企业内部控制存在的问题及对策探讨

文/尹建超



企业内部控制存在的问题及对策探讨

文/尹建超

摘要：随着我国经济社会的不断发展，企业内部控制对企业的发展越来越重要，尤其在激烈竞争的市场环境下，需要遵循发展的原则，本文将结合目前的现状，系统分析我国企业内部控制出现的问题，并提出几点科学进行企业内部控制的对策，希望可以让企业在内部控制过程中可以少走点弯路，为维护企业的安全与稳定提供一些参考。

关键词：企业； 内部控制； 问题； 对策

企业内部控制是一种科学的管理途径，通过企业内部控制来维护企业的高效、运转机制，就像我国的法律设置一样，法律对不法分子的惩罚不是目的，只是想通过惩罚体制让人们生活更安全、社会更安定。有一点区别是企业内部控制不是国家来规定的，是企业根据自己的实际情况，制定相应监督机制，让企业内部控制和国家审计对企业进行一定监管。

一、企业内部控制发展

从字面意思上来看，企业内部控制具有一些表象的特点和内涵。从西方18世纪第二次工业革命以后，企业内部控制逐步形成并日趋成熟。在我国，上个世纪80年代初期首次出现 了“企业内部控制”相关理论，当时，我国的私营企业比重尚小，国有企业为了监督和打击贪污腐败与挪用公款等损害国家利益的现象，制定的一些相关规定，这是我国形成企业内部控制的初期。与西方国家相比，我国的企业内部控制起步较晚，相关理论和经验都落后于西方。

从字面意义上来讲，企业内部控制就是内部的管控和制约，简称为I&C。内部控制属于企业内部的活动，这种活动不受企业规模大小的限制，以为了企业更加平稳的发展为目的，结合自身所属企业的实际情况设计企业内部控制方案，该方案需遵循当地的相关法律法规，符合市场经济的发展方向。比如说企业大额资金流动时，要走哪些程序、要通过哪些部门的认可、提供什么文件，都是企业内部控制的其中一项内容之一。

科学合理地内部控制为企业降低了许多损失风险，带来了一定的经济效益。目前，我国的企业内部控制在理论知识和实践经验方面均取得了迅速发展，各种代理和内部控制机构都已具备相当完整的规模。而且，内部控制在企业管理工作中具有很高的研究价值，也倍受企业重视。随着我国企业管理者的素质越来越高，与国际接轨的管理理念更加受到支持，对内部控制控制设计的重视程度也越来越高，这也说明了我国企业开始关注企业内部控制对企业发展的巨大作用。

企业内部控制的作用：目前我国中小型企业的数量最多，和资金雄厚的大型企业相比，它们面临着很大的竞争压力，为了不被淘汰，企业要随时调整并优化自己的内部结构，提高企业生产效率和产品质量，从而提升企业的竞争力和综合实力。另一方面，企业内部控制，为保护企业财产安全、合法提供了重要保障，给与企业更多的资金以便进行技术研究，使企业能够有条件研究生产单一的优质产品，有利于提高产品质量和企业的管理水平。

二、企业内部控制的特点

企业内部控制如同法律法规，不仅要保护人民生命财产安全，与此同时，要限制不法分子的违法行为，内部控制也就像法律法规一样遵守平等的原则，在企业里面，不管是CEO还是普通员工，都要执行企业的规定，才可以保证企业的运转流程规范化与财物秩序的科学化。企业控制设计要对企业的财务、员工、工作制度流程进行有力的监督管理，才能保证企业经营管理正常、有序地运行。

为了企业的发展是企业进行内部控制的最终目标，坚持这一目标使企业经营利润达到最大值，采取内部控制来管理公司经营模式，制定合理的规则对企业进行辅助管理，加强企业的经营管理模式、成本管控和科技技术方面的管理工作，从而提高企业的竞争力与综合实力。

三、企业内部控制中存在的问题及原因分析

（一）对企业内部控制的认识有待提高

改革开放以后，计划经济解体，市场经济的发展与壮大使我国企业由以往的国有制为主体的国有经济变为以私有制为主体。股份企业规模也随着企业的发展越来越大，进一步加快了所有权和经营权分离趋势，使经营范围更加多样化，大多数企业都会设计企业内部控制以降低因为管理层和员工的工作失误给公司造成的损失，及时发现运营过程中的问题，提高企业的经营效率，对企业管理人员在经营管理和工作实践中进行自我监督和自行调整体系。但在我国企业中，有一部分是家族式的管理，虽然有董事会的存在，但往往董事会没有最后的决定权，一切都是企业领导人说了算，内部控制得再好，执行力度不强仍然起不到它的作用。还有一部分企业，领导人很轻易做出一些风险性较大的决策时得不到控制，一旦决策失误，必将给企业带来重大的经济损失，甚至有破产的风险；只有全员参与的内部控制才能做到不留死角，达到相互制衡、相互控制的目的，降低企业经营风险。

（二）企业内部分工不明确

企业的领导人，掌握着企业的发展方向和企业命脉，企业领导层的决策对企业发展的作用至关重要。在我国企业中，大多数与数额较大的资金流动的财务政策都来自于企业高层，一般下属部门只有执行命令的权利，没有权利与上司进行商讨，所以企业在重大决策中，一旦领导层的决策失误，会给企业带来重大损失。一些大型企业的内部机构庞大，所设部门较多，运营过程中也隐蔽的职责缺位很多，没有明确的内部分工，不能及时解决企业问题，例如有些事情应该由宣传部门来执行，但是，宣传部门之下还设有公关部和广告部，如果分工不明确，工作就无人负责，严重影响工作效率。

