切实提高内部审计效能 充分发挥内部审计作用

房敏

【摘 要】随着社会主义市场经济的深入发展，我国企业探索并建立了现代企业管理制度，为企业的长期发展奠定了制度基础，但企业内部出现的贪腐事件也从侧面反映出我国企业内部控制相对较为薄弱。因此，在新时期发展背景下，探究我国企业内部审计中暴露出的问题和不足，总结提高内部审计效能，发挥内部审计作用的方法措施，具有极强的现实意义和研究价值。

【关键词】内部审计；现状；措施

在社会主义市场经济进入新的发展阶段后，在世界经济一体化浪潮的推动下，企业面临着更多的市场风险，在这一背景下，内部审计的监督的职能及地位愈发凸显，企业要及时避让市场风险，应在认清外部发展趋势的基础上，通过强化内部审计工作，以确保自身的健康、持续发展。

一、内部审计基本概述及其管理状况

内部审计是内部监督及控制的主要手段之一，内部审计具有权威性、公正性及独立性等特征，在维护财经法纪、促进企业发展、提高内部控制质量等方面发挥了重要作用。现阶段，我国内部审计管理中，凸现出一定的滞后性，内部审计效能不足，主要表现为如下方面：

1.内部审计的定位不够明确

现阶段，企业内部审计主要是在政府主管部门的督促倡导下建立的，以达到监管企业经营动态，确保企业严守财经法纪。从内部审计的定位上看，其既担负着企业内部监督的职能，同时又要服务于企业管理部门，由此导致内部审计无法确定出较为清晰的审计职责，内部审计效能难以充分发挥。此外，在对内部审计的认识上也存在一定的偏颇，没有将其视为企业经营管理体系的一部分，造成内部审计及企业经营管理相割裂，使内部审计的效能被极大弱化。

2.内部审计的权威性及独立性有所欠缺

内部审计应具有相当强的独立性属性，独立性也是审计人员实施审计工作的基础，只有保障内部审计的独立性和权威性，才能体现出内部审计公正性特征。纵观我国内部审计管理现状，内部审计的权威性及独立性都有所欠缺，制约了内部审计的效能及作用的充分发挥。探究其原因，主要是由于内部审计机构与其审计对象之间存在着利益纠葛，使得内部审计的独立性相对不足，在这一管理体制的制约影响下，内部审计的作用微乎其微。

3.内部审计人员的业务水平有待提高

在计划经济向市场经济转变的过程中，内部审计的作用和效能都得以强化，相应地，内部审计对审计人员的素质能力也提出了更高的要求。受制于传统经济体制模式的影响，我国内部审计人员普遍缺乏对审计专业知识的学习，其业务水平与审计工作的需求不相符。另外，我国企业缺乏对内部审计工作的重视，在内部审计人才的引进及培养上也没有及时跟进，审计人员队伍的知识层次不高，由此也导致审计方法的选择使用也不尽合理。

二、提高内部审计效能，发挥内部审计作用的方法措施

1. 对内部审计加以明确定位，提高内部审计意识

内部审计有助于企业及组织目标的实现，企业领导层要认识到内部审计的重要性，提高内部审计意识，对内部审计加以准确定位。内部审计主要起到对企业的经营管理进行监督、评价及咨询等方面的作用，是企业实现管理水平提升的重要途径，因此，在内部审计定位上，要将其确定为企业的“内部服务配置”，通过内部经济监督、服务，来保障企业的各项经济决策及经营方针的落实。在明确内部审计地位及职能后，企业应对内部审计的作用及地位加以宣传，以此保障内部审计能够全面发挥其审计效能和审计作用。

2.强化内部审计制度建设，保障内部审计的独立及权威性

首先，应对内部审计的内容、职责、权利加以明确划分，通过强化内部审计制度建设的方式，使其内容、职责及权利实现有机统一。在内部审计机构的建立上，要提高其组织等级，通过领导直管的方式，使其与其他职能部门加以剥离，以体现其独立性特征。相应的内部审计人员不得参与企业的其他生产经营活动，保持内部审计人员岗位职责的独立完整性，便于其将工作重点放置在审计重点、审计计划、审计程序及审计报告的制定执行中。在内部审计管理的流程上，应使其涵盖财务预算、财务决算、企业固定资产管理、合同管理、资产报损、经济决策制定等多个方面的企业管理活动，发挥其审计作用，保障企业正常运转。

其次，要对内部审计的模式加以完善，形成“事前”、“事中”及“事后”的多层次审计模式。在审计监督方面，要侧重对企业财务信息开展事中监控这一内部审计模式，在会计电算化及相关审计软件的辅助下，做好财务信息的审计监督；在企业资金调配使用环节，应注重通过对企业经济合同采取事前审计、事中控制及事后评价的方式，优化资金利用效率，促进经济效益的增长；针对企业的各项经营决策，要提高决策风险意识，通过发挥内部审计的效能，确保企业的经营决策保持高效的前瞻性和准确性。

3.提高内部审计人员的业务水平

内部审计效能及内部审计作用的发挥离不开内部审计人员的具体操作实施，一定程度上可以说，内部审计人员业务水平决定了内部审计的科学性及实效性表现。在市场经济形势多变的背景下，内部审计人员更要加强其岗位胜任力，以达到快速识别及规避审计风险的目标。在内部审计人员业务水平的提升上，一方面应通过集中培训的方式，增加内部审计人员在审计知识、管理知识、法律知识等方面的储备；另一方面要针对内部审计方式的变化，提高内部审计人员运用电算化软件的操作能力，以提高内部审计的效率和准确性。此外，内部审计在方法上也随着审计行业的发展变化而有所改变，审计人员还要着重吸收借鉴其他国家的审计方法及审计经验，不断提高内部审计的质量水平。

三、结语

总而言之，内部审计已成为现代企业管理中极为重要的管理机制之一，在企业发展中的作用日渐明显。针对内部审计中出现的问题，现代企业要认识到内部审计工作的重要性，通过明确内部审计职能地位、强化内部审计制度建设、加强内部审计人员业务水平等途径，切实提高内部审计效能，充分发挥内部审计作用。

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