企业税收筹划的意义与应用

陶洪梅

摘 要：我国在税收方面，采取的方法是“取之于民，用之于民”。本文分析了税收筹划的特点，并解释了企业的税收筹划内容，分析了企业在进行税收筹划的过程中，影响税收筹划的一些原因，以及税收筹划的常见问题，阐释了税收筹划各个环节的解决对策，期待能够给企业应用税收筹划提出一定的参考意见。

关键词：税收筹划；企业；发展；意义

一、企业税收筹划的概况

对于企业来说，企业税收筹划可以说是一项长远的系统工程，税收筹划更是一项配合国家税收的长久政策。在近几年，我国经济发展的过程中，税收筹划已经在很多领域得到了应用，比方说：股份制企业之中就已经在市场规范中应用了税收筹划，并起到了对企业的利益维护，避免出现逃税等不良行为的作用，促进税收的合法化以及处理筹划问题等方式，与税务法之中的有关内容是一致的，它对税法的地位没有影响，而且也削弱了企业进行税收筹划的时，各项职能的限制条件。相对于发达国家来说，我国的税收筹划还非常落后，发展也非常缓慢，税务工作与企业发展的要求难以符合，成为了企业发展的一种重要的规划牵制，另外，企业进行税收筹划，还能够降低其投资风险，同时带来较多的经济效益，使企业经济得到完善，所以说人们也越来越重视税收筹划的有关内容。

二、企业税收筹划的意义

第一，“非中性”以及滞后性的税收缴纳，是企业进行税收筹划的基础。在如今，为了使社会资源得到良好的配置，国家通常通过税收调控宏观经济，并依照地域或者产业之中的不同，进行有差别的税收政策。因此税收中性仅仅是设计税制的一种一般原则。其差异性往往是在征税对象、纳税期限以及税率等多个方面体现的。通常来说，企业履行纳税义务往往有一定的滞后性，因为是在发生纳税实务之后才进行缴纳的。

第二，企业税收筹划的保障是依法治税。也就是说税收筹划属于企业本身所具有一种权利，在经济学方面来说，税收应当保证社会利益、国家利益以及企业自身的利益，所以企业进行税收筹划应当是有一定的限度的。如今依法治税成为了世界经济发展的趋势，我国法律规定了依法纳税的有关内容。依法纳税制度不但能够使社会利益和国家利益得到保证，而且也维护了企业本身所具有的合法权益，也就是说保证企业可以在法律环境之下得到比较好的发展环境，这对于我国的企业进行税收筹划来说有着非常大的帮助。

三、新形势下企业税收筹划的有效应用

1.企业税收筹划目标的制定

在当前的形势下，税收筹划最好的一个途径就是制定有关税收筹划的目标，在制定目标的过程中，主要包含三方面内容，第一是对于税收优惠政策的利用，第二是合理的控制税收处罚政策，第三是全面性的税收筹划。这些目标应当依照企业发展的阶段来进行实行，而且也需要有相应的先后顺序。首先应当制定税收处罚政策，主要是税收罚款，在税收偷税等情况出现时有据可依，也就是说出现违法行为的时候会被法律所制裁。而在我国税收范围之中，大多数企业都是中小企业，应当将税收筹划作为基础，也作为企业进行筹划的主要目标。第二是税收筹划的优惠政策，在这个方面，我国税法之中有非常详细的介绍，企业应当对其进行透彻的研究，从而在多个方面进行赋税的减免，合理的根据有关税务立法，比方说在选择增值税、税前扣除手段以及税后征管等方面，选择适合企业发展的内容。最后是要在企业之中进行全面的税收筹划，也就是说应当在企业战略之中加入税收筹划的内容，并通过合理的策略进行税收筹划，使企业利益最大化得到良好的实现。

2.企业更新税收筹划的有关内容

对于企业的所得税法来说，其对于国债利息税收进行了明确的规定，规定其应当符合企业以及居民两方面的权益性投资。而企业往往选择的是有限股票的购买，并对于投资风险进行综合评定，尤其是对于一些免税的项目投资来说，应当进行重点考虑合理筹划，并促进我国从产业结构的提升，促进企业有关税法的相关内容。第二点就是企业的组织形式，可以说这是企业都需要面对的问题，在这里并没有统一的解决办法，而是需要企业依照自身需求，进行组织形式的选择，同时也承担有关方面的税收义务，不同的企业有着不同的组织形式，因此也有着不同的税收标准，比方说一些有限责任公司的企业，不仅要缴纳企业的所得税，还需要进行个人所得税的缴纳。第三点是企业的纳税方法，如果说一个企业有总公司以及分公司的话，那么就应当采用汇总进行税务缴纳的方法，进行企业所得税的上缴。因此，如果说涉及企业下属公司的话，选择设立子公司或者说分公司，往往会对于企业产生不同的所得税额度的影响，我们可以看到的是，企业可以根据总公司分公司，或者其他形式的税额不同，进行科学合理的组织安排，从而达到降低税收的效果。

3.合理筹划税收的各个环节

在当今的新形势之下，企业税收筹划进行强化的第三个有效途径就是对于税收筹划的各个环节进行合理的筹划，在纳税成本方面来说，会计应当对于项目税收进行良好的核算，并依照业务的实际状况展开计算，对于金融资产来说，应当通过公允价值进行后续计量，并采用权益法进行核算，对于股权资产来说，核算的过程中应当保证企业的净利润。第一是对于项目工作内容的合理处理，因为企业之中有很多项目是不需要缴纳税款的，可以进行减免税收的处理方法，而在一些新项目的研究过程中，研发的经费会加入到税收的范畴之中。在允许扣除成本项目的纳税筹划过程中，主要方式有折旧以及计价两种。选择计价方式的话，是对于存货进行成本方面的计算，并保证销售数量的不断提升，而纳税额度在这种情况下可以被降低。不受物价波动的影响，纳税不会有大起大落的状况，而折旧立法是依照税法以及会计准则之中的规定，允许企业进行一定的方法的选择，其中在加速折旧法的企业之中，可以选择固定资产进行折旧，达到节税或者说税务持有的目的，在正常情况之中，采取加速折旧的方法能够获得比较高的折旧费用。

参考文献：

中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社，2015.