浅析新常态下农村信用社内部审计存在的问题及对策

吴凡

摘 要：当前宏观经济新常态给农村信用社发展带来了新的挑战和新的机遇，也给农村信用社内部审计工作提出了更为严峻的考验，文章就如何认识新常态下农村信用社内部审计存在的问题进行了简单的分析，并提出了几点改善措施。

关键词：农村信用社 内部审计 新常态

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）09-156-02

当前，我国经济发展已进入新常态，经济增长速度正从高速增长转向中高速增长。受其影响，我省农村信用社也正面临着自身发展的新常态：业务发展速度逐年减缓、经营成本持续攀升、盈利能力逐步下降、不良贷款反弹压力增大、同业竞争日趋激烈、资本约束日益加强、监管政策更加严格、外部风险传染加剧等，复杂的新常态对我们做好今后一段时期的内部审计工作提出了更为严峻的考验。

一、新常态下农村信用社内部审计存在的主要问题

1.内部审计独立性依然不足。内部审计原则中最重要的就是独立性原则，它决定了内部审计的广度和深度。在实际工作中，农村信用社内部审计独立性依然不足，原因如下：一是稽核监察部等农村信用社内部审计部门在机构职能设置上属于内设部门，必须在联社领导下开展具体审计工作，当审计工作和联社领导决策发生冲突时，内审人员就只能服从领导安排;二是内审人员的人事任免、劳资关系等切生利益和被审单位有密切联系，这就使得他们在审计时有许多顾虑，影响审计结论的精确性;三是由于普遍存在怕得罪人的思想，加上来自联社领导和有关同事等方面的压力，致使内审人员检查不严，或不敢暴露发现的有关问题，这样就会大大削弱了内部审计的独立性。

2.内审人员综合素质依然不高。新常态下农村信用社内审人员综合素质依然不高，主要表现为：一是初始学历普遍不高，拥有中级职称的非常少，知识结构单一，学习能力不强，加上内审培训不受联社领导重视，致使内审人员审计专业技术知识储备和更新不够，尤其缺乏能够综合掌握金融、法律和计算机的复合型人才，难以紧跟国有四大银行在新信息时代迈出的审计步伐;二是审计方法和理念依然比较传统，目前大多停留在查错防弊的初级目标上，根本无法完成内审工作的现代目标，加上四项制度岗位轮换频繁，真正有经验的内审人员经常换岗，致使内审人员风险管控能力较差;三是职业道德水平不高，责任心不强，作风不踏实，原则性不强，使内部审计的质量难以保证。

3.内部审计范围依然狭窄。新常态下，农村信用社加快发展了电子银行、网上银行、票据、理财、基金、纸黄金、贵金属、第三方存管等业务，提升了POS统一收单系统，开拓了新的代收代付业务市场，开通了“百福空中银行”等业务，这些都加大了内审工作的难度，增加了内审风险系数。但是目前农村信用社内部审计重点主要仍在检查会计档案、各项登记簿、信贷档案等资料是否真实、完整，业务操作是否符合流程规定等方面的查错防弊上，而对内控风险管理和经济效益等方面的审计还远远不够。内审范围的狭窄直接导致内部审计人员无法向管理层如实反映全面的经营管理信息，无法适应新常态下农村信用社的发展趋势。

4.内部审计技术方法依然落后。目前，全国金融机构各项业务正在朝网络信息化和科技化智能方向飞速发展，西方发达国家金融机构早已普遍采用风险导向审计，而部分农村信用社现行的内审方法仍以传统的帐项基础审计方式为主，缺少计算机辅助审计系统，无法实施非现场的查询、计算、分析、监测等功能，更无法适应新常态下的业务发展。近年来银监部门发布的利用计算机高科技实施犯罪的案件占比日趋增多，新常态下计算机技术的飞速发展给农村信用社内部审计带来了机遇和挑战，内审技术方法的变革已刻不容缓。

