防控投资审计风险保障资金运行效益

樊剑华

随着县域经济的快速发展，政府投资融资重点建设项目越来越多，不仅促进了当地经济繁荣，也意味着审计工作面临着新的机遇和挑战，审计经济监督任务越来越重，因此，南昌县审计局注重打造投资审计流程再造，建立和完善了一系列投资审计监督机制。三年来，开展政府投资300万元以上建设项目二审结算（概算、预算）共237个，总送审金额461 255.29万元，总核减金额53 492.4万元，其中：结算送审金额234 611.13万元，核减金额23 556.5万元，核减率10.04%，概算送审金额226 644.16万元，核减金额29 935.9万元，核减率13.21%，有效地为政府节约了大量建设资金，有效防止了工程建设领域腐败现象发生，极大地降低投资审计风险，保障政府投资资金安全、高效、廉洁运行。

一、以规范投资审计程序为切入点。要低风险、高效益搞好投资审计，必须关口前移，从规范审计程序入手，因此，出台了《南昌县审计局政府投资项目审计管理办法》，对政府投资项目审计进行了流程再造，规定严密的审计立项程序、审计准备工作程序、审计实施阶段程序、审计报告出具程序，精细到每个环节，对报送审计投资项目建设规定必须正确履行建设程序，具备了合法合规依据，提供了完整的审计资料，经局领导审批方可立项;否则，不予以立项。立项后被审计单位填写《南昌县政府投资项目审计申请表》、《南昌县政府投资项目登记表》、《政府投资项目审计承诺书》，建设单位负责人签字并加盖单位公章;综合科收到完整的审计资料后，进行基础预审并登记造册，根据立项依据分类填写《南昌县固定资产投资审计中心立项表》，报局领导审批，经局务会研究立项，确定审计方式和方法。若审计项目多，审计力量不足，需委托中介机构审计的，由局务会在预选中介机构库中通过摸球方式确定中介机构参与协审，送审结算项目1 000万元以上的委托二个中介机构分别进行独立审计。综合科按确定的中介机构发《委托函》（委托内容主要有审计项目、审计时间和审计质量及审计廉政要求），中介机构接受审计任务后，三日内应签订《审计委托协议书》，并成立审计小组确定主审工程师和编制《审计项目实施方案》，同时向审计部门作出审计质量和廉政纪律书面承诺;审计中心在实施项目审计前应成立审计组，确定审计组长和主审，对审计项目实行跟踪问效，并填写《审计工作台账》，存档备查。中介机构必须按要求对送审资料逐项进行审计，拟写初审说明，10～20个工作日内出具审计报告（初稿一），一并报审计中心审计组。审计组对其进行初审、评估、现场勘察，然后将初审报告报局分管领导和主要领导备案。同时，反馈中介机构调整计算出具审计报告（初稿二），再报审计中心审计组复核，审计组将复核结果向局分管领导和主要领导汇报审定，最后审理结果书面反馈中介机构进行调整出具审计报告（初审三），审计中心根据审计报告（初审三）出具审计报告征求意见稿，建设单位核对后及时返回意见，如有异议，审计组组织“三方核对”，由专家会审意见确定审计结果。“双审制”审计项目由审计中心选定主审中介机构，负责项目全过程核对，最终审定结果由二个中介机构共同认定。评审过程中，严肃工作纪律和执业规范，中介机构不主动与施工单位接触，与施工单位有利益关系的应主动申请回避，违反者一经发现，将作出暂停委托业务、清除出库的处理，情节严重造成后果的将移交司法部门处理。通过层层审核把关，有效地控制了项目投资审计风险，规范廉洁从审行为，强化项目审计监管力度，增强项目审计结果的透明度。

二、以保障资金安全高效为出发点。南昌县审计局为使有限的政府投资项目建设资金发挥最佳效益，保障资金安全高效运行，加大了审计监督力度，扩大了重点建设的督查覆盖面，出台了《南昌县政府投资项目建设资金管理实施细则》，建立了监察、财政、审计、发改委、城建等部门联合互动的监督机制，实行工程建设项目审计跟踪问效监督制度，并贯穿于工程招投标、合同签订、设计变更、隐蔽工程验收、暂定材料认价、竣工决算等全过程，这不仅使工程竣工决算中无法看到的问题尽收眼底，还可以改变找到管理漏洞无法纠正、查出损失浪费无法挽回的被动局面，以达到控制项目投资额度目的，并可及时向项目实施单位提出有针对性的审计意见和建议，促进项目实施单位改进管理，提高政府资金使用效益;在工程建设中对未按计划、按预算、按工程进度、按基建程序拨付资金和工程结算后未预留保证金的将追究相关人员责任，有效促进项目建设资金规范管理使用，提高投资效益，保障政府投资资金安全运行，使项目资金监管工作走上了法制化、规范化轨道。2012年县审计局牵头对澄碧湖北苑景观工程项目中途停工后工程结算进行审计，报送金额5 797万元，核定金额2 681万元，核减金额3 116万元;对某公司搬拆迁损失补偿价值评估进行审计，报送金额为28 733万元，审计结果为15 178万元，核减金额13 560万元。

三、以防控投资审计风险为落脚点。投资审计保障了国家利益，维护财政资金的安全完整，又会触动施工企业和有关个人利益，必然牵扯诸多方面利益博弈，当然，还有审计内控制度不严、审计质量不高、社会压力干扰、审计人员道德素质差等原因，从而加大了投资审计风险。因此，南昌县审计局为降低投资审计风险，确保审计人员廉洁从审，采取了一系列行之有效措施：一是建立廉政教育防控机制。坚持以建设高效、廉洁审计机关为目标，健全和完善了廉政教育制度，开展理想信念和宗旨、廉政建设、审计职业道德等形式多样的反腐倡廉教育活动，切实有效地增强审计人员廉洁意识、风险意识、忧患意识，深刻认识腐败成本和廉政风险，从而筑牢了思想道德防线、廉洁从政底线、党纪国法红线。二是建立投资审计管理机制。坚持以规范审计操作行为为核心，深化反腐倡廉制度建设，出台了《南昌县政府投资建设项目审计管理制度》，明确责任追究制和审计人员行为规范，切实解决制度漏洞和缺失。坚持把制度落实情况纳入党风廉政建设责任制考核，加大监督检查力度，保障制度的有效执行，从源头上防止腐败现象发生，清清白白从审、干干净净做事，守得住清贫、抗得住诱惑、稳得住心神。三是建立审计质量监督机制。坚持以深化审计机关行政执法责任制度为目标，切实加强对政府投资工程项目审计质量监督和管理，防控审计风险。因此，逐步完善了《南昌县审计局政府投资审计质量控制办法》，明确了审计程序、审计内容和审计报告要求，对工程质量实行“三级”控制。即：主审人员根据项目业主所提供的预（结）算送审资料实施项目审计后，提交初审报告给稽核人员审核;项目复核人员按照重要性原则重点就现场勘测、重要事项变更、隐蔽工程签证等内容进行复核;局领导就审计发现的重大问题及分歧问题组织审计业务审理会议进行审定;并对违反廉政纪律的审计人员作出了具体规定，情节较轻的提交纪检部门处理，情节严重或造成社会不良影响、严重破坏审计形象的移送司法部门处理，有效地控制了投资审计风险，确保政府投资审计工作健康有序发展。

（作者单位：南昌县审计局）