中小企业财务现代化的分析及对策研究——以广东省阳江市为例

□（阳江职业技术学院 广东阳江529500）

2014年中国宏观经济增速下滑，当前正处在由高速增长到中速增长的转换期，国内原材料和人工成本不断上涨，社会竞争逐渐加剧，同时国际经济复苏缓慢，导致中小企业经营难度不断增加、盈利能力逐渐下降。根据赛迪智库对2015年中国中小企业发展的分析，中小企业经济活跃度呈现降低趋势，中小企业增长动力不足，转型升级任重道远。

国家近年来大力发展民营经济特别是支持中小型企业的发展，为此先后出台过多项优惠扶持政策。例如，国家发改委等12个部门联合下发的《关于支持中小企业技术创新的若干政策的通知》（发改企业［2007］2797 号）,财政部、国家税务总局 《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税［2014］34号）等。国家制定的一系列政策在经济层面对中小企业发展起到了很大的推动作用。除了外部因素外，中小企业的发展应该更需要自身经营能力的不断提升，其中财务水平现代化已经成为中小企业转型升级不可或缺的重要组成部分。当前很多中小企业逐渐重视品牌建设、产品技术、渠道建设等，很多具备国内外技术专利的中小企业有意申请国家高新技术企业，一些品牌意识较强的企业希望树立中国名牌商标甚至世界名牌商标，一些经济规模扩大的企业希望建立更加完善的内部控制体系，这些无不与企业良好的财务系统有关联。中小企业在申请国家高新技术企业和名牌商标时都要求具有良好的财务指标，在企业经济规模扩大时更加需要良好的财务系统作为支撑，但在实际工作中很多中小企业由于没有预见或忽视财务系统的重要性，从而影响了未来发展。

一、阳江市中小企业的特点

阳江市是广东省西部沿海的一个年轻有活力的地级市，拥有丰富的五金刀剪文化，是全国最大的刀剪生产和出口基地，同时阳江市拥有丰富的海洋渔业和海洋旅游资源。阳江市民营经济高度发达，2014年阳江市实现地区生产总值1 168.55亿元，其全市民营企业生产总值占GDP比重预计达70%左右，近年来阳江市民营经济总量年均增长15%以上，民营经济已成为阳江市最具生机和活力的经济增长点之一，其中中小企业又是阳江市民营经济的主体。阳江市中小企业的健康稳定发展，对阳江市的经济和社会发展起到了举足轻重的作用。

目前，中小企业主要存在三种类型，一是依附于大企业而发展的中小企业，以大企业为龙头，形成产业集群，为大企业提供配套服务，有利于各类企业发挥自身优势，实现各自优势互补和资源优化配置，提升产业整体竞争力。二是遵循市场引导的中小企业，其市场敏锐度较高，主要以传统制造业、劳动密集型和外向型企业为主，企业的生产技术相对落后，单个企业的资金规模有限，技术和管理人才缺乏，品牌意识不强，主要依靠低劳动力成本。企业以家族管理为主，投资决策具有随意性，缺乏有效的内部监控和制约。三是科技型中小企业，以技术创新、创业型企业为主，具有巨大科技前景或市场发展前途，依靠知识、设备、技术、资金投入，存在较大发展风险。目前阳江市的中小企业主要是第二类企业，以传统制造业、劳动密集型和外向型企业为主，行业主要分布在批发零售业、制造业、住宿餐饮业、居民服务和其他服务业，而一些高端服务业如金融业、信息传输、软件和信息技术服务业等行业民营企业占的比重很小，其主要特点是经济规模普遍偏小、工艺水平较低、产品技术含量较低、制造业偏向传统高耗能高污染行业、人才素质不高、组织管理水平欠缺等。

二、阳江市中小企业财务建设现状分析

通过调研阳江市四十多家中小企业的财务状况，选取会计信息化、会计核算、财务管理水平等与财务现代化紧密关联的指标进行统计分析，同时对一些企业进行实地考察获得企业财务的第一手资料，经过综合判断得出以下结论。

（一）一些单位负责人不重视财务活动

国家财经法律制度规定所有企业必须依法建账进行会计核算，但在实际工作中中小企业会计功能主要是为纳税服务。由于税务系统自动化管控比较严格，如果没有及时足额纳税则会给企业直接带来税务处罚后果，因此大多数中小企业负责人十分重视日常纳税工作，而是否及时编制报表或编制质量较好的报表以及财务管理水平如何等由于不会直接带来相应后果，所以一些单位负责人认为财务管理不重要。

