对高校内部审计与增值的思考

陈真　史晓雅

摘 要：随着社会主义市场经济的不断深化，高校面临的发展环境日趋复杂，高校的经济活动也越来越丰富，内部审计作为高校治理的重要组成部分，其重要作用越来越受到关注。本文尝试对内部审计以及增值途径进行一些思考。

关键词：高校 内部审计 增值

中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1672-1578（2015）10-0035-01

1 高校内部审计与增加组织价值的概念

目前大部分高校已设有独立建制的内部审计机构，负责学校的内部审计工作。2009年7月7日，中国内部审计协会为了规范高校内部审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则与实施细则制定《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》。本指南第二条，对高校内部审计作了如下阐述：“高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。”从这个表述来看，高校内部审计的职能不仅指传统内部审计的监督和检查，还体现内部审计评价和增值的先进理念。

2 高校内部审计工作的现状

一直以来，我国高校内部审计工作受计划经济模式的影响，强调其监督与服务职能，很少提及为高校增加组织价值的职能。原因是多方面的：一是，传统内部审计工作的印迹较深。内部审计虽然经历了财务导向审计阶段、业务导向审计阶段、管理导向的内部审计阶段，但高校内部审计基本上还处在就事论事，查错纠弊的初级阶段。常常成为一个可有可无的部门，还谈不上对增值服务的认识。二是，高校内部管理体制的局限。由于体制的原因，内部审计的独立性受到影响，内部审计人员无法对管理层及其决策实施有效监督。高校管理中内部审计工作大部分为配合、参与的性质。三是，内审制度及结果的利用。内部审计人员关注的各种内部控制制度与学校教学管理、学生管理而言，处在低层次的从属地位，影响了内部审计作用的发挥。内部审计的结果得不到应有的重视，也使内部审计作用削弱。审计结果得不到应有的重视以及审计工作业绩的难以计量考核，自然影响到“增加价值”职能的发挥。

3 对高校内部审计增值途径的思考

内部审计可通过以下两种途径增加组织价值：一是通过审核检查组织财务活动挽回资金损失，间接增加组织价值，如在价格审计、维修工程审计中的审计核减额。二是通过对组织的风险管理、内部控制和治理程序的审查评价，提出富有价值的审计建议，直接增加组织价值。相对而言后者是最具有发展前景的增值途径。高校的内部审计部门可从学校宏观管理和内审微观操作两个方面实现审计的增值价值职责。

3.1从学校宏观管理上为学校增加价值

（1）帮助学校改进风险管理，为组织增加价值。在市场经济条件下，学校要与社会多方打交道，面临着内外部环境的不确定性，风险普遍增大。风险管理是学校管理过程中的重要内容。内部审计应当充分发挥自身的优势，找出学校风险管理体系的薄弱环节，指出其控制缺陷并提出改进意见，提供风险管理的有效方法和控制措施，帮助学校改进风险管理与控制体系，规避办学过程中可能出现的风险损失。

（2）帮助学校完善内部控制，为组织增加价值。内部审计本身是内部控制的一个环节，是学校内部监督的重要组成部分，同时它又是内部控制的再控制。内部审计可以对学校的内部控制情况进行测试评价，指出学校内部控制制度上的缺陷、制度执行过程中存在的偏差。内部审计人员通过查清其产生的原因，分析其可能造成的影响从而找出学校内部控制的薄弱环节，提出改进的意见和建议，督促有关部门落实，帮助学校预防和减少损失，为学校增加价值。

（3）帮助学校改善治理程序，为组织增加价值。审计人员可以通过对学校目标、决策程序、管理程序、绩效考核等进行监督评价，检查学校治理的过程是否科学、有效，结果是否达到预期目标，还存在哪些需要改进的地方等，以推进学校依法管理，帮助学校实现目标，实现内部审计的直接价值。同时，内部审计服务于学校管理，可以发挥审计的咨询和服务职能，从而间接地为学校增加价值。

3.2从具体内审操作层面控制成本增加价值

（1）高校管理是一个庞大的系统，内部审计在具体实施审计业务时要具有独立的视角，发现管理中的薄弱环节及管理流程中的关键控制点，及时向决策层提出修订相关制度的建议，使内控制度不断完善，资金使用效率不断提高。

（2）内部审计人员需不断更新自己的知识结构，主动去了解审计业务的信息。利用计算机网络等多种信息手段，提高工作效率，把控审计事项规律，使有限的经费发挥更多的效益。内部审计人员还要探索内部审计增值考核指标体系，让管理层认可并真正发挥作用等。

（3）借助社会审计力量，控制基建工程造价。内部审计部门应利用社会审计的优势，聘请工程建设造价咨询单位对学校基本建设进行全过程的造价控制，以解决内审人员专业知识经验不足的矛盾，起到控制工程造价，发挥更大投资效益的作用。

总之，高校内部审计工作的目标从查错纠弊、不强调增加价值扩展到学校管理增加价值方面，是一个系统工程，需要高校建立适当的机制来保障内部审计新职能的实施，同时高校内部审计部门要深刻认识和高度认同自己的增值职能。增值功能的有效体现还需要内部审计人员长期不懈地学习专业知识，掌握内部审计的新手段和方法，在实际工作中不断提升专业综合素质和积累实际工作经验。内审工作的日积月累，点滴成绩，从长远看必将促成学校治理结构更加科学合理，从管理中出效益，增加价值。

参考文献：

[1]教育部财务司.教育内部审计规范 [M].北京.人民教育出版社，2010.

[2]黄萍萍.对高校内部审计绩效评价的思考[J].教育财会研究，2012.12：58-60.

作者简介：陈真（1972年-），女，湖北武汉人，硕士，助理研究员，常州工学院科研处。