企业实施全面预算管理的若干思考

郭旭梅

【摘 要】全面预算管理已经成为了现代企业管理的重要方法及手段，受到了越来越多企业的关注。本文首先概述了全面预算管理的特征；其次指出了企业全面预算管理中存在的问题；最后提出了强化企业全面预算管理的对策。

【关键词】企业；全面预算管理；问题；对策

随着我国社会经济的不断发展，以及市场竞争的日渐激烈，企业为了保证自身的竞争实力，引进了全面预算管理的先进理念，通过一段时间的实施，虽然取得了较好的成效，但依旧存在一些问题，对全面预算管理效能的发挥造成了阻碍。

一、全面预算管理的特征

具体体现在：一是从提高企业综合经济效益角度出发；全面预算管理把企业管理的职能化整合为企业的整体化，侧重于联合管理、联合行动，不仅强化了企业的管理效率，而且还实现了企业的经济效益目标。二是以市场为导向；企业在对全面预算进行编制、考核、监控时必须树立以市场为导向的管理意识，充分了解市场的发展情况，并根据市场规律为企业创造效益。三是调动企业全员的参与积极性；只有企业全员高度关注和积极参与预算编制工作，企业制定的预算才能获得全员的认可，才能有效避免因企业管理层与普通员工间的信息不对称而带来的不良影响，从而保障全面预算管理目标的贯彻落实。四是以财务管理为中心；无论是预算的编制、执行、控制等，还是各类信息的搜集、传递工作，均与财务管理工作紧密联系，财务管理部門是全面预算管理的中坚力量，具有不容忽视的作用。

二、企业全面预算管理中存在的问题

1.预算管理和企业战略未做到有效衔接

如果企业在没有战略的环境下推行预算管理，那么就会偏向于短期活动，忽视长期目标，导致短期的预算目标满足不了企业的长期发展战略，实际编制的预算缺乏衔接性，更有一些预算管理主次不分，实施的年度、季度、月份预算对企业长期发展目标的实现毫无帮助，影响了预算管理效果。

2.缺乏有效的组织保障

虽然部分企业根据全面预算管理的要求构建了相应的预算管理体系，但实际却流于形式，实践性不强，企业各部门间的沟通交流力度不够，企业全员未参与整个预算管理活动中，阻碍了全面预算管理作用的发挥，对企业的发展造成不利影响。

3.预算执行力度有待加强，预算控制落实不到位

预算执行是预算管理的核心内容，无论年初预算的编制再怎么完善，如果实际执行力度不够，那么就谈不上执行效果，实现不了事前控制的目的。一些企业的预算负责机构只重视预算编制，忽视了预算的执行，特别在预算执行差异分析和控制过程中，只对执行结果进行了分析，却甚少涉及预算执行中存在的问题。还有的企业一年中只开展一次差异分析工作，这种分析只涵盖了事后评价，发挥不了事中控制的作用。企业实施预算管理中的最难点就是过程控制。因为预算编制工作结束后，如何找出执行中存在的偏差、如何控制及纠正偏差，是推动预算目标贯彻落实的重要部分。

4.信息化建设基础薄弱

当前时期，部分企业实施全面预算管理的技术手段较为滞后，特别是预算管理信息缺乏系统化、集成化，各项预算信息之间无法实现共享，沟通、交流、反馈不及时。

三、强化企业全面预算管理的对策

1.以战略目标为导向，推行战略预算管理

全面预算管理其实就是对企业未来的管理，为企业战略的实施提供了重要保障。一个没有战略导向的预算不仅会引起预算目标的短期化，而且还影响了企业的竞争实力及价值提升，所以现代企业必须强化战略研究，明确以战略为导向的预算目标，为企业指明了实施全面预算管理工作的方向。全面预算管理服务于企业战略，因此预算编制过程中，必须充分掌握了解企业战略，把握战略目标的核心，从有助于推动企业战略目标实现的角度出发，科学正确的进行预算中长期决策，以防止只重视短期效应的行为。

2.构建完善的全面预算管理组织

全面预算管理体系主要涉及了财务预算、固定资产投资预算、劳动工资预算、生产预算等环节，这些环节中占据重要地位的是财务预算。从全面预算管理体系涉及的环节内容不难看出，预算管理工作不能只交由财务部门负责。因此只有明确预算管理的组织部门、实施部门、信息反馈部门、考核部门等，才能真正落实该项工作。