（二）会计信息化程度较低

中小企业会计核算基本采用手工核算方式，工作效率较低，而通过财税中介机构代理记账的全部采用会计信息化核算方式。在实际工作中，目前会计信息化成本动则三五万元，给中小企业带来一定经济负担，同时中小企业为了压缩成本，会计人员往往身兼数职，从事琐碎杂乱的其他工作，再加上自身会计核算能力较低，导致会计人员工作忙、压力大，基本没时间从事财务管理工作。

（三）会计核算质量有待提高

中小企业的会计人员数量平均为二至三人，学历水平普遍较低，基本处于大专层次水平甚至以下，平时工作主要是整理会计单据、会计核算和纳税申报。会计核算存在许多错漏，甚至一些企业连基本建账都不存在，仅仅是每月完成税法强制的纳税申报而已，工商、税务等国家强制规定任务正成为会计人员的核心工作内容。由于工作重心的偏移，导致中小企业对会计人员要求不是太高，在一定程度上造成会计核算质量下降。

（四）企业常规财务管理水平落后

中小企业由于规模较小，投资者（一般也是老板）往往直接控制资金的各项活动，对财务预算、决策、控制和评价全过程都直接参与甚至包办。这些情况的产生当然有现实原因，但在中小企业生产经营活动中也产生了很多问题。一是企业基本没有财务分析活动。中小企业完成基本会计核算工作，但很少从事后续的财务分析活动，没有提升会计价值。二是中小企业金融机构融资困难，更多依靠自身投入和民间借贷来完成企业的资金需求，中小企业融资难的问题一直存在。三是企业缺乏有效的财务管理，特别是有关财务预算和财务控制。中小企业经营规模较小，资本和技术构成较低，企业资金大权一般直接由投资者（老板）控制，从资金来源到资金运用这样的财务预算完全掌握在老板手中。而老板大多数对财务知识不甚精通，对资金占用调节理解不深，主要凭自己的经验或主观判断，结果往往出现存货积压、过度赊销等，造成资金紧张。同时中小企业受自身经营体制和外部环境等因素影响，财务控制方面存在许多薄弱环节，包括财务控制制度不健全、现金管理失控、实物资产控制薄弱、成本管理水平低、财务风险控制不严等问题，从而导致企业发生经济损失。

（五）企业欠缺财务管理创新

当前国内外经济形势发生变化，为适应发展要求，中小企业主动或被动地加快了转型升级的步伐，逐步摒弃“低成本、低价格、高耗能、高排放”的发展模式，而是根据不同行业特点采取产品升级、技术升级、营造品牌、建立营销渠道、延伸产业链条、市场转移、产业转移等多种方式进行转型升级。同时网络经济日渐蓬勃，很多中小企业积极利用互联网加快发展，采用电子商务、网络金融、微信营销等加速企业转型升级，然而大部分企业财务管理方式还局限在传统财务管理模式，产生了与业务发展不协调、与知识经济脱节、不适应网络经济等诸多问题。

三、提升中小企业财务现代化水平的对策

（一）大力发展财税中介机构

为了提高企业经营效益，需要加强企业会计信息化建设，全面提升财务管理水平。在经济允许的情况下中小企业可以自行购买，并且配备相应的财务人员，但是相应增加了软硬件和人员的配备费用，而财税中介机构可以为中小企业解决这些问题，具有较大优势。第一，财税中介机构专业性较强，基本采用会计信息化方式，会计核算水平较高，从而降低了企业会计风险和税务风险。第二，财税中介机构提供更加全面专业的服务。很多会计师事务所、税务师事务所、会计服务公司、财税咨询公司等除提供代理记账服务外，还有更加广泛的财税咨询服务，例如审计、税务筹划、资产评估等。第三，财税中介机构代理会计核算的成本相对较低，往往只是企业自行处理的五分之一到十分之一左右，大大减轻了企业的经济负担。建议政府采取措施支持财税中介机构的发展。首先，政府部门改变服务模式，可以主动推荐优质中介机构或编制中介机构手册面向企业服务。其次，政府部门设法提高财税中介机构服务水平，多给予一些政策和技术方面的指导，支持政府部门、高校、学会与中介机构合作。最后，政府部门对财税中介机构加大财税支持力度，例如在财务软件、税务软件等方面进行财税支持，通过以点带面扩大中小企业受益面。

（二）政府部门加强对中小企业财务的引导和服务

国家近年来陆续出台了一系列有关中小企业的财税措施，例如推行小企业会计准则更符合中小企业会计核算需要，而且通过简政放权进一步减轻了企业经济负担和增强企业经营活力。为促进民营经济做大做强做优，阳江市早在2011年挂牌成立阳江市民营经济发展服务局，进一步加强对民营经济的服务指导工作，并从2011年起市财政连续5年每年安排500万元专项资金扶持中小企业发展。多年来阳江市坚持开展工业企业集中服务月活动，帮助企业解决招工、融资、用地等难题。除解决传统难题外，建议政府部门进一步指导中小企业提高经营管理水平，增强企业财务管理能力，可以建立财税专业服务中心，加大服务体系建设，通过定期开展专家讲座、免费课堂、企业内训等多种形式开展财税支持服务，内容涵盖会计、财务、税务、经济、金融、外贸等多方面。

