事业单位内部控制存在的问题与改进措施

杨志新

事业单位内部控制存在的问题与改进措施

杨志新

本文主要探讨了事业单位内部控制存在的问题，并针对问题提出了相应的解决措施，希望为事业单位在内部控制方面提供一定的建议。

事业单位 内部控制 问题 对策

目前，大多数事业单位开始意识到了内部控制的重要作用，但其在实际的操作过程中仍存在很多不足；这就需要事业单位不断地提高自己、充分发挥内部控制的调节作用。如果事业单位不能充分发挥内部控制作用，那么其就不能确保单位内部会计核算的真实性，同时也很难对事业单位本身进行约束。由此可以看出，事业单位加强内部控制尤为重要。

一、内控制度存在的必要性

事业单位设立内部控制制度是为了其各项管理制度能够真正地落实到位，并且发挥它们应有的作用。事业单位利用好内部控制制度，可督促单位会计工作的真实性，以提高单位的经济效益；可监督各部门的工作质量，以促进事业单位的健康发展。虽然内部控制能给事业单位带来众多优势，但是就现实来看，事业单位的内部控制管理工作并没有做到与时俱进。国家对事业单位的管理比较松懈，事业单位自身的管理也不到位，一旦单位领导者内部控制意识淡薄，单位的内部控制制度就很难执行，更不要说建立一套完整的内部控制制度。在这样的情况下，事业单位遇到问题的解决办法一般都是以大化小，没有严格的办事流程，当事情发展问题变得严重时，领导部门只能干着急，根本拿不出一个合理的完整方案。因此，加强内部控制对事业单位的发展至关重要，甚至会影响整个国家的经济发展方向。

二、事业单位内部控制存在遇到的问题

（一）事业单位忽视内部控制制度的重要作用

首先，很多事业单位的人员认为事业单位的资金来源于国家的支持，有国家作后盾自然不用担心资金问题；认为事业单位不需要像企业一样去努力奋斗，只要安分守己做好自己的本职工作就好，至于单位的发展好坏与个人无关。这种思想一直阻碍着事业单位的发展步伐，导致单位领导者意识不到内部控制的重要性。有的事业单位虽然有内部控制制度，但是由于领导的忽视，内部控制制度形同虚设，未能在工作中发挥作用；有的单位制定内部控制制度就是为了应付上级部门的检查，根本起不到很好的监督作用；更有事业单位的领导一直在心里抵触内部控制制度，认为制定内部控制制度花费的人力和物资是一种浪费、根本无法带来经济效益。

其次，事业单位缺少对内部控制制度的执行力。有的事业单位没有内部控制制度，单位人员的内部控制意识都很淡薄，以致在单位内经常出现各种工作问题，影响了工作的顺利开展，这表明事业单位需要拥有一套切实可行的制度。事业单位不仅要加强控制的执行力，还应该促进单位人员执行内部控制的积极性，充分发挥事业单位内部控制的有效作用。事业单位要严格按照国家的法律法规来制定内部控制规则，并且依法督促其财务工作在合理的范围内开展。从而使事业单位获得经济效益和社会效益的双丰收，促进事业单位更好地为大众服务。

（二）缺乏完整的内部控制体系

若事业单位整体人员都对内部控制制度不重视，内部控制的作用就无法得到充分的发挥；因为这种不重视，员工在工作中就容易出现不按照内部控制制度办事的现象，导致中间环节断裂，直接影响最终的工作效果；事业单位也无法真正建立一套完整的内部控制体系。由于事业单位内部控制机构缺乏独立性质，人员责权界限模糊，使得内部控制制度规定的工作流程缺少规范性，内部控制在实施过程中也很难发挥其应有的作用。内部控制的整个体系都离不开监督体系，事业单位应设立一个监督部门来监督对内控制度的执行过程，外部审计部门也应该发挥作用，共同促进监督。现在很多事业单位的监督只倾向于对资金运用的监督，却忽视了整个内部控制的执行过程，这在一定程度上削弱了内部控制的效果。

