全面预算管理实施途径分析

文/钱立军



全面预算管理实施途径分析

文/钱立军

摘要：企业财务管理中最重要的内容就是全面预算。要想企业财务管理效率得到更大提升，就一定要提高企业财务的全面预算管理能力。目前我国全面预算度不够，存在收支不平衡，编制不科学和控制力不强的诸多问题，本文从积极转变理念，确定管理目标等方面提出了改进举措，以促进企业财务管理水平提升。

关键词：企业；全面预算；途径

在企业财务管理中，全面预算管理是不可或缺的内容之一，要想让财务管理效率提升就一定要加强全面预算实施的水平力。就目前而言，我国一些企业的全面预算存在很多问题，比如说全面预算意识不强，收入和之处不平等，编制不科学等等。也正因为如此，所以企业必须在实际全面预算工作进行的基础之上形成一个完善，系统的全面预算管理制度。只有这样才能使全面预算和企业文化有机融合，才能更好的提高全面预算管理的执行力度，使企业的全面预算能力大大提升，使企业获得更多的利润和价值。

一、全面预算实施存在问题分析

(一)全面预算实施的计划水平有待提升

由于企业原有的陈旧制度和传统的财务管理方式，使整个企业的财务管理不能够发生结构上的根本变革，导致企业在实际的全面预算体系构建中存在非常大的缺失。尤其是在一些中小企业，很多分管财务的部门领导在开展工作的理念方面还没有进行彻底的科学化转变。所以，在全面预算过程中，大部分的估算都主要依赖于有关工作人员的主观判断，比如说用以往的数据来进行编制，这样的编制所导致的结果就是数据不够真实，客观，而这也就直接导致了全面预算实施产生不利影响。

(二)全面预算实施的执行体系有待完善

企业财务管理的追求目标就是预算收支平衡，只要达成这个目标，就意味着企业的资金获得了合理的运用，而且也说明了企业管理具有相当的科学性。有些企业为了一味的追求全面预算编制的平衡，就在具体的实践中进行人为的调整，比如说用扩大支出和减少收入的方式对企业的全面预算内容进行调整。这样，全面预算的账面表现出来的是平衡，但在实际上却让企业的预算数据失去真实性。这样企业在年终的全面预算值和实际的财务数据有很大不同，也会导致全面预算实施不力，这样以来，全面预算的严肃性和权威性就受到严重的挑战。

(三)全面预算实施过程控制需进一步优化

全面预算体系的构建是以企业发展而逐步完善的，是具有刚性特质的财经体系。只有严格执行全面预算内容，才能达到预期成效。但是在全面预算实施中，极易出现控制失灵，造成控制成效缺失。从特定角度来看，一些企业所设定的全面预算部署流于形式，难以真正起到作用。为了在资金利用中更具便利性，对预算内容进行随意修改，造成资金流向出现不良变化，对预算科目进行合并，对预算内容进行缩减，这些都将造成全面预算实施数据失真，全面预算预期效果难以实现。同时，由于企业在规模扩展中具有一定盲目性，造成发展项目失控，进而使全面预算方案不断调整，这一情况时企业语段刚性受到影响，使全面预算实施中受到不利影响，执行效果欠佳。

随着信息化建设的不断加快，在全面预算的管理执行中同样需要引入信息化机制，这也是当前全面预算管理的崭新发展方向。但是在不少企业，预算专业人员确实，在岗人员经验不足，这些都造成企业的全面预算管理中信息化水平不高，与会计信息化建设的总体目标出现脱节。在实际工作中，有些企业在设备购进中具有盲目性，有些设备资源长期闲置，财务人员信息素质偏低，在电算化发展实施方面能力不足。如果上述问题不加以解决，就会造成全面预算管理中的消极影响因素增加，对全面预算管理执行造成不利影响。