二、新常态下解决问题的新对策

1.提高内部审计的独立性。新常态下的农村信用社内部审计应改变现行体制，采用在董事会下设审计委员会的组织机构形式，内审人员由审计委员会统一领导，切断其和基层的直接利益关系，使其彻底脱离基层，这样有利于审计人员独立开展工作，从侧面增强内审人员的独立性。另外，可以推行设立由各地市办事处区域审计中心，省会城市直属审计分局和省联社审计监督局组成的全省统一垂直管理的审计机构体系，具体承担对全省农村信用社经营管理行为的审计工作，以确保审计工作的权威性和独立性，提高审计履职能力。

2.提升内审人员综合素质。首先，要优化人力资源配置，按照思想道德准则、专业技术水平和从业工作经验等三方面要求，将最优秀的业务技术骨干充实到内部审计岗位上去，以提高内审队伍的整体素质;其次，要建立内审人员培训制度，督促他们及时更新各项新兴业务知识储备，快速掌握新兴业务审计技术;再次，要采取奖励措施鼓励内审人员积极参加审计、会计和计算机等系列专业技术资格考试，以培养精通审计、会计和计算机技术的复合型内部审计人才;最后，要加强内审人员职业道德教育，培养“有德、实在、实干、实绩”，不为不正当利益所诱惑的高素质审计人员。

3.调整审计范围、重点和热点。一是新常态下的农村信用社内部审计范围必须扩大到能覆盖金融创新型业务等经营管理的各个方面和环节上去;二是要调整审计重点，适时开展结构化融资及其它投资业务、非法集资、企业担保圈、票据业务、新增大额不良贷款和电子银行业务等方面的专项审计和特别审计，对发现的风险苗头必须尽早处理;三是严格把控审计热点，新常态下热门新兴业务往往就是应该及时关注的审计热点，内审人员应以风险为导向找出潜在风险高的地方，确定重点审计的热点领域，以便尽早发现风险控制的新增薄弱环节，提升审计效率和水平。

4.创新内部审计技术方法。充分发挥科技对管理提升、风险防控和内部审计的支撑和引领作用，通过技术的创新带动内部审计技术方法的改进和创新。一是提升审计的科技含量，将高效的计算机信息处理技术融入现行的审计工具中，把信息技术和创新的审计方法结合起来，借助计算机技术提高内部审计能力;二是积极开展非现场审计，充分利用已有的异常交易预警系统、反洗钱系统、非现场监管报表数据报送系统和远程视频监控系统，对被审计对象的各项数据进行持续收集、整理和分析，以实现对其经营管理状况、内部控制状况和风险管理状况等方面的监督，把潜在风险有效地扼杀在萌芽状态;三是实施“请进来、走出去”的战略，聘请注册会计师对农村信用社内部控制制度进行审计指导，同时各区域审计中心应多组织跨区域的交叉审计，这样既有利于内审人员学习新的审计方法和交流审计稽核经验，又有利于提高农村信用社内部审计的效益。

三、结束语

在经济的新常态下，农村信用社发展的外部条件和内部环境都发生了深刻的变化，经济的新常态必将催生农村信用社的新常态。内部审计工作是农村信用社内部控制制度的重要组成部分，今年是农村信用社全面启动农村商业银行改制组建工作的关键之年，为确保农村信用社改制农村商业银行工作的稳步推进，并达到预期目标，今后必须加强培养高素质审计人才，不断适时调整内部审计体制，提高内部审计管理水平，提升内部审计的权威性和独立性，以确保内部审计工作充分发挥应有的效用，促进农村信用社健康、持续、稳定地发展。

参考文献：

[1] 陈元摘.农村信用社内部审计存在的问题及对策[J].会计审计，2013（9）

[2] 姚世新.建立具有浙江农村合作金融特色的内部审计[J].中国内部审计，2010（2）

[3] 卜建都，张功林，曾小睿等.完善农村信用社内部审计工作[J].中国内部审计，2006（2）

（作者单位：江西德兴农村合作银行 江西德兴 334200）（责编：吕尚）