直接申报之数据核查篇

文/王仁玉 邓冬冬 编辑/靖立坤

直接申报之数据核查篇

文/王仁玉 邓冬冬 编辑/靖立坤

高效准确的核查方法，可以进一步提高对外金融资产负债及交易统计数据质量，保证统计数据的有效性和公信力。

为进一步完善我国国际收支统计制度，使其更加符合数据公布特殊标准（SDDS），我国陆续发布了以《国际收支申报办法》为主线的、涉及直接和间接申报的系列文件。其中，《对外金融资产负债及交易统计制度》（以下简称《制度》）是当前直接申报统计工作最具指导性的文件。积极探索高效、准确的核查方法，进一步提高对外金融资产负债及交易统计数据质量，保证统计数据的有效性和公信力，是当前国际收支统计工作的重点。

非现场核查

非现场核查主要对申报主体报送的对外金融资产负债及交易统计系统电子数据的核查，包括对交易数据导入的及时性、完整性，以及申报数据的表面一致性和逻辑关系准确性等内容的核查。

及时性核查

根据《制度》规定，“对外金融资产负债及交易统计数据为月度统计，采用零报送制度。各申报主体应于月后10日内通过国家外汇管理局指定数据平台报送各项数据”。“对外金融资产负债及交易”系统中的“数据报送总体情况查询”模块，可满足报送及时性的核查需求，支持查看迟报的申报主体家数及名称。

完整性核查

报表完整性核查。报表完整性核查是指Z02表中申报信息与对应各业务表实际报送情况的一致性。Z02表是全套业务表的索引，申报主体根据自身业务范围选择是否填报相应的统计报表。“对外金融资产负债及交易”系统中“报送完整性查询”模块对已上报数据进行核查。若不一致，则显示申报主体可能存在错报、漏报或多报情况。

申报主体完整性核查。申报主体完整性核查指是否存在符合申报主体范围，但尚未采集其申报数据的机构。在代码标准化系统中筛选辖内金融机构法人信息，与现有直接申报主体进行比对，考察是否存在漏申报主体。

准确性核查

外部数据比对核查。一是与人民银行报表比对。将《金融机构外汇信贷收支月报表》中外汇存贷款余额与D表中存贷款数据进行规模比对。通常，D表中的存贷款数据规模应小于金融机构外汇信贷收支月报数据。二是与国际收支间接申报数据比对。利用涉外收付款系统的综合查询模块，提取申报在直接投资项下且行业属性代码为1066-1069的申报数据，用于核查A01-2和A02-3表中申报信息的准确性。三是与资本项目信息系统数据比对。利用资本项目信息系统中“外债报表”和“担保报表”数据与D02表中境外同业拆借、D05表中境外同业存放、非居民机构和个人存款，以及X01表中远期信用证和海外代付等项目进行比对；此外，还可利用资本项目信息系统查询QDII资金汇出入明细、QDII资产占比等数据，与H02表中QDII境外证券投资情况进行比对核查。

表内逻辑关系核查。一是存量与流量数据间逻辑关系核查。当本报告期流量数据为0时，存量情况中的“上月余额”与“本月余额”应相等；当流量数据不为0时，存量情况中“上月余额”与“流量数据发生额”之和等于“本月余额”。若不相等，则可能存在数据错报。涉及的报表包括：B表、C表、D表、F表、H表和I表。二是居民机构类型核查。申报主体共分为本地机构、外国子机构、外国分支机构、联营（合营）机构及未分类机构等五种居民机构类型（见表1）。该信息由系统根据Z01表的“填报单位类型”和Z03表的股东情况计算得出，每个申报主体对应特定的机构类型。如果显示为“未分类机构”，则Z01表或Z03表可能填报错误。三是贵金属交易金额核查。黄金、铂金等贵金属的货币单位应为盎司，系统将根据每盎司贵金属与美元的比价自动计算出该交易的美元金额。如果申报主体错将贵金属业务按照美元、人民币或克的数值填报，将会折算出超大的美元金额，造成数据产生重大偏差。因此在核查时，应重点核查交易币种为XAU黄金、XAG银、XPT铂白金或XPD钯的交易金额填报是否合理。四是利润、利息类金额与投资、外债存量数据比例关系核查。所有投资及负债类存量数据与对应的利润收入或利息支出之间的比例关系，应在一定的合理范围之内。若该比例严重超出合理范围，则可能存在数据填报错误的情况，应重点核查。

表间逻辑关系核查。一是Z01表与A02表。Z01表中申报主体“经济属性”为“外资”或“填报单位类型”为“分支机构”，说明该申报主体有境外股东，则A02-1表与A02-2表必定有数据。二是Z03表与A表。Z03表中，申报主体下一级的被投资者中若有境外机构，A01-1表中必定包括该境外机构信息。同理，Z03表中申报主体上一级的所有境外投资者与A02-2表中的所有境外机构信息也是一一对应的。若无法对应，则Z03表或A表填报有误。三是Z03表与B01表、B04表。B表统计的是交易前后持股比例均在10%以下的证券投资交易，因此Z03表中申报主体下一级的被投资者中必不包含B01表中出现的发行主体；同时，上一级的境外投资者中必不包含B04表中出现的投资者。四是A01表与B01表、A02表与B04表。当申报主体减少对境外被投资机构投资总额，导致A01-1表中“期末（本机构）表决权比例”小于10%，但不为0时，则B01表中必定包含该境外被投资机构数据。A02表与B04表之间也存在相同逻辑关系。