二、全面预算实施提升对策分析

(一)积极转变理念，确定管理目标

当前，企业建立科学规范的全面预算体系已经势在必行。与国外同行业相比，国内在全面预算管理和体系建设中还有很大完善空间。以发展需求为基础，在全面预算体系设计中，应当从三个方面进行：管理决策、组织构架、执行监督。管理决策针对整体全面预算的制定和实施确定发展方向，建立鲜明的发展指导政策，为下层执行提供便利条件和明确引导。组织构架则针对全面预算的编制、调整、实施等层面进行管理。执行监督则需要以指导方针作为实施基础，对全面预算实施过程中的控制结果进行追踪反馈。在制定科学的全面预算目标过程中，需要对新技术、新方向有统一认识，并进行深入探讨分析，与国家发展政策保持协调体制，对具体全面预算目标实施分解，根据企业不同发展时期，制定出相应的全面预算计划，并区分长期和短期任务。需要注意的是，由于企业业务性质差异，因此不能对企业的全面预算模式简单模仿或照搬，而是应当根据自身发展特色进行全面预算管理，制定出与企业发展相配套的全面预算编制，在执行步骤、执行内容中做出清晰界定，对执行过程进行动态监督监控，以保证执行理想的效果。

(二)完善架构体系，强化管理执行

1.保证全面预算实施监测质量

全面预算实施需要动态监督监管，以保证执行质量，但是由于主观因素干扰，在全面预算监督中会出现人为因素干预，如果这些问题不能得到有效解决，就会造成严重的执行后果。有效监测的实施，能够使全面预算实施具有更为严密的保障。全面预算实施数据必须精准，依照制定标准实施，以此作为企业健康发展的保障。一旦操作中发生问题，监测层能够对管理层及时上报，以积极采取解决措施。实施全面预算监测，最终目的在于实现企业经济收益最大化，因此，如果支出项目不在全面预算计划内，就应当严格控制其资金流向，并形成书面记录进行归档。

2.考评全面预算结果精确化

虽然急性肩锁关节损伤发生的概率不高，约3～4/100 000左右，但急性肩关节脱位占所有肩关节损伤的12%［1］，占人体所有关节脱位的8%［2］。如对肩锁关节脱位的处理不当，则可能会显著影响日常生活及工作，尤其对运动员及高强度劳动者。本科室于2014年6月～2015年11月采用TightRope治疗RockwoodⅢ型肩锁关节脱位32例，与2008年10月～2010年3月采用肩锁钩治疗的32例患者［3］进行早期临床疗效的比较。

在企业的全面预算管理中，其衔接性较为明显，除对全面预算实施情况进行检测，还需要构建起完善的监测指标，并对监测质量进行科学评价。以精细化考核为出发点，实现内部人员平等管理。在考核内容的编制中，不但涵盖全面预算实施性质、执行流程等，同时还需要体现管理层决策的可行性。无论激励还是约束机制的建立和实施，最终目的都是以企业的良性发展和收益最大化为目标的。

(三)创新管理理念，强调过程监管

1.建立正确的全面预算管理理念

全面预算管理向来不具备固定模式，在实际操作中逐步形成了不同全面预算模式，总体而言有长期、临时、动态、概率、零基五个编制模式。全面预算管理不但需要科学的制定作为基础，同时也需要对管理理念进行更新。因此，全面预算管理人员需要与时俱进，对全面预算实施有更为科学的认识。理解企业中全面预算管理的重要性和战略作用。对自身职责有清晰认识，能够在工作中发挥固有优势，对企业文化表示认同，从而实现企业战略的全面发展，促使战略目标早日实现。

2.提升全面预算管理意识

全面预算管理人员需要进一步强化全面预算意识，在管理中突出系统优势，使全面预算管理发挥战略性指导作用。在全面预算管理中要以人为本，实现多元化发展价值。全面预算工作人员应当对全面预算管理的核心价值有科学认识，在全面预算数据方面实现量化管理，以数字反应全面预算实施变化。全面预算管理不能介入个人主观臆断，需要双项沟通中实现有效的全面预算信息流通。对于全面预算目标要客观看待，全面预算审批需要严格的审核流程，在全面预算管理中体现出人性化特点，从而保证全面预算体系的科学发展和应用。