四、企业内部控制中存在问题的应对措施

（一）充分了解企业内部控制的教学原理

要想科学设计企业内部控制，必须充分了解内部控制的原理、了解企业实际情况。在我国，企业的内部控制一般分为企业内部环境的控制、对企业决策的风险评估、对不确定风险的控制、完善企业的信息传播渠道、企业内部的监督系统建立等五个大的部分。其中企业内部环境的控制又包括企业的运营结构、部门的设置和企业部门的权责分配、内部审计部门、人力资源管理的政策、企业独有的文化等。而风险评估和风险控制一般都合在一起被称为：“风控”是企业内部控制的重中之重，必须能尽早识别在运营中的问题和存在风险，并通过采取合理的措施，降低企业的损失。企业的内部监督系统是指监督企业的内部运转的实际情况，客观的评价内部控制的效果，一旦发现制度不完整、不合理就要进行及时的补充与改进。

（二）加强对企业管理层的控制和决策监管

如果在企业运营中需要大规模的资金流动，在做出与财务有关的重大决策的时候，有效系统的企业内部控制理应及时将决策方案反馈给董事会，需要经过民主、理智的商议后再做决定，这样才有利于构建企业良好的内部治理结构。目前，有很多的企业都是因为重大决策的失误导致资金链断裂，企业破产。这就要求企业在设计内部控制时应该建立紧凑、严谨、可行性强的管理制度，加强对企业管理层的控制和决策监管。并根据实际情况，使制度得以落实，要理清各部门的职责，明确内部分工，避免因工作人员职责不清晰、部门关系不明确给公司带来的损失。

（三）设置多个部门相互制衡、监督

企业内部审批的流程是企业内部民主决策的表现，规范审批流程的有效途径是设立董事会、执行经理人和监理会，并制衡三者之间的权利。企业在内部控制上要注重改革企业产权制度，利用董事会合理、高效的监督职能，通过企业内部控制完善企业的部门结构，监督员工的工作流程和企业管理层，让董事会、执行经理人、监理会三方共同监督、相互制约，使其三者之间能起到相互制衡的作用。此外，不能轻易放松对董事会的监督，着重建立以董事会为中心的监督机制，在赋予董事会和企业CEO独有的签字和审批权的同时也要让董事会能够发挥出自身的监督职能。

五、结束语

综上所述，要制定合理的企业内部控制，达到内部控制的目的，企业相关负责人要对内部控制的原理和作用一一了解并且充分重视，利用内部控制达到企业资源优化利用，维持企业高效运行，也要对企业运行可能的风险进行防控，防止、杜绝因管理层的决策无人制衡而引发的问题引起公司财务危机，为企业持续、健康发展创造有利条件。

参考文献：

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而导致的风险。对于企业内部控制和管理中发现的一些整体性的以及基于企业运作层次性的风险问题，由于其本身的复杂多变性，往往不能简单地根据风险评估和结果分析实施量化处理，企业应该根据具体风险因素制定针对性的措施。但一般性的评估工作涉及以下内容：风险的可能性、风险的复杂程度和发生的频率、风险的来源和严重程度、监管模式带来的风险等，从不同方面直接推进分析和衡量风险工作。此外，企业了在管理中合理地规避风险，往往有选择性的解决不同类型的的风险性以及尽量降低为消除风险而消耗的各方面资源。

四、改进我国企业内部控制与风险管理的措施

(一)培养内部控制理念 完善风险管理机制

应从企业的观念上入手来加强企业的内部控制与风险管理，并具体落实到实际作业中。首先，企业应设立专业化的风险管理与内部控制部门，充分发挥部门职能，有效进行风险识别、风险评估与风险应对；其次企业应定期开展教育培训工作，培养各个层级的员工风险管理理念，深化理念的运用程度；最后，为了提高企业对内部控制和风险管理的重视程度，应申请 CPA介入评估企业审计的过程中突出对企业风险管理能力。此外，企业的风险管理是一个持续的动态过程，各环节紧密联系不可分割。风险识别是风险管理的基础，能有效保障后续工作的开展；而全面的风险评估在前提上保障了后续程序的实施；最后，风险应对是风险管理发挥效用的关键环节。因此，企业风险管理制度应贯穿于企业的风险识别、风险评估及风险应对等各个环节。此外还可充分发挥评估机构的作用，为企业的风险管理提供合理的见解，促进企业科学合理的发展。

(二)健全公司治理结构 强化内部监督机制

公司治理涉及经理层、董事会及股东等多个利益主体之间的关系，相互制约，协调运作。健全公司治理结构应充分把握独立董事的作用，在公司中独立董事所占的比例和实际发挥作用的质量等方面都要确保他们的职权能够有效发挥。此外应深入加强企业内部监机制。首先为了防止舞弊或失误的发生，提高企业整体运作效率，增加企业价值，应在企业内部应实行风险导向审计制度。同时还要把握具有风险管理知识的各类人才，壮大内部审计人员的队伍；其次需充分保证内部审计部门的独立性，避免其在审计过程中受到其他因素的干扰。最后，企业内部审计部门应直接负责领导企业的内审工作，充分发挥其职能，做到切实服务企业内部控制与风险管理。

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(作者单位：北京天桥盛世投资集团)