时间序列数据核查。利用对外金融资产负债及交易统计系统逐家导出各表的时间序列数据，观察数据规模走势和前后期数据变化，核对数据准确性。一是关注跳跃数据。观察时间序列数据表规模变化，重点核实数据规模突然变大或变小导致与其他各期规模走势不相称的数据值；或跟同类机构相比，数据规模明显偏大或偏小的机构数据。二是关注堆积数据。观察时间序列数据走势时，若各期数据呈现累计增长态势，要重点核实该项数据是否采集了年度累计发生额，而非当月发生额。如A01、A02表中“本期利润总额”“本期全体股东应享净利润”“本期宣告分配利润”等项目应填报当月发生额，而非截至当月的累计额。三是关注前后衔接。其一，观察时间序列数据前后报告期中余额数据是否衔接，即上一个报告期中“本月末余额（市值）”与本报告期中“上月末余额（市值）”是否一致。若不一致，可初步判断存在数据填报错误。如B01-B06、C01、D01-D07、F01、H01-H02、I01-I03表。其二，不同报告期境外直接投资者或被投资者无理由变动。若A01-2、A02-3为空，则本期与上期的Z03、A01-1或 A02-2中境外投资者或被投资者信息应一致。若不一致，则数据填报错误。其三，对同一机构不同报告期的国别/所属部门/所属行业等信息一致性核查。同一家机构的上述信息通常不会改变，若不一致，可能存在部分报告期信息填报有误的情况。

表1 居民机构类型计算公式一览表

表2 直接申报数据采集及核对情况表

通过调阅申报主体的台账记录、财务报表、账户资料及原始凭证等，核实其国际收支交易流量及对外金融资产负债存量情况是否与已申报信息一致。

现场核查

现场核查是对申报主体直接申报数据源的采集方式、归并关系和统计方法的合规性、准确性和完整性，以及金融机构内控制度建设等进行现场检查。核查前，首先要了解申报主体的业务范围、数据采集渠道及方式等。通过调阅申报主体的台账记录、财务报表、账户资料、交易流水及原始凭证等，核实其国际收支交易流量及对外金融资产负债存量情况是否与已申报信息一致。调阅内容及核查方法如下。

对内控制度的核查。对申报主体，尤其是银行类金融机构开展现场核查，首先要考察其是否建立了《对外金融资产负债及交易统计操作规程》及相关的管理制度、岗位职责和事后监督制度等，检查其制度更新是否及时、职责分工是否明确、报送内容是否规范、制度执行是否到位。其中，岗位职责可与Z02业务概览进行比对。

对公开披露信息的核查。银监会制定的《商业银行信息披露办法》（2007年第7号）明确了商业银行信息披露的最低要求。商业银行应遵照该办法于每个会计年度终了后的四个月内，披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。商业银行披露的年度重大事项中包括最大10名股东名称及报告期内变动情况，可作为核对Z03投资关系表和A02外国来华直接投资表的依据。商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表、所有者权益变动表及其他有关附表，可作为核对A02表、B表、D表等月度存量数据规模的参考。

对财务会计数据的核查。将申报主体的资金交易系统、核心系统及国际结算系统中与对外金融资产负债及交易统计相关的数据进行比对，以验证其申报数据的准确性和完整性（见表2）。

核查中常见问题处置

一是如何界定金融机构的涵盖范围，以确保统计数据的完整性。《制度》规定，中国境内金融机构法人均为该项统计的申报主体。随着小贷公司、融资租赁等各类新型金融机构的出现，使得对金融机构的界定变得模糊。在实际操作中，若为一行三会批复的机构，则纳入统计；若为商务部、地方金融办等机构批复的，可暂不纳入统计。

二是某机构按《制度》要求属于申报主体范围，但尚未发生《制度》中列明的各类交易，是否需要将其纳入统计？该类申报主体应在当地外汇局的指导下，及时了解申报义务和申报内容，既可在未发生相关业务时仅报送主体基本信息表（Z表），也可以在业务发生当期开始数据报送。所在地外汇局应随时关注该类申报主体的业务动向。

三是申报主体发生了D08应付款表中的部分业务，但无相应填报路径，是否会影响其数据准确性和完整性考核？D05-1、D06-1、D08、F02这四张表中，部分或全部数据来自各申报机构已报送的登记外债数据，不再要求申报主体报送或仅报送少量要素，因此不影响外汇局对申报主体的直接申报数据质量考核。但申报主体要保证其相关交易在外债系统中信息填报的准确性。

四是对外金融资产负债及交易统计数据上报后，可随时修改吗？发现上报数据错误时，申报主体可随时修改业务发生当期的已上报数据。对于A01-1和A02-1表，如果无法在每月10日之前获得上月实际数据，申报主体可在获取实际数据后对原申报数据进行修正，并在备注内注明修正原因。该类修正不计为数据错报，但该不计错原则仅适用于A01-1和A02-1表。

作者单位：外汇局大连市分局