企业工程财务管理内部控制中的问题与相关对策

许凤清

（中国南方电网有限责任公司超高压输电公司，广东 广州 510000）

随着社会经济的高速化发展，企业面临着更加复杂的外部环境。为了保证企业可持续、健康的发展，企业必须做好内部控制工作，提升财务管理水平，从而达到降本增效的目的。就电力企业而言，当前在工程财务管理中，还存在着较多的问题。为此，电力企业必须对工程财务管理进行不断优化，提升内部控制质量，以有效占据市场竞争优势。

一、工程财务管理发展中常见的内部控制问题

（一）控制观念不足

现阶段，就一些电力企业发展来看，管理者对工程财务管理并没有形成明确的内部控制认识，对内部控制整体认识度不足，对控制建设缺乏应有的重视。还有一些已经建立了内控制度的企业，虽然在制度内容上较为完善，但并不以未来经营目标作为制度制定依据，大部分制度内容都是为了维持企业日常运行而设立的。对于这种制度设立办法，如果仅以往年经验作为基本设立依据，最多只能解决已经出现过的问题，是不能有效应对瞬息万变的市场变化的，由此就不能帮助企业及时防范市场风险，不仅不利于企业效益的提升，甚至会造成企业亏损。

（二）工程合同规范性亟待提升

就电力企业工程发展而言，之所以要订立工程合同，一方面是为工程正常进行提供保障，一方面也是对工程双方权利、义务的有效明确，有利于双方权益的合理维护。而且，判断工程进度、评价施工质量甚至结算工程款都需要以工程合同作为基本依据。所以，确保工程合同规范性是尤为重要的。但是，就现阶段我国一些电力企业来看，并没有十分重视工程合同的科学化订立，合同中漏洞较多，纠纷解决途径模糊，这既增加了后期工程管理的难度，更有可能影响工程款结算。因此，工程合同规范性亟待提升。

（三）缺乏会计自我评价体系

随着社会经济的高速发展，电力企业规模得到了不断扩大，企业数量也显著增多，企业之间面临的市场竞争更加激烈，而电力企业市场也已经逐渐接近饱和。不仅如此，大多数的电力企业在会计管理上都建立了内控制度，制度内容也比较全面。然而，会计自我评价体系还没有开始构建，这就无法保证企业内控制度是按照企业经营实际制定的，这样不仅不能有效确保对企业经营风险的科学规避，也不能及时纠正企业经营错误，更无法做到科学有效的事前控制。而且，缺乏会计自我评价体系，企业也无法对内控制度实施进行全面科学的分析，不能判断制度实施是否达到预期目标，如此就使得内控制度流于表面，对企业发展发挥不了实际效用。

（四）会计核算规范性不足

虽然国家对会计核算已经制定了明确的法律法规，但是就现阶段电力企业发展而言，整体的会计核算规范性还有待加强，主要表现在以下方面：一是没有严格按照国家会计相关规定进行财务核算，工作范性还有待加强；二是财务会计人员队伍素质不齐，核算工作的规范性也不能得到有效保障；三是核算不及时的现象比较普遍，一些企业往往不能严格按照相关规定进行工程结算，会计核算滞后，不能及时对工程进行完工转固，影响资产折旧的计提，从而影响企业会计信息质量。

二、优化内部控制的对策

（一）强化内部控制意识

要想优化当前的财务内部控制，必须首先从思想上正确认识内控，这是基本前提。因此，管理者必须树立强烈的内控意识，只有这样，才能做到向全体工作人员的有效传达。正确认识内控制度不仅是科学开展内控工作的基本条件，也是规范企业经营的前提，有利于防范企业经营风险，更好的提升企业经济效益。而企业管理者必须认识到这些内控的积极意义，建立有效的领导责任制，将具体的会计控制质量责任落实到具体的领导身上，使其树立责任意识，更好的展开并落实内控工作。

（二）完善内部控制体系

工程能够顺利实施的基础就是有效的项目投资和科学的项目决策。因此，就电力企业的实际发展而言，在确立经营目标、需要项目投资时，必须结合企业的实际情况，避免出现盲目投资的行为。而且，必须提升工程合同的规范性。对合同内容进行严格把关，保障合同制定的科学性，在签订之前落实审查，从而更好的确保自身合法权益。同时，在合同谈判环节，还要注意提出工程实际施工中可能出现的问题，做好有效的防范，明确合同履行详细条款。除此之外，在招标投标环节，还必须严格遵守相关的制度，确保整个招、投标能够公开、公正。最后，在工程现场施工环节以及最后竣工环节，必须进行实时监控，在最快的时间内解决出现的问题。

（三）构建会计自我评价体系

针对当前缺乏会计自我评价体系的问题，必须加强对会计自我评价体系的构建，为此，需要做到两个方面：一是落实工程财务稽核。清楚认识当前电力企业发展中应该遵守的内部控制制度，明确工程财务管理的详细章程，科学分析资金使用，及时发现资金使用中存在的问题并尽快解决，找出节省资金的办法，对资金使用进行科学评价，确保财务管理质量的提升；二是做好项目后期评估。工程项目进行到后期，必须要做好评估工作，对比立项前后的投资收益以及投资容载比，如果出现较大的技术指标偏差，则必须科学分析原因，以便能够为下一环节的投资提供科学借鉴。

（四）强化内部控制监督

项目工程竣工决算的时候，必须对内控监督工作进行强化。一般来讲，通常由企业外部专业审计部门来实施这一工作。但是，为了更好的确保内控监督效果，电力企业也应该参与其中，更好的使内控监督得到强化。为此，企业必须明确认识工程财务管理的实际内控现状，对内控工作实施动态化监督，整体掌握内控信息，并与外部审计部门做好有效配合，共同确保审计效果的有效提升。

三、结语

现阶段我国电力企业发展中，在工程财务管理方面，内部控制还不是十分成熟，仍有许多问题需要解决。本文即以工程财务管理为例，分析了当前内部控制中存在的控制观念不足、工程合同规范性亟待提升、缺乏会计自我评价体系、会计核算规范性不足等问题，从强化内部控制意识、完善内部控制体系、构建会计自我评价体系、强化内部控制监督四个方面提出了内控优化建议，以期为相关工作者提供参考。

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