风险管理视角下新时期高校财务管理研究

吕中华

（安徽大学艺术与传媒学院，安徽 合肥 230011）

风险管理视角下新时期高校财务管理研究

吕中华

（安徽大学艺术与传媒学院，安徽 合肥 230011）

新形势下，高校财务管理形式逼人，违规违纪问题比较突出，如何严格财务管理、助力依法治校上升为加强高校管理重要紧迫的难题，本文结合实际分析财务管理面临新常态和存在的问题，提出对应管理建议，需要强化责任和建立长效管理机制。

风险管控；新时期；财务管理；对策

当前，我国反腐倡廉和作风建设日益深入，中央在群众路线教育实践活动方兴未艾之际，提出开展“三严三实”专题教育活动，吹响了作风建设的新号角，开启作风建设的新里程。在全面推进依法治国、正风肃纪的背景下，从风险管理的视角分析高校财务管理存在的问题，紧密结合财税制度改革和新财经法规政策的精神，探索新形式新常态下高校财务管理的对策和方法。

一、严格高校财务管理是财务管理新常态的迫切需要

财务处是给全校当家理财，管好钱，用好钱是目的，争取少花钱、多办事、办好事、办正确事，既要精打细算，又要做好谋划，是财务人永远的追求。通过完善机制，立足长效，严格财务管理，严肃财务纪律，追求达到科学理财，这是新形势下高校财务管理的目标。通过会计核算和会计信息，真实反映学院财务运行的实际情况，通过会计信息和数据分析，给学院领导适时提出合理化建议或提示，为学院领导做出正确决策献计献言，助力依法治校。

近年来，高校财务管理要求越来越精细，新政策新文件密集如雨。简单梳理财务管理有关新制度文件主要集中在七个方面：一是要求遵守财经纪律的各项规定逐步严格。如中央八项规定、三公经费和会议费管理、政府采购和公务卡制度、严控现金管理和绩效考核、公务机票管理、勤俭节约、反对浪费和差旅费管理办法等；二是财政审计部门的各类监督全面覆盖。高校专项巡视、领导经济责任审计逐渐普及和常态化；三是全面推进依法治国的权力约束要求；四是新颁布施行预算法的监督审查要求，新预算法实施要求全口径预算、刚性预算和铁预算，无预算不得支付；五是财税体制改革总体方案的全面要求。学校非税收入政府统管，国库集中支付，基建、货物和服务实行采购目录和限额标准下全面实现政府采购；六是盘活各级财政存量资金工作的要求。国家财政部和省财政厅加强存量资金管理，加快促使预算执行进度和资金高效使用。七是逐步实行中期财政规划管理的要求。

二、高校财务管理存在的问题及其管理建议

随着高校专项巡视以及高校经济审计活动推进，通过会计信息暴露出某些高校经费使用比较混乱、违规问题突出，归纳问题主要如下。

1．重要经济决策制度落实不到位

部分学校重大经济决策、重大投融资项目以及大额资金使用，没有组织专家进行科学论证，没有提交学校决策机构集体讨论决定，没有按照财务管理要求向上级报批；没有严格执行重大问题集体决策制度、专家咨询制度和决策责任追究制度。

各高校要严格执行 “三重一大”的有关决策规定，大力推进依法治校，着力推进学院内部治理体系和治理能力现代化。

2．预算管控措施不到位

部分高校存在预算收支不实、收入体外循环、非税收入在代管款项中列收列支等问题。如门面房、横向科研经费和学校利息收入等没有进入学校预算系统。

各高校要应完整编制年度预算，认真预测当年收支变化因素，提高预算编制的准确性，增强预算的约束力；应将学校全部收入纳入单位统一核算，建立防范“小金库”的长效机制。进一步规范“代管款项”使用，不得通过“代管款项”隐匿收支、逃避监管。

3．收入管理要求不落实

有些高校收费无许可、收费超标准，如加价多收教材费、军训费、学生公寓用品费，收入补考费和各种辅导考级费；收费不上缴，如将成人教育收费、横向科研经费直接列入期间教育事业收入，未按规定上缴财政专户；票据使用不规范，存在使用自制收据收取费用，收据存根联、记账联缺失，票据没有及时缴销。

针对以上问题，各高校要坚持以学生为本，严格执行收费政策，规范各类服务性收费和代收费行为，坚持非营利原则，切实维护学生权益。要加强收费票据管理，严格按规定使用非税票据和税务票据，不得使用自制票据。要及时清理学校制定的办学办班收入分成的相关文件，不符合高校财务统管要求的，坚决废止，不得打擦边球，办班收支必须全额体现在财务账中，不合规的支出要坚决清理清退。

