企业税务筹划的风险分析与控制策略探讨

王港

摘 要：近些年来，伴随着经济的发展，各企业间的管理方法也在逐步地完善。企业的税务筹划作为财务管理中的一部分，也逐渐受到各方企业的重视。然而，税务筹划的具体实施在为企业带来税收收益的同时，也无可避免地为企业带来了风险。因此，对于企业而言，认识并了解企业税务筹划的本质，才能更好地将其应用于企业中，进而为企业谋得更多的利益。本文主要就企业税务筹划风险的特点、企业中风险存在的必然性、风险形成的原因及合理的应对措施进行重点论述。

关键词：税务筹划；风险分析；控制策略

企业税务筹划作为一种财务管理方法，将其应用在企业中的本意，是希望借此财务管理方法，在各项法规合理化范围内来减少税负，进而为企业谋得更多的利益。但是，就目前企业税务筹划的具体实践而言，从其方案的制定到审核实施，由于各类因素的影响，企业税务筹划的风险被凸显出来，而其作为当前企业财务管理中的重要组成部分，在企业的管理中具有较为重要的作用。此外，合理化应用将最大化地将风险规避掉，进而为企业留存下较高的收益。但是，在企业的经营中，风险是必然存在的，税务筹划风险作为风险的一部分也是无可避免的。因此，通过完善筹划方案，在不同的影响因素下来对其进行有效的调整并构建有效的风险规避机制，才能更好地为企业所服务，为其增加收益发挥应有的作用。

一、企业税务筹划风险存在的必然性

风险存在于企业的经营生产过程中，因其存在，致使企业的收益具有不确定性。当然，这种不确定性有可能使得企业的收益增多，也可能减少企业的收益。然而，在具体的经营运作中，企业更多考虑的是其对于减少企业收益方面的影响。那么，企业税务筹划风险作为风险中的一部分，其必然存有风险的基本特征。并且，企业在进行各项财务活动时，当各类无法预知的、随机变化的、不可控制的因素存在时，极有可能背离方案制定的初衷，从而影响到企业的收益。而这些因素的存在、变化是随时的，是无法预料和掌控的，因此它是不会消失的、必然存在的客观事实。所以，企业税务筹划将必然存在于企业经营生产活动当中。其对于企业的影响也许不同，但是将一直伴随在企业的经营生产过程中。因此，为了最大化地规避风险，达到降低税负、增加收益的目的，企业应在相关制度、法规下，合理、科学地进行相关方案的制定与规划，力求将各类风险规避到最低。

二、企业税务筹划风险的特点

1.企业税务筹划风险具有客观存在性

任何风险的存在都是一种客观事实的体现，其存在不会因人们的意识而消失。对于企业而言，其所经营生产的大环境存有较多的不确定性，因而税务筹划风险是客观存在的。

2.企业税务筹划风险具有不确定性

风险的存在是不存有可控性的，其在企业的生产经营活动、经济体系、经济环境的转变中而相应变化着。而企业税务筹划管理风险作为财务管理风险中的一部分，其形态、结构势必将随着经济因素的变化而发生转变，而这种变化是随机的、无法确定的。

3.企业税务筹划风险具有可度量性

在财务管理的风险管理中，我们可采用收益率与离散程度来对其进行衡量。虽然由于税务筹划管理风险具有客观存在性的，是无法避免的。但是，企业中的相关财务人员可根据相关的财务知识来对其进行度量，从而根据风险的程度，来合理化地制定相关的税务筹划方案。

4.企业税务筹划风险具有效益性

在财务管理的知识学习中，我们都知道，风险与收益是并存的。企业税收筹划的风险在损害到企业利益的同时，也很可能为其带来其他方面利益。而是否能取得效益，则取决于企业在进行税务筹划工作时是否合理，是否科学。就这一角度而言，企业税务筹划风险是具有效益性的。

5.企业税务筹划风险具有多样性

由于税务筹划是贯穿于企业经营生产始末的，将涉及到经营生产中的多个环节，因而将会在不同的环节中产生不同的风险诱因，并相互影响。因此，就这一层面而言，企业税务筹划风险是具有多样性的。