（三）单位内部工作人员缺乏内控意识

在事业单位中，内部控制最能发挥作用的部门应该是财务部门，且被其应用到会计工作中。在大家眼里，事业单位是有保障的单位，但其实很多事业单位内部控制人员的素质并没有达到要求，大多数的会计人员不是会计专业毕业的，而是半路出家的，所以他们的会计专业技能较差；且在一些单位中，他们没有经过专业的技术培训，都缺乏对内部控制的认识。在这种情况下，其自然就承担不了相关工作，在工作中也容易经常出现错误，无法充分发挥内部控制的作用，最终导致其内部控制的执行力较弱，甚至毫无执行力。此外，还有的工作人员团队意识淡薄，缺乏保密意识，没有对单位的工作信息进行保护的意识，这也会造成一些失误。这些素质较低的工作人员，在很大程度上影响了内部控制作用在事业单位中的发挥。

（四）没有充分发挥事业单位内部控制监督机制的作用

事业单位还很缺少对内控监督方面的管理，主要在于虽然一些事业单位成立了监督部门来监督内部控制的实施过程，但是其监督部门并没有发挥作用，很多都形同虚设。有的领导直接参与监督工作并指手画脚，给监督人员形成了一个巨大的阻力，影响了监督的公平性；甚至有的事业单位没有设立监督部门去监督内部控制的落实情况，更不能要求有专人负责了。在事业单位中出现问题却找不到人来负责，这是由于责权安排不明造成的。对工作人员的职责划分模糊不清，会计工作没有清楚的界限，部门与部门之间未能相互制约和监督等，都大大缩减了内部控制的监督作用。

三、完善事业单位内部控制制度的措施

（一）增加事业单位领导对内部控制的重视

在事业单位中，要想内部控制制度得到良好的贯彻执行，首先就要让单位的领导者从根本上意识到内部控制制度对于事业单位的重要性。在事业单位中，要给内部控制的落实营造一个良好的工作氛围，内部控制制度的效果取决于领导的执行力；领导不只自己要了解内部控制制度，还要促使整个事业单位人员都加强对内部控制制度的认识与熟知，利用内控的监督作用对所有部门和岗位进行监管，以促进事业单位的正常经营。全体员工在单位领导的带动下应该主动加强对内部控制的认识，认真履行内控制度的规定，在工作中相互监督，使内控意识真正深入人心。

（二）完善事业单位内部控制制度

事业单位内部控制工作需要整个事业单位共同合作，因此，完善事业单位内部控制制度很重要。事业单位内部制度有财务制度、人员管理制度、工作流程、资金的收入与支出和现金管理制度，这些制度和业务之间需要相互配合、相互制约，这在一定程度上能保证内部控制制度落实到位。除此之外，事业单位工作人员还要不断在事业单位的发展中发现问题、处理问题，做到早发现、早预防。

（三）提高工作人员的专业素质

事业单位的工作情况完全取决于人才的技能和素质，一个拥有强大、专业的人才队伍的事业单位，在市场竞争中才会具有很强的战斗力。事业单位对工作人员专业素质的要求不仅仅在学历、证书方面，其还应经常组织人员学习知识、提高技能、增加思想道德素质和法律知识，做好奖罚制度，并严肃处理违法乱纪的人员；不断迎接新的挑战，走出去，学习和吸纳国际先进的技术水平等，将其融入事业单位的内部管理中。

（四）设立审核监督机制，充分发挥监督作用

对事业单位的内部监督应该随时落实到工作中去，在事业单位内部成立审核监督部门，制定好审核监督机制，并且内部工作要以审核监督为中心，奖励和惩罚机制相互促进，以保证内部控制制度的完善。此外，事业单位还应规范监督程序，落实监督办法，加强单位部门与员工之间的相互监督，以保证每个环节都落实到位，最终促使事业单位内部控制发挥它应有的作用。

（作者单位为辽宁省海城市海州管理区）

［1］ 徐益军.浅议事业单位货币资金的内部控制［J］.科技致富向导，2011（5）.