4．资产管理措施不规范

高校资产管理普遍存在管理制度缺失，对学校固定资产的购置更新、报废处理以及资产使用状况等,缺乏建立有效的管理办法和实施管理的措施，对资产的实质性管理缺乏责任约束。资产账实不符，未按规定实行有效的资产清查盘点，财务部门和资产管理部门之间缺乏有效对接。资产处置未按规定程序报批。

各高校要加强资产制度建设，严格执行《安徽省省属高等院校国有资产管理暂行办法》的规定，切实强化国有资产管理职责，建立“产权明晰、配置科学、使用高效、处置规范、收益统筹、监管有力”的国有资产管理机制，实行决策管理、实物管理、价值管理和使用保全管理的国有资产分级管理模式，健全各项国有资产管理制度，规范国有资产配置、产权登记、资产使用、资产处置、收益监缴、信息统计和监督考核行为，切实规范国有资产出租管理，应当立即清查出租房源及房产出租状况，限期规范资产出租管理，全部出租收入要纳入学院统一管理，确保国有资产保值增值。[1]

5．科研经费管理不严格

一是科研项目结题不结账；二是经费管理责任不清晰；三是科研项目合作不规范；四是科研经费使用管理松懈，虚假套取资金，报销个人和家庭费用情况比较普遍，通过虚构经济业务或不合规发票报销；五是使用科研经费购置的固定资产不入账，归为私人所有。

6．基本建设及政府采购管理不合规定

一是部分项目基建程序执行不严，经济签证程序不严，项目超概算；二是部分需要采购项目未进行公开招标，私自定标；三是变相拆分项目金额，化整为零，回避政府采购；四是部分项目基建程序涉嫌串标；五是超规定支付合同款；六是项目财务决算久拖不结。

针对以上问题，各高校要严格执行政府采购的相关政策规定，进一步健全和完善内部监督制约机制，健全评标专家库，规范学校内部招投标行为，督促相关单位认真整改，堵塞漏洞。要进一步完善基建的全过程管理。项目前期要充分论证，科学编制可行性研究报告，提高概算准确性；规范招投标行为，达到规定标准的必须进行公开招标；强化对设计变更和现场签证的约束，严格资金管理，从严控制工程造价；及时办理竣工验收、决算、结算，完善档案整理移交并按规定进行产权登记。要健全项目的决策、管理、制约机制和相关制度，加强对各个环节的监督检查，提高管理水平，保证投资效益。

7．对外投资和校办企业管理不规范

一是投资股权管理不规范；二是校办企业改制操作不规范；三是对校办产业投资长期未清理；四是违规贴现；五是违规借款。

针对以上问题，高校应严格执行高等院校国有资产管理暂行办法的规定，加强长期投资管理，国有资产对外投资应进行可行性论证，并报主管部门审核同意后,由主管部门报本级人民政府财政部门批准。对已被工商部门吊销的校办企业，要及时清理债权债务，以防资产闲置。高校要加强对二级机构的管理，需要设立二级财务机构的，应严格控制，财务人员由校级财务部门委派，并建立委派财务人员选拔聘用制度、业务考核制度、岗位轮换制度、重大事项报告制度等各项管理制度，加强对委派财务人员的监督管理，学校每年要组织对所属单位进行审计。

8．“八项规定”执行不严

一是违规列支“三公经费”；二是违规发放福利，利用工会违规购买发放购物卡和实物；三是报销费用存在超标和无依据证明等。四是招待费开支不符合规定。

针对以上问题，各高校应严格执行有关津补贴规定，严格执行中央八项规定和六项禁令，严格对标，笃行自纠，杜绝因财务、法律知识缺失而导致严重违法乱纪。

黄河下游移动式不抢险潜坝可以作为永久性控导工程或用于修建临时抢护工程，为河道整治工程建设提供了一种可供选择的新坝型。该潜坝布置为顺河道治导线的透水桩形式，为实现导流桩坝的简便拼装、拆卸和移动，达到不抢险运用，设计采用预应力钢筋混凝土管桩、预制钢筋混凝土连接销轴和连系帽梁有机组合的装配式结构，管桩外径0.5 m、内径 0.25 m、净间距 0.3 m，设计桩长15 m。

9．内部控制不到位

一是招投标内部控制不到位；二是后勤物资采购管理控制不健全；三是收款单位与材料供应单位不符；四是学院门面房屋出租内控管理不规范，如房屋出租收入未进行统一管理核算，合同签订程序不规范，部分出租业务没有履行招标程序，租金减免随意，合同租金和押金没有明确标准。

对以上问题，高校要严格执行行政事业单位内部控制规范，要重点把握以下6个方面：一是建立权界清晰、权责一致、运转高效的内设机构和职责体系。二是理顺和细化管理流程。三是坚持问题导向，重点防控风险。结合业务和流程，找出关键节点，综合运用不相容岗位（职责）分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等5个方法进行有效防控。五是组织开展定期检查和不定期检查，及时发现内控薄弱环节、查找原因、堵塞漏洞。六是强化问责。[3]

