小议营业税改革

吴绍芹

(云南丽江师范高等专科学校，云南 丽江 674100)



小议营业税改革

吴绍芹

(云南丽江师范高等专科学校，云南 丽江 674100)

摘要：营改增是近年来我国税务制度的重大改革，我国早在2012就已开始了“营改增”的实质推进工作，促进了第三产业的发展，抵扣在实施中存在困难，减税与支出存在压力。可以通过考虑如何划分中央与地方事权和支出责任，全面推开营改增、加快财税体制改革必须周全考虑、精心设计，财政扶持税负增加企业，加强组织协调更好的促进营改增改革。

关键词：营业税；营改增；现状；策略

“营改增”改革指由原来按照收入全额的一定比例对企业征收营业税，改为现在征收增值税。增值税的纳税方法为“税款抵扣”法，即“销项税额”抵扣购进取得的“进项税额”，理论上“营改增”可减少企业重复纳税的环节，我国早在2012就已开始了“营改增”的实质推进工作。

1营改增现状

1.1促进了第三产业的发展。营改增自2012年1月1日启动以来，试点范围逐步扩大。目前，改革试点地区已扩展至全国，行业已经覆盖交通运输、邮政、电信以及研发技术、信息技术、文化创意等7个现代服务业。营改增打通了增值税抵扣链条，消除了重复征税，纳税人负担明显减轻。营改增前期试点已取得积极成效，改革红利持续释放。国家税务总局最新数据显示，截至2015年11月底，全国试点纳税人共计580万户，累计减税5939亿元。其中试点纳税人直接减税2845亿元，原增值税一般纳税人增加抵扣，减税3094亿元。营改增的红利，还在于推进经济结构调整，促进服务业快速崛起。数据显示，2015年我国第三产业发展持续向好，GDP中第三产业比重已经占到50.5%，比第二产业高了10个百分点;第三产业税收占比达54.8%，比第二产业高9.7个百分点。服务业撑起我国经济发展的“半壁江山”，营改增功不可没。

1.2抵扣在实施中存在困难。减税规模不仅涉及税率问题，更重要的是要看如何进行抵扣。像房地产行业，成本主要有土地成本、建筑安装成本、财务成本等。如果房地产的下游可以抵扣，税负就可转嫁出去。可一些热点城市建安成本占比较低，企业用其来抵扣的进项税就少，就会存在税负加重的问题。不过，营改增也确实规范了企业的纳税行为，由于此前我国没有完整的税收体系，使不少房地产企业钻了税收方面的空子。“营改增”到位后，此前偷税漏税的企业由于没有发票，不能进行抵扣，就只能按照增值税的税率来缴纳。

1.3减税与支出存在压力。营改增进行到2015年，还有三个行业没有纳入其中，分别是建筑不动产、金融、生活服务业。“建筑、房地产业都在准备营改增。房地产行业还好，关键问题是土地怎么抵扣，因为建安成本是可以直接拿到发票的。而基础设施都是央企，经过测算11%的税负是上升的。”上述相关财税人士表示，之前就有建筑企业给财政部和国家税务总局[微博]上文，表示税负增加。营业税不允许抵扣的，现在全部允许抵扣。原来征收的营业税税源，近1.7万亿，征了就是收入，现在征了之后进入抵扣，等于营业税收入这一块就没了。营改增减税与财政收支压力并存，一直是这几年财政领域存在的最大问题之一。

2完善营改增的策略

2.1需考虑如何划分中央与地方事权和支出责任。目前，我国执行营业税收入全部归地方、增值税按照中央地方75∶25比例进行分享。而营改增的全面推开，作为地方主要税源之一的营业税将彻底退出历史舞台。要稳定地方财政收入、调动地方积极性，需要重新划分增值税的分享比例，同时推动所得税、消费税等领域的改革。通过完善中央与地方事权和财力相适应的体制机制，形成整体利益和局部利益在发展中相互融合、相互促进的良好格局。增值税分享比例在全面推开营改增后要做合理适度调整，引导各地因地制宜发展优势产业，增强地方财政“造血”功能，营造主动有为、竞相发展、实干兴业的氛围。

2.2全面推开营改增、加快财税体制改革必须周全考虑、精心设计。全面推开营改增并加大部分税目进项税抵扣力度，将带来大规模减税，中央和地方都要采取措施落实到位。要把握节奏、稳妥推进，采取增量式、渐进式方法推进改革，避免财力分配格局变化对经济平稳运行造成影响，确保相关改革措施尽早见效。当前财政收支压力较大，要把应对现实挑战、推动长远发展和实施改革攻坚更加紧密结合起来。各部门、各地方要讲大局、算大账，破除利益藩篱，上下同心推进改革，用改革新成效谱写发展新篇章。

2.3财政扶持税负增加企业。可选择按照营业额的3%缴纳增值税，但不得进行增值税抵扣；因此，没有完整会计账册的小微企业无法享受增值税抵扣带来的税负减轻。有信息显示，一些企业在营业税改增值税的试点过程中，由于制度和自身业务等因素反而增加了税负。从制度层面讲，由于试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成企业税收负担短期内会有所增加；从企业层面讲，因为企业成本结构、发展时期、经营策略不同等原因，在改革初期，个别企业税收负担也可能会有一定增加。针对改革试点初期个别企业税收负担增加的问题，应该相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了专项资金，对税收负担增加的企业给予财政扶持。营业税改征增值税试点改革，是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。试点改革工作启动以来，各试点地区财税部门认真做好测算工作，拟定改革方案，加强政策衔接，强化宣传发动，确保试点工作有序进行。

2.4加强组织协调。应该加强指导和协调，集中人员、集中精力，集中时间，研究制定税制改革的各项阶段性工作。在“营改增”准备阶段工作中，财政部门应该参照纳入试点范围内企业实际运行情况，开展分户调查和调查样本模拟测算，提出征管业务转移界定办法、征管移交衔接及过渡期政策。着手对纳入试点范围的企业进行界定，确定“营改增”试点企业名单，测算“营改增”试点政策对企业经营、行业发展、税收收入等产生的影响，做好试点企业有关征管业务移交等工作。组织开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作。

参考文献：

[1]赵颖,王亚丽.增值税“扩围”对城镇居民收入分配影响分析[J].财贸研究，2013(01).

[2]李云.旅游经济的思考[J].商，2013(02).

中图分类号:F275

文献标志码：A

文章编号：1671-1602(2016)10-0103-01