（三）加强中小企业财务管理人才的培养

企业财务水平的提高关键还是需要财务管理人才水平的提升，企业需要更多既懂会计又懂财务的人员，需要大力培养更多新型财务管理人才。一方面，在学校层面加大财务实用人才的培养，加大教学改革力度，改革传统财务管理教学内容，重点培养一些与中小企业实际财务工作相适应的技能型人才。传统财务管理教育重会计轻财务，重决策而轻预测、预算、控制、评价，教学内容比较落后，缺乏适应我国中小企业实际需要的内容素材。建议学校和企业加强校企合作，政府、行业大力支持，最终达到政校行企四方合作多赢结果。另一方面，加强对社会在职人员的继续教育，改变会计人员的狭隘思维，扩大财务视野，更新财务观念，真正符合中小企业经营管理的实际需要。建议政府部门进一步加大企业财务人员继续教育的规模和质量，聘请企业财务专家开展培训或讲座活动，也可以通过政府购买专业的财税咨询服务，以生动实用的内容吸引企业财务人员主动参加后续学习。

（四）中小企业自身不断完善财务管理制度

根据当前中小企业经营现状和未来转型升级要求，财务管理问题亟须在以下几方面提高：一是加强财务分析，促使财务分析作用的发挥，提升财务决策的科学性和降低财务风险。财务分析要与经济业务密切联系，传统中小企业财务人员不懂业务，与业务人员无法沟通，资金的流向和使用不明确，大大增加了资金投资和使用的风险，应从业务上发现提炼财务价值。二是逐步建立中小企业的财务预算体系，规范企业的经营活动。确定销售目标是企业财务预算的起点，由此展开企业生产经营的资金循环，随后编制适当的生产计划，然后进入采购资金预算、生产资金预算到销售资金回笼预算，环环相扣，同时月份、季度、年度预算，资金筹措方式、渠道到结构需要进行全盘规划，预算决策、执行、监督及评价需要步步推进，从而为企业现金流平衡提供有力保证。另外针对财务预算执行不确定性，要求财务部门加强预见性，制定应急预案。三是加强中小企业的财务控制。财务控制主要为了保证企业资产的安全和完整，提高企业经营活动的效率和效果，从供产销管理、资金筹集使用及分配方面，通过制定相关的制度加以保证，通过授权批准、会计控制、不相容岗位分离等控制手段规范财务行为，依法理财。很多中小企业为了可持续性发展，需要树立企业品牌、扩大销售渠道、申请国家高新技术企业和获得国家有关财政补贴等，首要任务是建立有效的财务控制体系，健全会计核算，使企业不仅满足国家相关规定的需要，而且也满足企业经营发展的内在需要。

（五）与时俱进推动中小企业财务管理创新

以互联网、电子商务为代表的新经济迅速发展，中小企业谋求发展新模式，产生了一些新情况。一是知识资本的合理配置逐渐成为财务管理的重要内容。知识资本由人力资源和无形资产两部分组成。知识资本在企业全部资本中的比重越来越高，正成为发展经济的主要资源和动力。未来的财务管理将逐渐衍变为知识化管理，企业科技水平、组织管理、人才素质等知识含量将是决定财务管理是否创新与发展的关键因素。二是互联网的蓬勃发展促使传统的财务管理进入新型的网络财务时代。以互联网、内部网以及电子商务为背景的经济活动，不仅使交易、决策可即时完成，大大提高企业工作效率，也实现了财务与企业经济业务的协同运行，可以进一步优化企业资源配置。中小企业未来不仅需要重视传统实物资产投资，也要逐渐重视企业信息化建设。三是中小企业服务市场扩至世界，企业资源在更大范围内流动，面对更复杂的经济环境，企业筹资、投资和经营将逐渐走向国际市场，面临更多机会和更加激烈的竞争，特别是企业运用衍生金融工具时各种风险更高，企业的财务管理水平要与时俱进，要学会在更加复杂的世界经济环境中运用新型财务管理工具。

财务现代化是中小企业长期面临的重大问题，随着企业经济规模的不断扩大，财务重要性也与日俱增。中小企业需要从长计议，做好长期规划，并在日常工作中做好查漏补缺，适时建立与企业发展同步的财务支撑体系，真正发挥财务为企业经营管理的核心作用。