浅议企业集团税务管理信息化建设

（中国海洋石油总公司 北京100010）

随着国内税收法规体系的不断完善，近年我国大中型企业在企业集团税务管理，尤其是建立健全集团税务风险管理体系方面取得了显著成果。但是，我国企业集团普遍存在税务管理信息化程度较低问题，亟需实施或完善税务管理信息系统。笔者基于多年从事税务管理工作的经验，拟就企业集团税务管理信息化建设谈一些粗浅看法。

一、企业集团税务管理信息系统应涵盖的主要功能

企业集团税务管理信息化建设的目标是通过信息化手段将企业集团税务管理的理念、制度、方法、流程加以固化和提升，搭建企业集团统一的税务管理信息系统。通常企业集团税务管理系统需包含和实现以下主要功能：成员企业基础信息及税务组织机构管理、成员企业纳税申报及所得税会计管理、集团纳税数据统计分析、重大涉税事项税务风险管理、税务交流共享平台。

（一）成员企业基础税务信息及税务组织机构管理功能

成员企业基础信息，包括纳税主体名称、税号、主管税务机关、税务管理人员及联系方式、主营业务及产品、所涉主要税种、主要税收优惠政策等信息。税务组织机构是税务管理工作有序开展的基础环境，包括企业集团管理层、集团总部税务负责人、集团总部税务管理部门、集团总部其他业务部门、成员企业管理层、成员企业税务负责人、成员企业税务管理部门、成员企业其他业务部门等。

税务管理信息系统应将集团总部及各层级成员企业的基础税务信息和税务组织机构纳入同一系统进行管理和维护；通过权限设置实现不同层级的税务组织机构只能看到本级企业及其下级成员企业的基础税务信息并对其进行管理、维护；应实现按管理层级、行政区划、业务板块等多维度查询、展现成员企业基础信息。

（二）成员企业纳税申报及所得税会计管理功能

税务管理信息系统应通过搭建系统间数据接口，从现有ERP系统采集科目信息表、科目余额表、科目明细账、资产台账明细、合同信息明细等涉税基础数据；应建立企业所得税纳税调整、各税种税款计算的台账体系，通过依据税收法规判定应税科目、设定取数规则、约束取数口径，实现自动化或半自动化的纳税调整和税款计算，自动生成符合税务机关要求的纳税申报表。税务管理信息系统应借助自动化工作流引擎或其他管理工具，实现纳税申报事项的启动、税款计算、审核、审批、归档的全流程管理；系统应明确和固化涉税人员岗位职责，在各流程节点自动发出邮件提醒相关人员或在其登录系统时提醒其办理纳税申报事项。税务管理信息系统应记录纳税申报的税款计算过程、纳税调整过程、审核审批意见。

税务管理信息系统应建立一套完整易用的企业所得税纳税调整台账，利用其实现按月度或季度预估应纳所得税额；通过判定税务与会计差异类型实现对递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用的准确核算，提高对外披露报表的准确性。

（三）重大涉税事项税务风险管理功能

税务管理信息系统实施包括将企业集团税务内控制度体系中涉及的操作流程、税务风险点、应对策略整理、分类、维护到系统之中，建立可编辑、可调用的税务风险点识别库及管控措施库。税务管理信息系统应将重大涉税事项税务风险控制流程纳入系统，即税务部门人员获知重大业务事项发生后，将重大业务事项及相关资料维护纳入税务管理信息系统，根据事项类别、性质，调用税务风险点识别及管控措施库信息进行分析，或聘请外部税务咨询机构提供专业咨询服务，税务部门通过税务管理信息系统将最终确定发表的税务意见反馈给决策部门。

税务管理系统需通过流程管理工具和文档管理系统固化企业集团内部税务检查业务流程，包括集团总部通过系统发布自查、抽查通知；上下级单位之间通过系统通报工作进度、交流相关问题；自查、抽查结束后，相关人员将自查报告、检查报告、整改报告等结论性质文档上传存档。税务管理信息系统应实现应对外部税务机关检查业务流程，要求成员企业在发生税务机关检查事项的第一时间，通过系统向上级单位报告相关检查内容；上级单位可通过系统掌握、跟进成员企业外部税务机关检查的办理进度，提出指导意见；外部税务机关检查事项结束后，相关人员应将相关结论性文档上传存档。