(四)在管理现状基础上强化技术支撑

信息技术的引入，促使企业会计环境发生了明显变化。因此，在全面预算管理中，需要与企业会计之间实现动态互动，以其阶段特征制定相应的发展策略，在会计体系的建设中要做到条块相间，并与条式管理为主，实现用户层的多元化管理，突出管理时效性。譬如以纵向维度为例，能够形成一体化会计联动模式。从横向角度而言，能够实现会计业务的有机整合。从立体维度考虑，则能够实现内部业务的有序衔接。在保证基础工作成效的前提下，积极引入信息化发展模式，在重点业务上寻求切入点，优化业务流程，缩短业务周期，实现小步快走的崭新模式，促使企业会计向信息化方向发展。

三、结束语

在企业中全面预算体系是财务工作的重中之重，也是提升企业整体管理效率的关键点。企业要想各个环节都能够正常运转，必须有良好的全面预算管理体系做支撑。所以从这个方面来看，全面预算体系的建立对于企业各项业务的发展有跟重大的意义。因此，只有立足企业战略发展目标而编制的内容全面，科学，规范的合理化全面预算体系，才能强化企业的财务管理水平，为企业可持续发展奠定坚实基础。

参考文献：

[1] 张艳.企业财务管理存在的问题及对策[J].财经界, 2012(01).

[2] 柳惠林，仝云丽.企业做好全面财务管理工作的探讨[J]. 商,2014(11).

(作者单位：南京中北(集团)股份有限公司)

上接(第35页)

动态管理。科技服务型企业应该健全与滚动预算相适应的全面预算管理机制，建立与滚动预算周期协调一致的工作流程、制度，强化业务预算对财务预算的支撑，推动滚动预算由财务预算向全面预算发展，真正实现全面预算的动态管理。

另一方面要加强对业务流和资金流环节的控制监督。对业务流的监督控制，一般都采用组织控制的方式，在企业设立组织机构、进行组织分工、设计责任制度等方面进行有效的预算控制。对于资金流的监督控制，科技服务型企业应该建立一个资金结算中心，切实发挥其集权作用，对企业的筹集和使用进行严格的控制，出现预算外的情况时，要严格按照预先设定程序来调整预算，保证预算的权威性和预算控制的有效性。例如，北京中认网信息技术有限公司在进行全面预算管理时，采用了滚动预算管理方法，设计出支撑业务预算的滚动预算管理体系，建立出一套与滚动预算周期协调一致的工作流程、制度，有效的推动滚动预算由财务预算向全面预算发展，真正实现了全面预算的动态管理，为企业未来长远发展奠定基础。

(三)建立健全科技服务型企业全面预算管理的绩效考核及反馈机制

众所周知，一个企业要对预算执行进行有效监督就必须有一个健全的绩效考核和反馈机制。首先，科技服务型企业应该建立健全全面预算考核制度和考核指标，同时根据企业的预算重要环节定期开展预算考核工作，加强对预算执行结果的考核，将考核贯通到每一个预算责任主体，对全面预算执行考核结果较好者给予物质和精神上的奖励，对于未进行预算执行或者预算执行效果不好者给予处罚措施。其次，应该实施预算执行偏差的问责制度，对于预算执行过程中出现的偏差，分析其产生的原因，如果由人为引起，则由相关人员承担起责任，以此来提高企业员工参与创造价值的积极性。最后，在进行预算执行考评的过程中，还需要健全预算的反馈机制，对预算编制信息进行及时反馈，对出现的偏离预算标准的行为及时反馈并加以改正，不断调动企业员工的积极性，提高企业整体的管理水平。例如，河南双联科技有限公司建立了一套比较完善的全面预算管理绩效考核和反馈机制，对预算执行过程中产生的偏差进行及时纠正，有效避免了企业经济损失。

三、结论

综上所述，全面预算管理是将企业的资金流、信息流、业务流进行有效整合，以促进战略目标实现和核心竞争力形成的一种现代型管理工具，为了在行业竞争中保持优势，占据一定的市场份额，科技服务型企业推进全面预算管理是一种必然趋势。

[1]曹纳.信息化背景下企业全面预算管理策略探讨[J].财会通讯,2015,23:70-72.

[2]倪艳柳.对企业实施全面预算管理的几点思考[J].行政事业资产与财务,2013,03:47-48.

(作者单位：重庆西信天元数据资讯有限公司)