有广泛开展，政府集中采购业务和国库集中支付业务没有很好地结合起来，充分发挥它们的各自特点，更好地服务群众。

要谈国库集中支付业务，一定要谈公务卡制度，没有公务卡的国库集中支付制度是不完善的。公务卡是指预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。推行公务卡是进一步深化国库集中支付制度改革，规范预算单位财政授权支付业务，减少现金支付结算，提高政府支出透明度，加强公共财政管理与监督，方便预算单位用款，加强财政领域防腐体系建设的重要制度创新。

学习和具体应用国库集中支付制度，就要做好下面几件事。

第一件，要弄清国库集中支付中心工作不等于国库集中支付的工作。从工作流程上看，国库集中支付中心工作只是国库集中支付工作链条上的一环，做的仅仅是财政直接支付业务的工作，而不接触财政授权业务的工作。国库集中支付中心管理的账户是财政零余额账户；财政部门协助预算单位建立预算单位零余额账户，不负责管理账户的具体内容，预算单位零余额账户由预算单位自己管理。目前，一些地方的国库集中支付中心将财政授权支付业务也管了起来，这样的做法不能算错，只是有些多余，吃力不讨好。

第二件，要弄清国库集中支付中心的工作也不等于行政事业单位会计核算中心的工作。从工作内容上看，国库集中支付中心应根据政府批准的预算单位部门预算，财政部门批准的资金使用计划，财政部门相关业务科室的批复开展国库集中支付业付。国库集中支付中心不要越俎代疱审核预算单位的原始票据，与原始票据相关的事项由预算单位自己负责。国库集中支付中心的工作相当于一个大出纳，做的是归集、集中支付业务，不负责其他事务。

第三件，要弄清财政直接支付方式和财政授权支付方式的适用范围，什么业务使用财政直接支付，什么业务使用财政授权支付。行政事业单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政授权支付核算程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足规定额度的购买支出；年度财政投资不足规定额度的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

第四件，要使用网上银行功能开展国库集中支付业务。财政直接支付方式要开通网上银行服务功能，工资统发使用的就是网上银行支付方式，非常成功。财政授权支付方式除了零星支出开出现金支票提取现金，其他业务也要使用网上银行功能来支付，逐步减少银行票据的使用。

第五件，要做好业务差错的分析和处置。几乎所有的业务书介绍的国库集中支付业务都是正常的业务，而在实际的工作中，出现差错是不能避免的，国库集中支付业务的相关部门在工作中都有可能出现纰漏。一是拨错了账户，应该进入预算单位零余额账户的资金拨入了特设专户或其他账户；或者属于特设专户的资金进入了预算单位零余额账户。二是收款方提供的信息错误，或者账户错误，或者账号错误，或者开户行错误，对方拒收。三是信息录入错误或者书写错误，对方拒收。认真分析差错成因，差错发生的环节，差错的严重程度，从而采取相应的补救措施。

要保证国库集中支付制度的顺利实施，还需要做好下列几项工作。

1、及时清算。及时做好国库单一账户与财政零余额账户的清算工作，及时做好国库单一账户与预算单位零余额账户的清算工作。如何清算，一个地方有一个地方的具体做法。例如有的地方的人民银行要求当日14点清算，过了14点则不再办理国库集中支付业务和支付业务清算工作。

2、安全运行。安全运行包括网上运行的安全和个人电脑的安全。网上安全要按照网上银行业务管理的要求来做，要保存好U盾和密码。办公的电脑一定要设置开机密码，除了当事人禁止他人接触使用办公的电脑。办理网上银行业务至少配备二人，一人负责录入生成相关文件，另一人负责审核付款，严格执行不相容岗位相互分离的内部控制制度。

3、账账相符。预算单位、相关商业银行、财政部门每月至少一次相互进行账务核对，保证账账相符。如有不符，马上查明原因，按照规定进行处理，问题不能过夜，问题不要跨月。

4、纸制存档。无论科技如何进步，电脑如何发达，会计业务如何变化，会计资料的存档纸制档案必不可少。虽然出现了所谓的电子单位公章、财务章、个人名章，电子签名，电子印章还具有与实物印章相同的外观，相同的有效性，相似的使用方式，但是鲜红的印泥赫然醒目、依然不变，有些档案在纸上盖上印章，书写上个人签名的步骤一样不能省。按照《中华人民共和国档案法》和《中华人民共和国会计法》的要求管理国库集中支付业务的全部会计档案。

由于会计业务书上关于国库集中支付业务的理论谈的很多，工作细节谈的少，所以各地的国库集中支付业务的具体工作多有出入。随着时间的推移，实践经验的增多，理论的完善，国库集中支付工作会越来越好，方便各行各业的人们，更好地履行工作职能，更好地为群众服务。（作者单位：吉林省梅河口市国库集中支付中心）