三、打破惯性思维，完善机制，立足长效，切实加强高校财务管理

1．思想上高度重视，树立勇于解决问题的决心

针对存在的问题，敢于正视问题，对存在的问题不掩盖、不回避、不推脱，不使小问题演化成大问题。善于分析问题，对存在的问题进行辩证、客观分析，弄清问题性质、找到症结所在，不让问题成为糊涂账。勇于解决问题，对存在问题的解决要敢于担当，想方设法把问题化解在萌芽状态，解决在职责范围之内，把解决问题作为前进的动力而不是沉重的包袱，作为创新的支点而不是退缩的借口，不让问题成为老大难。

2．学习永远在路上，打破惯性思维，适应财务管理新常态

面对目前财务管理的新形势、新要求、新政策，应对唯一办法就是不断学习，所有人特别会计人员应该时刻抱着小学生学习请教的态度，注意加强知识、能力和素质的提高，与时俱进，不能想当然，更不能运用过去惯性思维去处理问题，也不能抱怨，不能发恼骚，必须调整心态，加强学习交流，主动适应新情况、新变化，变成各项政策制定的积极宣传者、推动者和执行者，主动有所为，有所不为。

3．强化财经制度建设，落实依法理财的理念

建立健全学校财务管理制度体系是根本。各级各类财经制度和政策文件比较完整，但与如何结合高校实际情况贯彻落实存在一定的间隙，必须根据实际情况做好细化和补充。如高校学生活动费用支出方面和公务卡制度、会计经济科目就存在一定的脱节，必须制定相应的办法去对应解决。一项制度必须适合本校的实际情况和需要，不能照搬照套，不能一蹴而就，适时建立、动态健全和完善。

4．严格对照标准，把住财务审核关尤为关键

学校财务管理严格执行收支两条线，收入管理依法依规进行，除明确规定代收代管费用外，其余高校收入全部及时上交国库。如何严格把住费用支出这一关，是执行财经纪律的核心和关键。高校所有教育教学活动的实施和保障最终落脚点在费用支出上，把住出口关，对学院经济活动合法合规是重要保障。如何审核，审核什么，谁来审核，做好明确规定和责任划分。首先，审核要有依据和标准，如无依据，通过专项报告和领导批示的方式解决，做到公平公正；其次审核职责界定清楚，经办人和部门负责人签字是对费用开支真实性和合法合规负责，财务审核主要是对发票真假的验证、是否超标违纪、支付材料的完整和合法合规负责；再次，学院费用支出审核时注意费用统一归口管理；最后，财务审核执行谁签字、谁负责，谁使用、谁负责，谁主管、谁负责的原则。

5．管好经费，完善机制，立足长效

新时期高校管理好经费，需要做好七个强化：一是强化明确责任追究，落实主体地位；二是推进预算管理制度改革；三是强化反对浪费，坚持勤俭办学；四是强化实行阳光财务，推进财务信息公开；五是强化完善绩效评价，提高资金效益；六是规范政府采购，加强国有资产管理；七是强化专业化现代化，提高治理水平。为创造山青水秀的高校经济环境，要建立起治理和预防财务管理中违法违规行为的长效机制，建立健全科学民主的集体决策体系、建立健全科学规范的会计核算体系、建立健全配套严密的财务制度体系、建立健全违规必究的监督检查体系、建立健全敬业爱岗的管理队伍体系。重点加强公务支出、基本建设和校办企业管理等方面的制度建设。

[1]蔡雪辉.内部控制视角下高校财务管理探究[J].南京审计学院学报,2013（3）:104-109.

[2]缪启军.王跃堂.风险导向视角下高校科研经费的内部审计[J].财会月刊,2015（7）：65-66.

[3]刘永泽，张亮.我国政府部门内容控制框架体系的构建研究[J].会计研究，2012（1）：10-19.

On the Financial Management of Universities in the New Era from the Perspective of Risk Management

Lv Zhonghua
(College of Art and Media,Anhui University,Hefei Anhui 230011)

Strengthening financial management and governing schools by law have become an important part of university management.The accounting information from colleges reveals some existing problems concerning budget control,revenue management,government procurement,research and asset management.Therefore,it is necessary to establish some relevant measures by breaking the inertia of thinking,learning to improve financial processing ability,perfecting financial management mechanism and strengthening financial liabilities.

risk control;new era;financial management;measure

G647.5

A

1671-5101(2015)03-0084-04

（责任编辑：陶政）

2015-04-20

本文是安徽省教育厅重点教学研究项目“院台深度合作探索培养实战型影视人才新途径”(项目编号：2013jyxm413)的阶段性成果。

吕中华（1971-），女，安徽肥西人，安徽大学艺术与传媒学院财务部副部长，副教授，研究方向：高等教育管理。