浅谈如何加强消防部队物资采购审计

李玲

摘 要：随着我国经济的快速发展，政府对消防部队装备经费投量逐年增大，物资采购审计在规范采购程序，提高采购资金的使用效益方面发挥着重要作用。文章从物资采购审计的主要程序及方法、各个环节审计的重点内容及物资采购审计应注意的问题等方面进行了阐述。

关键词：消防部队 物资采购 审计工作

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）09-155-02

近年来，随着我国社会经济的快速发展，各级政府不断加大对消防部队装备经费投入，消防部队物资采购审计在规范采购程序，提高消防部队装备资金使用效益发挥了日益重要的作用，切实维护了消防部队合法权益和形象。

物资采购审计，是指公安消防部队审计部门依照国家有关法律、法规和政策规定，运用适当的审计方法，对一定限额以上的物资采购活动的真实性、合法性、效益性等进行的监督、鉴证和评价行为。审计部门对物资采购活动全过程实施审计监督，突出审计重点，抓住关键环节，增强监督时效性，保证了采购活动公平、公正、公开，防止和纠正损失浪费、违纪违规行为，确保采购活动规范、有序进行。

一、物资采购审计的主要程序及方法

物资采购审计主要对采购计划编制、采购预算保障、采购组织方式、采购合同签订、采购资金结算、采购结果实现等环节实施监督审查。审计部门应根据单位年度物资采购计划，编制物资采购审计项目计划，经批准后，列入年度审计工作计划组织实施。审计部门对采购部门所提供的物资采购项目技术资料和市场信息等做好审前调查，为实施审计监督做好充分准备。物资采购审计应注重前移关口，切实强化事前审计监督，审计部门应在招标前一个月对物资采购活动相关资料实施审计。为确保物资采购审计工作的顺利开展，审计部门要及时要求物资采购管理部门和后勤财务部门将批准列入年度采购计划、采购预算以及特殊任务需要临时安排的采购项目有关资料及时抄送审计部门。

二、物资采购审计各环节重点内容

1.采购计划和采购预算审计的主要内容。重点审查采购计划编制依据是否充分，内容是否详实，资料是否完备，规范标准运用是否适当，数据测算是否准确，调研论证是否可靠;采购预算保障是否与采购计划相协调，有无缺项、漏项或与计划相悖，有无背离市场公允，有无高估、低算等问题;采购计划编制和采购预算安排是否经过正常程序履行审核和审批手续。

2.采购组织方式审计的主要内容。重点审查选用招标方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等采购方式）是否符合有关法律法规要求，有无降低标准、简化程序任意选择招标方式，有无将集中采购化整为零或者以其他方式规避公开招标;审核招投标程序是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”原则;对于按规定采取自行组织招投标的，应重点审核招标人是否具备标书制作条件与能力、评标委员会是否符合法定构成和法定资格。

3.采购合同签订审计的主要内容。重点审查订立合同的当事人是否具有法定资格;合同内容是否符合国家法律法规和有关制度规定要求，有无违背法定原则、立约本意或损害合法权益;采购合同与补充协议是否相互联系、协调一致，有无相互矛盾或背离合同基本精神;合同主要条款（标的、价格、数量、质量、付款方式、违约责任等）是否完备齐全，是否表达准确，有无歧义或有悖采购内容要求等问题;合同标的与评审结果是否一致，有无超越范围或擅自增减变动等问题;合同订立是否符合批准的采购计划（预算）及有关要求，有无超计划、超预算的问题，有无违背质量择优和价格择低通则。

4.采购资金结算审计的主要内容。主要审查资金结算依据是否充分，手续是否完备;支付方式是否符合合同约定;涉及违约责任引起的经济纠纷，是否依照有关规定条款予以妥善解决;质量保证金是否按约定预留、抵扣、使用和到期退还。

5.采购结果实现审计的主要内容。采购品种、规格、数量、质量、配置和有关技术要求等是否符合采购合同约定;物资验收、入库是否及时，手续是否完备;合同执行结果有无其他遗漏或偏差。