三、企业税务筹划风险形成的原因

1.企业税务筹划主观判断偏差是引发风险的原因之一

企业税务筹划方案的制作，是相关人员根据当下税务政策进行分析判断而做出的，因而存在一定的主观性。纳税人主观判断若是出现偏差，势必将给企业带来不同的税务筹划风险。这种风险将会为企业带来两种结果：一是成功，一是失败。而这种主观判断的偏差主要发生在对于税收政策、自身企业各方面条件认识的理解、判断错误上。就这一角度而言，企业税务筹划主观判断偏差是风险形成的原因之一。

2.企业税务筹划时内在条件与外在条件的限制性

任何企业的税务筹划方案在制作时，都要受到自身内在条件与外在税务政策两方面条件的限制。其实，税务政策中很多优惠条件的使用都是有要求限制的，并非可随意性应用的。因此，若是企业一味地因为这些政策的应用而对其自身的经营做出调整时，将很可能限制企业经营的灵活性，增加企业的经营成本，无形中为企业税务筹划带来了风险。不仅如此，相关的税收政策会随经济的变化而相应地做出调整，这在一定程度上也加大了企业税务筹划时的难度与风险。从这一角度来看，税务筹划时，内在与外在相关政策、条件的限制性是引发风险形成的原因之一。

3.企业税务筹划方案相关制定人员的自身专业素养

任何方案的制定，都是需要由相关专业人员运用自身的理论知识，并结合当下相关的税务政策来完成的。在制定的过程中，相关人员自身的专业素养将决定制定出的税务筹划方案的成功与否。一般情况下，纳税人自身的业务素养越高，制定出的纳税筹划方案成功为企业避税、提高效益的概率就越高；反之，所制定出的税务筹划方案失败的概率就越高。而当下，各企业内相关财务人员的整体素养、对于国家相关政策的理解、掌握情况都不是很理想，这在一定程度上便加大了企业税务筹划风险。由此总结得出，企业税务筹划时，相关方案制定人员的自身专业素养是诱发风险的因素之一。

4.企业税务筹划中相关条款认定的偏差是引发风险的原因之一

企业在进行税务筹划时，策划的合法性是方案可实施的根本所在。而其最终的确认在于：相关的税务部门对于企业税务筹划方法的认可。此时，其才能被合法地应用于企业的会计实务处理中。而当下相关税收法律、法规政策条款的不明确性，会令不同的人主观上产生不同的认知，进而便出现了认知偏差。而相关制度的弹性，使得对政策的把握存在较大的自由空间，因而导致纳税筹划的认定出现偏差。不仅如此，相关审核人员自身素养同样将引发对于企业税务筹划认知的偏差。而这一偏差的出现，将加大企业税务筹划方案被认定为不合法的概率。此时，税务筹划方案不仅未能起到制定之初的目的，反而将增加不必要的成本，即引发风险的发生。就这一角度而言，企业税务筹划中相关条款认定的偏差，是引发风险的原因之一。

四、企业税务筹划风险的相关应对策略

1.提前做好相关信息的收集、管理，提高人员素养

对于任何方案的制定，有效、正确的信息提供都是其成功与否的关键所在。因此，企业在进行税务筹划时，同样应做好相关信息的收集与管理，为企业税务筹划做好基础性准备。大致上可将信息分为：国家的相关税收政策；企业当下、过往的经营环境、情况等。只有在充分掌握相关信息的基础上，才能更为准确地理解，进而制定出更为有效的企业税务筹划方案，极大程度地规避掉税务筹划风险。

而高效的筹划活动，离不开高素质的专业税务筹划人才。因此，以企业长远发展的角度来看，培养、提升税务筹划人员自身的专业技能、专业素养，是有效规避企业税务筹划风险的方法之一。

2.完善相关制度、加强部门协作并灵活地来应用方案

制度的制定是高效实施税务筹划的基本保证，而强化部门之间的协作将有效地规避掉税务筹划的风险，避免因部门小利而损害到企业整体利益等此类情况的发生。不仅如此，在进行企业税务筹划方案的制定时，应适应当下企业自身经营情况、外部政策，适时地、灵活地来对企业税务筹划进行相应的调整、完善，将风险最大程度地进行规避，保证计划顺利实施。

五、结语

企业税务筹划的风险是客观存在的，然而，科学、合理地运用可有效地规避风险，能够最大化地降低企业税负，进而提高企业收益。

参考文献：

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[2]魏晓丽.企业税务筹划风险及规避策略的探讨[J].中国科技投资，2013（30）.

[3]王书杰.企业税务筹划风险分析及管理[J].科技与创新，2014（09）.