行政事业单位内部控制建设研究

谢瑛

摘要：随着社会经济发展和行政体制改革的深入，公众越来越关注行政机关信息的公开范围和内容。但是，我国的行政机构建立和实行内部控制的程度较为落后，严重影响到了行政事业单位的效率和效益，降低了服务的公信力及执行力。所以，内部控制建设成为了行政事业单位的重要建设任务。本文分析了内部控制的现状，指出了内部控制存在的一些问题，并根据这些问题对如何建设完善的行政事业单位内部控制进行了一定的研究[1]。

关键词：内部控制；建设；研究

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）001-000-01

引言

行政事业单位通常是行政单位和事业单位的统称，其中行政单位是指进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位；事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。内部控制是由单位所有员工和管理层共同参与的，目的是确保单位各项目的效益以及效率，更好地避免风险，响应国家政策，是为了更好地进行公共服务而设定的运作流程、运作方法和管理措施。

一、内部控制的现状

1.内部控制意识不够

大多数管理机构过于强调自己的成就，而忽视了对单位进行内部发展管理，没有形成内部控制的正确认识，忽略内部控制对单位运作的重要作用。一些领导人认为，单位的最主要责任是对公共事业进行管理，而不是进行生产，不存在成本核算，没有必要开展内部控制。另外，有些单位建立了内部控制制度，却只是书面写写来完成相关部门的要求，没有得到认真执行，效应没有得到发挥，大多沦为形式主义。另外一方面，单位内财务人员对自身岗位的责任意识和约束力都较为薄弱，也没有参与单位各事项决策的机会，不能发挥财务控制以及监督的职能。

2.风险评估不完善

风险评估对于内部控制有着重要的意义。通过图一和图二可以看出，我国的政府性债务数目较大，债务负担较重，其中地方政府的偿还性债务约为11万亿元，占据了很大的比例，在短期内可能面临集中性的偿付压力[2]。所以，我们的行政事业单位工作绝不是无风险的、绝对安全的，它也会面临各种可能的风险。但大部分单位认为自己不是在进行生产经营的活动，是非营利性的，不存在其他经济活动那样的经营风险，从而也忽略了履行公共职能时的风险。因此也没有一个完善的风险管理的机制，不能很好地进行风险评估。

3.信息沟通存在缺陷

当前单位的内部控制在信息沟通上也存在着一些问题。公众期待推动我国政府信息公开，但实际信息公开的进度非常慢，与公众的期望有较大差距。信息透明真正实现，要经过一个比较长的过程。另一方面，单位的沟通渠道不畅通，普通职员没有一个合适的意见传递渠道，让上级领导无法及时、全面了解情况，从而不能及时把指令送达到各级部门，提供意见指导。除此之外，各部门之间也缺乏畅通的信息通道，无法方便及时地进行交流通信。例如，金融部门和管理部门，要是没有及时地进行信息共享，没有及时进行单位资产的定期检查，明确细节的状况，就可能会出现长时间的资产账单滞后的情况，并且这种情况很难被发现。

二、如何建设行政事业单位内部控制

1.加强人员管理

内部控制实际上主要是对人员的控制，所以，加强人力资源管理有利于内部控制水平和效率的提高。加强人员管理，首先要在对行政事业单位进行工作人员的选任时就格外注重他们的职业道德素养和相关能力水平，从而为内部控制准备优质的工作人员。再者，单位应该对所有项目进行系统的梳理，在了解各岗位职责及具体工作要求的前提上，进行岗位的分工。在此过程中，还要确保各岗位的职责不要有太多交叉，使单位运作效率最大化，并设置关键岗位来进行统一监督管理。此外，在条件允许的情况下，单位要建立起岗位定期轮换的制度，定期替换关键岗位的主要人员，一是为了提高所有人员的防范意识，二是为了防止腐败现象的出现。

2.加强风险评估

加强风险评估首先要培养单位全体工作人员的风险意识，让他们认识到行政事业单位工作绝不是无风险的。这个风险防范意识的培养是一个漫长的过程，需要长时间的努力。此外，要加强风险评估工作。可以在行政事业单位内设立专门的风险评估小组，这个小组的设立位置可以在内部控制部门内或者是担任主要带领任务的部门中，通过设定指标、风险分析、应对策略和评估报表等来完善风险评估机制，以督促单位人员建立健全内部控制体系。

3.完善信息沟通

行政事业单位首先要主动公开信息，主动接受公众的监督；其次要利用信息技术扩宽信息沟通的渠道。内部控制的信息交流离不开信息技术的支持，信息技术的合理使用可以及时准确地提供单位需要的工作信息，把外部因素的影响降到最低，减少日常工作不必要的错误的出现，在单位与社会公众间搭建良好的交流平台，在某些情况下能成倍地增强沟通的效果，从而提高内部控制的效益。

三、结束语

我国的行政事业单位在内控制度方面还很不完善，相关意识薄弱，规避风险的机制不够完善，信息不够畅通。因此，各级单位在理论研究的基础上还要注意大力开展实践，逐步完善内部控制的体系建设，在不断的实践活动中总结经验，改进内部控制的不足之处，以此落实各项政策，保护国有资产，提高资产使用效率，从而提高行政事业单位的风险防范能力和内部管理水平，完善公共服务职能，加强廉政建设[3]。

参考文献：

[1]吴福萍.如何完善行政事业单位内部控制建设[J].行政事业资产与财务：下，2013（16）：117-118.

[2]张汉成.行政事业单位内部控制建设研究[J].中国经贸，2014（4）： 73-73.

[3]王瑞雪.浅谈行政事业单位内部控制建设[J].财经界：学术版， 2013（14）：8-8.