三、集中采购审计中应重点关注的问题

1.采用公开招标采购方式应重点关注的问题。对达到公开招标限额的物资采购项目，除符合具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的或者采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值比例过大的条件之一的以外，必须采用公开招标方式进行采购。要审查是否在通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布采购公告，审查投标保证金是否从同一单位账户划出，投标单位进行串标的情况，公开招标文件是否存在指定品牌，以特定区域的奖项作为加分条件等排斥潜在供应商的情况，例如在某次防护器材公开招标过程中，对公开招标文件进行审计发现评标标准中产品的技术指标与某一品牌技术指标完全一致，若按照招标文件制定的标准进行评标，与招标文件中指标一致的装备品牌将中标，审计及时提出修改采购产品技术指标的意见，确保了公开招标的公正性和合理性。在开标过程中，对投标单位在价格、保修等方面作出的优惠承诺，一定要求投标单位写出书面承诺，要审查在合同履行过程中优惠承诺是否落实。例如在某次装备器材采购中，投标单位书面承诺若中标赠送中标价值5%的装备器材，该公司中标后，经过审计发现未按照承诺赠送中标价值5%的装备器材，提出审计意见后中标单位按照承诺赠送了装备器材，为单位挽回了经济损失。

2.采用竞争性谈判采购方式应重点关注的问题。要审查项目是否符合采用竞争性谈判采购的条件，符合下列条件之一的采用竞争性或者谈判采购方式：招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的，采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的，不能事先计算出价格总额的。竞争性谈判采购过程中要重点审查谈判小组要从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商，供应商少于三家的不得组织进行竞争性谈判。要重点审查是否按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定成交供应商。例如在某次防护器材竞争性谈判采购过程中，采用综合评分法，得分最高的供应商报价不是最低，经过竞争性谈判现场审计监督，最终确定符合要求且报价最低的供应商为成交供应商。

3.采用单一来源采购方式应重点关注的问题。对单一来源采购方式采购应重点审查采购项目是否符合下列条件之一：只能从唯一供应商处采购的;发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的，必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。要重点审计，单一来源采购是否在国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布公告，在规定期限内若有供应商投标，该采购项目就不适用于单一来源采购。要审查采购人在采购活动开始前，是否进行市场调查，确定技术规格和市场价格。要审查是否成立了采购小组，采购小组是否由采购人代表及有关专家共3人以上的单数组成，其中专家人数不得少于成员总数的2/3。例如在某次防护服装采购项目中，因只能从唯一供应商处采购，采用单一来源采购方式，对该项目审计发现，未成立采购小组，提出审计意见后成立了由2名专家和1名采购人代表组成的采购小组，经过采购小组与供应商进行谈判，成交价格较供应商报价降低了10%，为单位节约了采购资金。

4.采用询价采购方式应重点关注的问题。要重点审查采用询价方式采购的项目是否符合采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的条件要求。要重点审计供应商是否一次报出价格，不得更改，并对询价采购文件或询价函所列出的全部技术、商务要求作出承诺。为确保询价采购方式采购的货物价格合理，审计人员可以通过查询、测算等方法确定合理、公允的价位，根据采购物品的不同情况可采用不同的询价方法，例如分别询价法、交叉询价法、网上询价法等。一般情况下，审计人员要对拟采购的货物要事先进行市场询价，先从网上筛选商家，上百度地图搜索商家位置，再到实地进行实地询价，询价过程中要注意货物的性能、技术标准等是否达符合采购要求，要记录商家报价并与从网上查询货物价格相结合，确保采购的货物价格合理。

参考文献：

[1] 蔡春红，万一.公共资金管理使用的法律规范——《政府采购法》实施.经济管理，2003（5）

[2] 汪才华.期刊课堂（一）招标采购基本术语（上）.招标采购管理，2013（2）

（作者单位：山东省公安消防总队政治部审计处 山东济南 250000）

（责编：若佳）