浅议出纳工作的风险管理

张冬侠

(亳州职业技术学院，安徽 亳州 236800)



浅议出纳工作的风险管理

张冬侠

(亳州职业技术学院，安徽 亳州 236800)

出纳工作是会计工作的重要组成部分，是财务工作中不可缺少的环节。随着市场经济的发展，出纳工作出现了许多新情况、新问题，本文通过对出纳工作中可能产生的风险进行分析，提出了出纳工作风险管理的方法，以期为进一步提高出纳工作质量打下一定的理论基础。

出纳；风险；分散

出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。由于出纳工作具有明显地高风险性的特征，因此做好出纳工作，对出纳工作进行应有的风险分析和管理，对确保资金安全，维护资金快速有效的运行具有极其重要的现实意义。

1 出纳工作的风险分析

1.1 内部控制风险。从企业财务管理的角度看，现金、银行存款等是流动性最强的资产，因此，其内部控制风险也是最大的。一般来说，各个企业单位对现金、银行存款等资产的收支及使用情况都制定了严格的管理制度和流程，制度上是完善的，但在实际工作中，在发现各种违规、违法、不合理的经济业务发生后，出纳人员却往往无法制止或纠正，其主要原因如下：首先，很多人对出纳岗位的职责不了解，认为出纳人员应该无条件服从领导，只要领导同意，就必须付款。其次，管理制度尤其是审批制度设置不合理。目前，多数企业或单位对款项的支付都设置了垂直型的审批环节，即按照单位领导、主管领导、业务部门、财务部门等的顺序实行签字审批，但由于很多单位领导对各项财务法规甚至财务工作都不甚了解，仅仅根据管理工作或其他需要就认可了某些有问题的经济业务的发生，由于有了领导的签字，其他审批环节一般也是一路绿灯，等到出纳人员发现时，很多情况下只能将错就错，却已无法纠正或制止了。

1.2 会计核算风险。作为财务管理工作最基础的环节，仅从技术角度分析，出纳工作并不复杂，工作程序也相对简单，但这却不意味着出纳工作难度低，要求低。实际上，由于一般单位设置出纳岗位不多，相对于其他岗位而言，出纳岗位往往是接触人最多，业务量最大的。如某所高等专科院校，各类在校生年均万余人，再加上各种培训班、短训班，近两万人次的各项收费以及学院的日常往来核算均由几名出纳人员负责，其工作强度之大可想而知。与其他会计岗位不同，出纳岗位一旦发生错误往往无法更正，发生损失时，也只能由出纳人员自己承担，这样出纳岗位就面临巨大核算风险，同时也给出纳人员造成了巨大压力，几乎所有出纳人员均有过自己承担损失的经历。

1.3 职业道德风险。作为财务基础的出纳工作虽然重要，但在整个财务管理中受重视程度却不高，人们长期形成的一种观念认为，出纳工作相对程序简单，技术性不强，对人员的专业性要求不高，所以出纳岗位大多由刚参加工作的新人或业务水平相对较低的人员担任，出纳岗位的设置仅从财务制度及财务管理要求、业务流程、人员配备等角度出发，并未过多考虑其岗位的特殊情况及要求。另外，无论是各项相关财务法规、制度还是日常管理，更多的是强调岗位的要求及人员承担的责任，却忽视了出纳岗位及人员所承受的巨大压力。因此，出纳人员在具体工作中很容易出现差错，并产生懈怠、反感乃至抵触情绪，长此以往甚至可能诱发职务犯罪。所以说，出纳岗位也面临着较大的职业道德风险。

2 对化解出纳岗位的风险及压力的设想

2.1 加强内部管理。加强内部控制，切实做到不相容岗位的分人管理，对重要的证、章、票据严格管理，尽量实行分人保管并建立定期核查制度。建立健全备查账制度，出纳人员要严格按照规章办事，努力抵制白条入库，杜绝账外资金。完善管理制度，在现有的授权审批制度中，设立出纳岗位初审环节，在经济业务发生前或在费用支出报销时，由出纳岗位人员对该经济业务或费用支出及其相关票据的真实性、合理性、合法性、合规性等方面进行初审，对符合各项要求的经济业务或费用支出予以签字认可，然后再经过正常的审批程序后方可付款，对不符合各项要求的经济业务或费用支出予以抵制或责成相关人员改正，直到符合要求为止，在管理上最大限度地降低出纳岗位的风险。

2.2 建立健全轮岗制度。财务工作具有很强的专业性，对从事财务工作的人员有较高的要求，但一般来说，会计核算主体的业务范围、管理流程等相对稳定，加之财务工作又严格遵照诸多相关的法规、规章、制度的要求，因此，在实际的工作中，财务工作又表现出很强的规律性，建立各个岗位的定期培训制度，加强财务人员的业务学习，除了综合性较强的一些工作外，使大多数财务人员包括出纳人员都能胜任各个会计核算岗位，应当理解并重视出纳岗位的工作压力，努力给出纳人员创造良好宽松的工作条件，条件允许的情况下，在出纳岗位上尽量做到人员的新老搭配，创造浓厚的业务交流学习氛围，从各个方面疏导出纳人员的工作压力，降低会计核算风险。

2.3 实行奖惩结合制度

在明确岗位责任的前提下，给予相应的奖励和补偿，有以下途径可以参考。

2.3.1 设立特殊岗位风险基金。在财务核算的各个岗位中，出纳岗位相对风险最高，一但出现差错时，损失往往由出纳人员自己承担，这极大地影响了出纳人员的工作积极性，设立风险基金则能有效地对出纳人员进行额外补偿。当然，应当在相关规定中明确在何种情况下才能补偿、如何进行补偿、补偿金额如何确定等，原则上应该对由于特殊情况下的工作失误造成的后果并不严重的金额较小的损失进行补偿。

2.3.2 建立健全岗位考核制度。设立不同的量化指标，设立考核机制，结合实际情况，对不同的岗位实行量化考核，对完成考核指标的工作人员进行奖励，并且在制度上对出纳等高风险岗位予以倾斜，最大限度地调动出纳人员的工作积极性，分散职业道德风险。

[1] 许娜娜.出纳岗位的工作风险.商场现代化，2013年(10)

[2] 韩伦.股份制企业出纳岗位的重要性.会计月报，2013年(08)

张冬侠(1982-)，女，汉族，安徽亳州人，管理硕士，助教，亳州职业技术学院。

F240

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1671-1602(2016)20-0141-01