审计风险控制防范——基于汇丰会计事务所相关分析

李晓焕

(河南工业大学，河南 郑州 450000)



审计风险控制防范
——基于汇丰会计事务所相关分析

李晓焕

(河南工业大学，河南 郑州 450000)

1 汇丰会计师事务所基本情况

1.1 汇丰会计师事务所简介

汇丰会计师事务所有限公司是2004年12月16日经财政厅批准设立的，有注册会计师及注册税务师等31名具有中高级职称组建的中介机构。汇丰会计师事务所有限公司可以从事审计公司、企业清产的核资、企业进行改制过程、帮助企业验资及给予财务会计意见等业务资格。

1.2 汇丰会计师事务所组织形式

我国会计师事务所咱组织形式有两种，可分为合伙制的和有限责任制的会计师事务所。2011年出现了有些有限责任制的事务所向特殊普通合伙制的转变。他两者的区别主要表现在两方面，一个是风险承担问题上，另一个是经营管理决策方面。鉴于对汇丰会计事务所内部组织形式的分析，我们发现他的独立性相对不是很高，同时无法达到高标准的内部质量控制制度。另外，公司有实力壮大其组织规模，聚集高素质人才。

1.3 汇丰会计师事务所质量控制形式

会计师事务所制定相关制度的时候主要根据就是依据当地财政部门的明文规定，并严格执行，审阅学习事务所历史留存的信息和比较有特色的数据，对他们进行汇总整理。在此之前，针对不同项目工作，会计师事务所不可随意安排人员，并且要对委派的项目工作人员进行相应的专业技能和职业道德培训，人员的高度职业道德也是相当重要，尤其在应对风险方面至关重要。

1.4 汇丰会计师事务所职业道德控制形式

审计项目组的注册会计师身担职业道德和法律法规责任的双重压力，在执行审计和审阅业务及相关服务业务，首先保证遵守这方面业务的法律法规的，汇丰会计师事务所还规定，项目组成员有义务汇报和揭发工作人员的违法违规行为，要求审计人员将注意到的、违反独立性要求的情况及时上报管理人员，同时提出解决有关问题所采取的行动。

2 汇丰会计师事务所审计风险控制情况

2.1 汇丰会计师事务所审计风险控制的流程

审计流程的整个过程有四个阶段的任务，也是我们所熟悉的，首先决定是否承接业务，进而作出相应的计划，然后进入实施阶段，最后根据审计结果出具审计报告。每一个阶段都是一个复杂且多变的环境中进行的，都会伴随着潜在的审计风险。我们也会根据执业准则制定工作人员的相关审计规范，明确各自任务和职责，提高审计业务水平。

2.2 业务承接阶段的审计风险控制情况

是否承接业务是审计单位需要进行的首要分析。也就是考虑与被审计单位的客户关系是建立或保持与否，对应的审计业务能否接受。汇丰会计事务所在首次接受委托时，先与被审单位面谈，了解被审单位的经营范围和状况，管理层信誉，以及其利用审计报告的目的，了解他们对审计报告的要求。汇丰会计事务所并不能利用前任注会师那里获得有关管理层诚信、舞弊以及内部控制可能存在的缺陷等信息，会增加审计风险。

2.3 审计计划阶段的审计风险控制情况

这个阶段分为具体的审计计划阶段和总体审计策略阶段。审计计划阶段是审计流程中风险管理的关键步骤，恰当的审计计划可以给项目组的工作指明方向，减少各种不确定因素带来的风险。汇丰会计事务所在审计计划阶段经常会粗略了解被审单位，为了节省时间，很难细致且全面了解被审单位内部制度变化以及外部经营环境的变化，这样也就增大了审计风险。

2.4 审计实施阶段的审计风险控制情况

审计实施阶段是审计工作最重要阶段，他就像是生产流程提供“产品”阶段，也就是审计的实施中，审计人员一丁点的马虎都不能有，稍有疏忽就有可能增加审计的成本或者带来审计风险，严重者可能导致审计失败。汇丰会计事务所在实际审计业务过程中发现，现在很多企业内部表面上内部控制很健全且实施有效，但是，审计下来发现很多纸上谈兵的东西，而没有落到实处

2.5 审计报告阶段的审计风险控制情况

以上四个阶段完成后，便进入了最后一个环节就是根据审计实施阶段搜集的证据和资料，出具审计意见，最终达成审计报告。汇丰会计事务所采取的符合方法为三级复核，也就是在复合审计工作底稿时考虑的人员选择和复合的程序与复合要点都作出明确规定。第一级复合为详细的复合，是项目负责人负责进行的逐张认真详细的复合程序，第二级复核成为一般复核，郑州汇丰会计事务所部门负责人来负责这一环节，主要有数据正确性以及最终结论的恰当性，是否实现了审计目标。第三级复核是重点复核，是由公司领导人最后出具的意见，在见证审计程序的各个环节后，预期鉴证目标是否能实现。

3 汇丰会计师事务所完善审计风险控制的建议

3.1 面对重大错报风险因素提出的建议

注册会计师对要格外留意重大错报风险水平的评定，当重大错报风险设定出现问题后，注册会计师很难检查出来财务报表的纰漏和列报项目出现问题，同时人力物力资源也就浪费了。所以，注册会计师不可以盲目地在没有对重大错报评估前就简单测试。

首先我们要做到如何谨慎小心地选择被审计单位。这样我们要做到以下几点：全面评价被审计单位的经营环境和会计环境；全面评估被审计单位的内部控制。业务承接前这些必须掌握清楚，汇丰会计事务所先前的工作中存在过度盲目承接新业务，缺乏必要地谨慎原则，需要改正的就是综合衡量这个企业所受外界对他们的评价，还有相关审计费用和审计成本的耗费。

3.2 针对检查风险因素提出的建议

检查风险要控制在可接受的范围之内，注册会计师通过收集充分适当的审计证据，管理和控制检查风险。进一步的审计程序实施起来越完善，检查风险就会越低，然后不断进行修改和矫正，最终将检查风险控制在可接受范围。审计人员的自身素质是影响最终审计风险的关键且主要因素，它包括注会人员的专业素养和职业道德品质，在具有专门的职业判断和专业技能的同时，有丰富的实践经验和综合素质胜任工作且严格遵守法律法规，端正态度，增强自身竞争力，缩小与其他人的差距，多学习新知识，丰富实践经验，提高自身职业判断。

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1671-1602(2016)20-0142-01