高校工程造价全过程跟踪审计有效性的探微

文/安凤娟 辽宁沈阳 110112

严涛 辽宁强盾消防工程有限公司 辽宁沈阳 110000

高校工程造价全过程跟踪审计有效性的探微

文/安凤娟 辽宁沈阳 110112

严涛 辽宁强盾消防工程有限公司 辽宁沈阳 110000

近年来高校建设项目管理存在的问题越来越突出，动辄几亿几十亿的投资让基建领域成了高校腐败的“重灾区”。在建设过程中也常常存在着严重的“三超”问题，即竣工结算超施工图预算、施工图预算超设计概算、设计概算超投资估算的现象，致使工程经费大量占用了学校的教学和科研经费，影响了学校整体建设的良性规划和发展，种种问题困扰着高校的管理者和领导者。因此文章重点就高校工程造价全过程跟踪审计有效性展开相关探讨。

高校基建工程；全过程跟踪审计；特点；流程；问题

1、全过程跟踪审计概述

1.1特点及作用

全过程跟踪审计的重要特点是它把审计作为一个子系统，与工程项目建设这一大系统有机结合而成为项目管理的一部分。在整个项目的发展过程中持续反馈信息，及时纠正偏差，恰当控制风险，从而使项目的投资控制沿着一条正确的轨道前行。作为子系统它加强了项目管理，具有预防性、及时性、持续性和主动性等特点，扩大了审计内容，深化了审计程度，创新了审计理念。在监督资金的管理和使用、防止资金的损失和浪费、提高资金的利用和效益等方面，全过程跟踪审计发挥了积极巨大的作用。

1.2全过程跟踪审计的依据

①法律法规：这是必须严格遵照执行的硬性依据，包括宪法、法律、行政法规、地方法规等。②相关技术经济指标：具体是指造价审计中所依循的概算定额、概算指标、预算定额、工程量计算规则、工程计价表及计价规范、费用定额、技术标准、施工验收规范、图集、价格调整文件等。③建设项目审计资料；包括招投标文件、合同、施工图纸、工程地质资料、施工组织设计、设计变更、索赔文件、工程各阶段验收记录、计量支付档案、现场会议记录、购买材料发票、审计表格、审查报告等。

1.3全过程跟踪审计的基本程序与工作流程

1.3.1基本程序

①确定项目计划。根据项目年度及总投资计划，按照“全面审计、突出重点”的方针，结合学校和医院的有关要求和意见，结合项目实际情况，确定年度跟踪审计项目计划，需跨年度实施的项目，作为续审项目，一并列入当年的跟踪审计项目计划。②组成审计组。根据跟踪审计项目计划，指定审计组长，选派审计人员，组成审计组。根据项目需要审计组可聘请有造价资质的社会审计单位人员参加。审计组实行族长负责制。③编制审计计划。根据项目具体情况编制《建设项目跟踪审计实施方案》。主要包括审前调查和实施方案两大内容。编制实施方案前应当到被审计单位和有关部门详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标和工作重点。④下发审计通知书。在实施审计3日前，向被审计单位下达《审计通知书》。鉴于跟踪审计的特点，可针对被审计对象的不同情况，根据必要性原则，分期、分别向建设项目相关单位送达审计通知书。⑤实施审计。跟踪审计实施阶段，审计组负责审计并收集审计证明材料。包括被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料，审计人员通过调查、审核、计算、收集形成的能够证实审计事项真相的资料。⑥提出审计意见和审计报告。跟踪审计实施阶段，审计组按照“跟踪审计、分期报告、反馈迅速、及时纠正”的原则，定期或不定期的提出审计意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告。

1.3.2基本流程

施工单位报送→监理单位审核→基建部门审核→社会审计单位审核→内审部门审定。

1.4建设项目全过程跟踪审计的模式

我国现阶段进行全过程跟踪审计的模式有两种：一类是以国家投资为主的建设项目，主要有国家审计机关进行。但由于受时间、人员、财力等客观因素的限制，通常授权聘请的会计事务所或工程造价咨询公司代为执行审计机关的职权，在审计机关进驻被审计单位之前做好调查工作，以供审计机关进驻后参考；另一类是建设单位出于内部控制的考虑或是应上级部门的监管需要，要求自己的内审部门对工程进行跟踪审计。

2、高效工程造价全过程跟踪审计中面临的主要问题

随着高校基本建设项目审计监督的不断深入，开展建设项目跟踪审计取得了良好的成效，但在实际工作中还是遇到了不少问题，例如有些法律、法规与实际工作有差距;审计人员的专业知识不够，导致与审计目标相差甚远，面临的审计风险也在逐步扩大，也严重阻碍了建设项目跟踪审计的健康发展。如何识别、预测、防范和控制基本建设工程项目跟踪审计风险，探索一条合理、合法、有效地规避风险的对策，已是当务之急。

3、高校开展建设项目全过程跟踪审计的几点体会

3.1领导重视是搞好全过程跟踪审计的关键

学校主要的领导和分管领导多次召开会议，认真听取审计处有关建设项目全过程跟踪审计工作汇报，对开展全过程跟踪审计给予了大力支持，为搞好全过程跟踪审计工作创造了良好的工作环境。

3.2全过程参与是搞好全过程跟踪审计的根本

从建设项目立项、投资、招投标、施工结算、到最后决算，全过程参与，扩大事前审计与事中审计工作范围及深度，把事前审计、事中审计和事后审计有机地结合起来，全过程全方位参与到建设项目中去，形成有效的预警、预报系统，及时发现和解决问题，力争将建设工程项目管理中存在的隐患消灭在萌芽状态，为把学校基础建设项目建设成“阳光工程”提供有力的保障。

3.3相对较高的独立性，是搞好全过程跟踪审计的生命线

独立性是审计生命力之所在，是审计工作有价值的基础。在开展全过程跟踪审计的过程中，审计机构及人员是相对独立的，学校领导不插手建设工程招投标工作，还专门聘请了具有资质的社会中介机构作为内部审计的补充，这些都充分保证了学校建设项目审计工作的独立性。

总之，对工程项目开展全过程跟踪审计送一审计模式是我国经济快速发展与国际接轨后的必然需求。虽然目前高校建设项目实行全过程跟踪审计虽然存在一定的风险，但只要合理应对尽可能的减少各种可能发生的风险，对建设项目施行跟踪审计是可行的而且也是行之有效的。

[1]刘维.建设项目全过程跟踪审计研究[J].工程经济,2016,04.

[2]赵虎.高校体育基建工程全过程跟踪审计的定位与实施[J].价值工程,2016,22.

[3]李建利.建设项目全过程跟踪审计流程现状及优化路径研究[J].东方企业文化,2015,01.

安凤娟（身份证号：21012219860921574 9）。