成品油销售企业的内部会计控制研究

文/龙东



成品油销售企业的内部会计控制研究

文/龙东

摘要：本文以成品油销售企业的内部会计控制为主题展开论述，首先对内部会计控制的内涵及意义进行了分析，然后从产权制度改革、审计制度建立、信息技术应用等方面入手，对加强成品油销售企业内部会计控制工作策略进行了阐述。

关键词：成品油销售企业；内部会计控制；监督

从我国大型综合性石油公司的成品油业务看，具有点多、线长、面广的特点。成品油从生产到最终销售给终端用户，中间环节多，品种多样，客户类型复杂，既有终端用户，也有贸易商，市场价格波动频繁，存货跌价损失风险大，资金风险高，税务风险大，员工职业道德风险高。如何有效防止各类风险发生，提高企业经济效益，保证企业依法合规运营，加强企业内部会计控制监督尤为重要。

一、内部会计控制内涵概述

内部会计控制是现代企业为了保证其各项经济活动的有序开展，保证其经济活动中各项资金的合理调配，保证企业资产安全，规避风险，确保有关法律法规能够贯彻执行而制定的一些列具有控制职能的方法。通常情况下，企业内部会计控制包括多个方面的内容，最常见的有会计核算、财务报告、全面预算、资金管理、税务管理、费用控制、税务管理、会计信息化、内控制度体系建设等，这一系列财务工作的开展，可以保证企业经济活动的依法合规有序，防止违规经营给企业造成财产流失。可以说，企业内部会计控制是企业内部控制的核心。

二、成品油销售企业内部会计控制工作意义分析

对于成品油销售企业来说，开展内部会计控制工作的主要目的在于防范企业运营中存在的风险，确保企业经济活动中会计信息的准确可靠、资产安全完整，提高资产运营效率，改善企业的经营管理。在成品油销售企业的运营管理过程中，资金、税务、存货、员工职业道德等各类风险都会影响到企业的持续经营和发展。从宏观角度出发，成品油销售企业中出现的风险会对国民经济的发展产生一定的影响，尤其是一些大型的成品油销售企业，企业风险的出现，对社会公众的生活带来很大的负面影响。而对于企业自身来说，如果发生违规经营、员工道德风险等事件，除给企业财产造成损失外，也会给企业声誉带来负面影响。如果是大型国有成品油销售企业，社会影响将会更加巨大。而成品油销售企业内部会计控制工作的开展，可以对企业的经济活动进行有效监督，及时发现企业经济活动中存在的问题，进而采取及时有效的措施，将企业风险所造成的不利影响降到最低。这不仅有利于企业自身的发展，也有利于我国经济持续健康的发展，而且对社会公众的生活还会产生积极的促进作用。

三、加强成品油销售企业内部会计控制工作策略探究

(一)进行产权制度改革，健全企业制度

为了有效促进成品油销售企业内部会计控制工作的开展，首先应该进行产权制度改革，健全企业制度。对于成品油销售企业来说，内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度是否会流于形式的关键。为了能够使企业内部会计控制真正发挥应有的作用，真正满足企业的实际需求，企业必须做好以下几方面的工作。首先，建立现代企业产权制度，完善公司治理结构。对企业进行公司化改造，引入外部股东，建立混合所有制企业，做实三会(股东会、董事会、监事会)，建立职业经理人制度，引入外部监督机制。第二，建立有效的内部控制机制。在企业采销、资金使用、投融资等经营的各个环节，建立合理的管控流程，不相容业务互相分离，企业内部各部门互相制衡。第三，建立健全内控制度体系。系统梳理内部控制各个环节，建立内控制度体系主干树，在主干上述基础上建立个控制制度分支，使企业各项内控制度与内控会计形成有机整体，实现业财融合。最后，按照企业内部控制体系，企业应该建立完善的监督管理体系，主要对企业运营的各个环节财务监控有效性进行监督。

(二)以内部会计控制为中心构建企业内部控制体系

具体而言，成品油销售企业内部控制体系包括三个方面的内容，而且对这三个方面内容的控制相对独立。第一个方面是企业一线销售过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。第二个方面是进行事后监督，在企业会计部门常规性的会计核算的基础上，企业成立专门监督机构和人员，对不同部门及其所开展的相关业务进行定期核查，将风险在源头上进行控制。为了进行有效的事后监督，企业可以在会计部门内部设立专门的内控岗位，对企业经营各个环节执行内控制度的情况实时进行监督，形成定期报告发送公司各层级，对存在问题及时预警并制定改正措施。第三，成品油销售企业应该以当前的审计、纪律检查部门为依托，建立一个专门的审计组织部门，这一部门及其人员直接由企业最高管理层直接指挥，进而发挥有效的内部控制效果。这一部门的主要工作就是通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制。

(三)强化对企业内部会计控制制度实施情况的检查

在成品油销售企业的运营管理过程中，为了确保所建立的内部会计控制制度能够真正发挥应有的作用，企业必须对其制度的实施情况进行核查，通过一系列检查工作，核实内部会计控制制度能否被工作人员所遵循，在制度的实施过程中遇到了那些问题，而且探究造成问题的原因，并进行积极改进。对于那些能够按照所建立的内部控制制度而有序开展自己工作的人员要给予一定的奖励。而对于那些不遵守制度的人员要在公司内部通报，并限期整改，整改不利的在绩效考核时予以扣分。通过压力与鼓励的相互结合，不断提升企业内部会计控制制度的实施效果。

(四)完善内部审计制度

开展内部审计是成品油销售企业开展内部会计控制的重要环节之一，通过完善

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