当前使用最多的预算管理组织机构是全面预算管理委员会和预算管理工作组。其中，全面预算管理委员会是综合预算体系的“心脏”，委员会主任一职由董事长或总经理负责，主要结合企业生产与经营、 投入与产出、企业近期与远期目标对企业预算编制的指导思想、年度经营目标加以审定；负责预算的调整、分析、考核等工作。

预算管理工作组是全面预算管理的日常工作机构，由全面预算管理委员会指定组长人选，具体负责预算的编制、控制、协调及信息反馈等工作。

3.强化预算执行力度，严格监控预算执行过程

预算执行是企业实施全面预算管理的核心环节，因此强化预算执行力度，严格监控预算执行过程，是当前的首要任务。

一是强化预算执行力度；一方面预算指标可由季度分解向月度分解上发展，以指标为预算控制目标，严格预算控制；另一方面规范执行预算审批程序，制定独立的预算内和预算外的支出项目审批程序。

二是严格监控核心环节；不仅要根据已经明确的预算目标来做好事前控制工作，而且还要加强监控企业经营活动中的核心环节，特别要注重一些控制难度大的环节，如可通过划分职责权限，健全审批制度来管理销售回款环节。

三是运用费用控制卡或相关工具记录各责任中心的费用使用信息；一般涉及了本期预算总额、本次使用的额度、使用原因等各要素，对预算执行进行实时监控。

四是企业实施预算过程中必须根据规范程序调整预算，充分发挥全面预算管理的权威性和控制作用。

4.明确科学的预算编制方法

企业在进行全面预算编制过程中，应始终围绕预算目标进行，而预算目标又是通过预算编制得以具体化和量化。由于预算管理体系中权责不清晰会妨碍预算的执行与考核效果，所以企业进行预算编制过程中，应明确各预算执行部门的职责权限。在选择预算编制方法时，企业应结合自身经营管理现状，正确选择零基预算、滚动预算等预算编制方法。

编制预算时，应采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法，实现集权与分权的统一。可根据以下流程进行编制：由企业集团总部确立预算中心思想、企业整体目标及部门分目标；各基层管理遵循一级管理一级的原则来制定适合自己的预算方案，并上报给分部门；然后分部门在分析下属单位递交的预算方案后，制定适合本部门的预算草案，并上报给预算委员会；最后由预算委员会对分部门递交的预算草案进行细致审查，通过沟通与综合平衡，拟定适合组织的整体预算方案，并将预算方案传递给各部门，以获取各部门的意见或建议。通过自下而上、自上而下的反复平衡，及时上报和有效协调，以使各方目标达到一致，从而形成最终预算，待通过企业最高决策层审批认可后，预算真正确立，并落实到各部门中执行。

5.运用计算机信息管理技术，健全财务管理信息系统

企业应通过先进高效的信息管理技术构建一个专门的全面预算管理平台，以使企业财务系统拥有灵活强大的报表系统及远程审计功能等，同时使计算机管理信息系统全面涉及企业利润成本、技术管理、运行管理、质量管理等生产经营全程。在制定预算控制系统时，除了要明确规范的流程与控制环节外，还必须构建行之有效的计算机网络信息系统，从而在数据库和管理系统的支持下增强信息的传递与分析效率。财务管理信息化的建设，对强化全面预算管理、提高资金利用率、加强内部控制具有重要意义。

6.构建完善的全员激励机制，调动全员的参与积极性

以人为本是现代企业内部管理的核心，有效的激励可以避免员工的消极情绪，培养员工协作奋进的精神，使员工全心全意为企业服务，创新管理，提高企业综合实力。构建完善的预算激励机制，要求调动员工的参与积极性，尽最大努力满足企業员工的实际需求，注重对员工的激励，从而增强员工推进预算管理工作的积极主动性。

四、结论

综上所述可知，全面预算管理是企业内部管理控制的重要方法及手段，对企业战略目标管理的实施意义重大。当前，企业应积极推行及完善全面预算管理，强化预算管理质量及效率，推动全面预算管理有效实施。笔者根据企业全面预算管理中存在的问题，提出了相应的解决对策，以帮助现代企业顺利有效的实施全面预算管理。

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