企业内部控制机制完善策略思考

王云峰

摘要：内部控制是企业管理的重要手段，其在提升企业经营效率，保护企业资产权完整等方面发挥着重要作用，在企业经营风险剧增的背景之下，内部控制机制的完善对于企业来说至关重要。本文对于企业内部控制要素、原则以及作用进行了简单的探讨，归纳分析了企业内部控制机制方面存在的各种普遍性问题，针对这些问题，提出了内部控制机制完善需要从内部控制环境优化、完善信息沟通反馈的以及科学进行风险评估应对等方面着手。

关键词：内部控制  问题  完善  策略

当前企业竞争环境不断恶化，经营风险快速攀升，这凸显了内部控制的重要作用，目前我国企业在内部控制方面普遍存在经验不足、能力不足的问题，内部控制的薄弱拖累了企业的经营管理水平以及风险控制能力，这给企业的健康发展带来了严重的隐患。在内部控制机制不完善给企业发展所带来的危害越来越严重的情况下，亟需企业在内部控制机制方面不断努力，力争实现内部控制机制的完善，从而为企业的健康发展提供良好的保障。

一、企业内部控制概述

（一）内部控制要素

内部控制包括五个方面的要素，即内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正，这五个要素相互影响，环环相扣，任何一方面的薄弱就会影响到内部控制效果。企业内部控制环境主要包括组织架构、权责设置、企业文化、人力资源等等，风险识别评估是指通过风险预警体系、风险识别手段对于企业潜在的经营风险进行分析评估。内部控制措施是指采取措施来进行风险应对，信息够沟通交流是指收集、传递与内部控制相关的信息，监督评价是指监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

（二）内部控制原则

内部控制具体原则主要包括以下几个：一是全面性原则，即内部控制需要企业内部每一个部门、每一个员工配合、参与;二是审慎性原则，即内部控制要做到防患于未然，主动进行各种潜在风险的识别以及分析，力争将各种风险消除在萌芽状态;三是动态性原则，内部控制需要进行不断的调整，确保内部控制的有效性。

（三）内部控制作用

内部控制的主要作用主要包括以下几个方面：首先内部控制可以有效的提升各种会计资料的准确性以及可靠性，通过内部控制可以减少会计资料失真的情况;其次可有效的防控企业经营风险，企业经营管理中客观存在各种风险，这些风险对于企业来说有着各种危害，通过内部控制可以有效地控制这些风险，减少企业经营风险危害;最后就是有力地贯彻企业的经营战略方针，通过内部控制纠偏，实现企业战略方针的顺利实现。

二、企业内部控制机制问题

当前企业内部控制机制存在的问题主要是集中体现在内部控制环境不理想，信息沟通反馈不完善以及风险评估应对不科学等几个方面。

（一）内部控制环境不理想

企业内部控制部环境是否理想直接影响内部控制效果，很多企业并没有根据内部控制机制完善的需要来进行内部控制环境的优化，具体来说主要就是内部治理加固不科学、权责分配不够制衡不够、企业文化建设落后、人力资源队伍薄弱等等，这些问题都导致了企业内部控制环境的不够理想。

（二）信息沟通反馈不完善

企业内部控制机制方面的又一问题是信息沟通反馈机制不完善，内部控制工作开展需要有一个完善的信息反馈沟通渠道，确保相关部门能够实施共享这些信息，提升内控决策的科学性。现实情况是很多企业信息沟通反馈不完善，存在诸如沟通反馈渠道不通畅、沟通反馈层次过多等一系列的问题，这导致了内部控制相关信息很难做到充分共享，从而严重影响到内部控制决策正确性。

（三）风险评估应对不科学

从风险评估以及应对来看，企业内部控制机制中，目前尚没有建立起来完善的风险预警机制，对于各种风险感知的敏感性比较差，在风险评估方面基本上就是以经验判断、主观分析为主，没有引入定量分析模型，结果风险大小评估往往失真。风险应对手段单一，风险应对过于被动，从而导致了风险发生概率大增，并给企业很多的危害和损失。

三、企业内部控制机制完善策略

企业内部控制机制完善是一项难度很大系统性工作，要做好这一工作，需要企业投入更多的人力物力，并统筹做好以下几个方面的重要工作。

（一）优化内部控制环境

企业内部控制环境的优化关键就是要科学进行企业治理架构的搭建，建立起来科学权责分配机制，注意企业文化建设，塑造与内部控制相匹配的企业文化内容，为内部控制开展提供良好的文化氛围，注重人力资源队伍建设，构建一支能力突出的内部控制人员队伍，从而为这一工作开展提供良好的人力资源支撑。

（二）完善信息沟通反馈

企业内部控制机制完善中，需要为信息的顺利流动提供良好的通道，保证信息在沟通反馈中减量不失真，确保内部控制相关信息能够在不同的部门实时共享，从而为内部控制决策提供详细且准确的信息，保证内部控制活动科学，进而充分发挥好内部控制的作用。

（三）科学进行风险评估应对

在风险识别以及评估方面，需要构建完善的风险预警体系，制定科学的风险预警指标，引入定量分析模型来对于企业风险进行准确的评估。在风险应对措施方面，更是要注意应对手段的创新，将风险分散、转嫁等手段引入到风险应对中去，有效的化解风险，减少风险带来的损失。

总之，企业内部控制的重要作用客观上要求企业要加强这一工作的开展，全面的推进内部控制水平的提升，从而全面发挥好内部控制在企业经营管理方面的重要作用，实现企业竞争实力的全面提升。

参考文献：

[1]谢秋萍.浅议企业内部控制与风险管理[J].商业会计，2014年14期

[2]余宛泠，王启源.中国企业内部控制研究综述[J].经济问题探索，2015年4期