（四）集团纳税数据统计分析功能

税务管理信息系统应实现按行政区划、业务板块、成员企业、税费种类、税款属期等多维度统计、查询应交税费、实缴税费、地方财政贡献情况；应实现查询条件可任意组合，逐层细化和深化统计分析；应通过权限控制，实现层级管理，即每一成员企业均可查询、统计本级及所属下级企业纳税数据。

税务管理信息系统应基于财务预算或业务预算实现对成员企业及其下级单位未来期间的税费预测；税务管理信息系统应建立纳税指标评估体系，快速计算、评估各成员企业的实际税负率、税负变动弹性指标等纳税评估指标数值，与行业平均值、管理经验值比较并提示预警信息；系统应实现基于税费数据和辅助的财务数据，自动生成集团税务管理报表；应实现按预先制定的模版或管理口径生成不同层级成员企业的税务工作报告，为管理层提供决策信息。

（五）税务交流共享平台功能

税务管理系统应实现为集团总部向成员企业提供税收政策咨询单向或互动平台；应实现集团总部通过系统向各层级成员企业发布最新税收法规、内部税务刊物等；应将年度、季度、月度相对固定的工作事项制成税务工作日历自动提醒相关人员。

税务管理信息系统应具有自动归档功能和手工上传归档功能，用户可按权限查询、调阅本级及下级单位的档案资料。除全税种纳税申报资料自动归档外，应根据需要将系统外涉税文档扫描上传到系统，实现日常涉税文档的电子化分类管理。

二、企业集团税务管理信息系统建设中需注意的问题

（一）企业集团税务管理信息系统建设应围绕集团税务管理的目标

尽管企业集团税务管理的内容繁多，通常包括集团税务管理制度的制定、税收法规研究及税收优惠政策争取、成员企业纳税申报管理、税务筹划和税务咨询服务、重大涉税业务管理、内部税务检查和税务审计的组织管理、外部税务稽查的协调和应对、对成员企业税务管理工作的考核评价等，但其目标与集团内单体企业税务管理的目标一致，即控制税务风险、降低税收成本。

企业集团税务管理信息系统建设应围绕集团税务管理目标这条主线，凡是对控制税务风险或降低税收成本作用显著的税务管理理念、制度、方法、流程就必须尽量纳入税务管理信息系统予以固化；反之，则可以基于成本效益原则暂时将需求予以搁置。

（二）企业集团税务管理信息系统建设应制定正确的实施策略

企业集团成员企业众多，一方面各成员企业提供的产品、服务及所涉税种不同，另一方面各成员企业间税务管理水平和信息化投入能力存在差异。基于上述原因，企业集团实施税务管理信息系统建议采取整体规划、分步推进的实施策略。整体规划是指集团总部会同成员企业确定企业集团税务管理信息系统并将其划分为集团总部税务管理平台和成员企业税务管理平台两部分。集团总部税务管理平台功能以集团总部税务管控要求为主，兼顾成员企业对下级企业的税务管控要求；成员企业税务管理平台功能主要基于二级单位的业务特点和税务管理重点，但须保证集团总部税务管控需要。分步推进是指首先实施集团总部税务管理平台，同时以个别成员企业为试点实施成员企业税务管理平台；未来其他成员企业在实施成员企业税务管理平台时应优先选择前期采用的税务管理软件产品，且须保证集团总部税务管理平台的税务管控需要。

（三）企业集团税务管理信息系统建设应选择合适的税务管理软件

企业集团税务管理信息系统从理论上实施思路有两个：一是基于现有ERP系统进行功能拓展满足税务管理需求；二是开发或使用独立的税务管理软件并与ERP系统建立接口。因此，企业集团可选择基于其ERP系统开发税务管理信息系统，这比较适合ERP系统应用比较成熟、ERP软件产品相对统一的企业集团；而成员企业应用多种ERP产品或ERP系统应用不够深入的企业集团，则可以考虑开发或使用独立的税务管理软件。

企业集团在选择税务管理软件产品时需考虑如下因素：供应商是否有成功的税务管理信息系统实施案例，供应商是否具有较强的税务咨询团队，供应商是否有可行的企业所得税管理解决方案，税务管理软件是否有与现行ERP系统的成熟接口方案，供应商是否具有提供持续服务的能力。

总之，企业集团税务管理信息化建设是一项系统工程。成功实施税务管理信息系统取决于多方面因素，如合理的系统建设目标、明确的系统功能需求、必要的资源投入等。笔者希望本文对我国企业集团的税务管理信息化实践能有所帮助和启示。