高速公路预算单位内部控制的有效性分析

叶玉玺

摘 要：我国高速公路建设近几年发展越来越迅速，在施工前预算单位的内部控制也越来越受到关注，预算单位只有在内部控制上通过建立完整的规章制度，才能更好地促进预算单位的预算工作。文章在目前法律法规的基础上分析了高速公路预算单位的内部控制工作，提出一些列相关措施，希望能够更好的促进我国高速公路预算内部控制质量和效率的有效提高。

关键词：高速公路；预算；内部控制；有效性

中图分类号：U412.36+6.1 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）08-0139-01

高速公路迅速的发展带来了一系列问题，为了推进高速公路健康良性的发展及解决这些问题，要做出科学的分析和判断，并认真贯彻落实相关措施和政策等，内部会计控制作为高速公路经营管理活动自我调节、自我约束的内在机制，在高速公路经营管理系统中具有举足轻重的作用。

1 高速公路预算单位项目工程建设内部控制分析

1.1 内部控制重要性分析

在运营期间，保障高速路畅通安全是相关部门最基本的职责和要务。为了实现高路率，需要定期对路面路基进行检修和维护。特别是使用年限过长的道路，要有针对性的开展大中修理；为优化收费服务，实现高校快捷，我们取替了原有的各自收费办法，一律采用跨省或省内联网收费，这样一来高速路上无需汽车停车缴费，在很大程度上提高了车辆通行率；为增加车流量，在收费站方面，我们扩容改造并适当增加服务设施；在应对自然灾害方面，也加大了考虑范围，这在一定程度上增加了公路运营成本。在高速路预算中，修理、改造所用资金主要来自于车辆通行费及单位贷款，因此，想要做好项目，提升国有资产储备，就需要以完善的高速路项目工程内部控制作保障。

1.2 财务部门的作用分析

从项目工程整体来看，财务活动融于工程的始末。在这一过程中，财务部门工作人员对于制定财务目标和战略、分析其中隐藏风险方面作用重大，不仅如此，其负责人还需负责提出管理方案。故项目负责人应当允许财务部门享有一定的决策权力，注重其它经营管理环节给以肯定。如果负责人过多的约束财务部门活动，会在很大程度上限制财务部门管理能力的充分发挥。在预算单位项目中，内部建立起一个完善控制体系需要不断创新和调整，只有真正落实实施工作并从中改进，才能得到长足发展。

2 预算和控制二者之间的关系

在高速公路的实际预算过程中，预算管理和内部控制是管理的两项重要方法，二者呈相互依存的关系，预算管理是增强内部控制的方法，控制是避免预算风险的保障。但在实际的预算中，预算和控制二者之间经常出现不协调的情况，导致了很多资源的损失，同时也降低了企业的经济效益。所以为了使预算管理和内部控制二者之间能够相互协调，相互合作，必须要明确企业的发展目标，规划好各个部门之间的关系，不断完善预算控制制度，优化资源配置，推动企业的社会、经济效益尽可能的提高。

3 设置预算管理机构要遵循的基本原则

预算管理机构分为两种形式，分别为专职和非专职，在选择时需要结合下面几点原则。

3.1 适度原则

预算管理机构设置的简易程度适中是运行的基础，只有适度的预算管理机构、高素质的人员、恰当的管理职能，才能保证预算管理高效的运行。

3.2 清晰原则

避免“模糊地带”的出现是提高组织机构运行效率的前提，因此各个部门要明确各自的权利和责任，避免扯皮的现象发生。

3.3 高效原则

设置预算管理机构必须要遵循的原则就是高效运行原则，也就是及时进行反馈、快速生效。

3.4 系统原则

预算管理是一项非常全面的管理工作，不仅包括全员、全过程，而且各个环节是相互紧扣的，因此必须要遵循系统原则。

4 高速公路预算单位项目工程内部控制设计

4.1 项目工程内部控制的目标

高速公路预算单位项目工程内部控制的目标就是要在合理的范围内，在批复概算资金内、真实的去反应财务报告以及其他的相关信息内容、按照日期保质保量的完成施工目标，从整体上去提升高速公路的服务质量。实现项目工程内部控制的目标是为了更好地服务于单位的总体目标。

4.2 项目工程组织机构设置与权责分配

在设置与分配过程中，要设立项目部单独去完成核算项目工程，这样在资金的使用上可以确保项目工程安全准确到位，在管理上也明确了日常营运工作与项目工程工作的区别，从项目工程的施工、结算、验收等环节来看就会更加的明确，为项目工程的顺利进行实施提供了坚实的保障。综合项目工程的特点和内部控制要求，设置项目部内部机构，划分職责权限，合理分工，减少资源人力物力的浪费，让各个部门与人员全部各司其职，顺利履行职责，将权利与责任落实到各人，在明确不同岗位的工作任务基础上，给予各岗位相应的责任和职权，让各个部门之间相互协作配合，同时也有效地起到了部门间的监督制约作用，这样做有利于从整体上调高部门间完成工作的效率，提高执行与监督力，加强了项目工程的信息交流，有效地减少问题的出现概率，通过制定明确的责任制度、操作程序和工作标准，大力推行各岗位的目标管理，让部门岗位的职责明确。

4.3 内部控制措施

在内部控制措施方面主要是三个方面：①资金；②概算的控制；③权力的使用。无论是在工程的前期、中期、还是后其，都必须采取一定的措施进行控制管理。

4.3.1 不相容职务分离控制

①货币资金不能在一个人的情况下办理；②办理合同业务的全程也不能在一个人或者一个部门的情况下进行；③采购业务依然如此，整个过程中不能是同一个人或者一个部门；④办理业务时直系亲属不能在身旁。

4.3.2 授权审批控制

①范围。在常规下授权审批范围权限和非常规授权审批也就是特殊授权审批的范围权限；②层次。授权审批层次主要指的的是责任、权限、批准方式、程序等；③程序。授权审判的流程必须要是规范的；④责任。审批控制的策略是一定要坚守与的对原则。在审批所规定的内容里，一定要求审批人员必须承担义务以及责任。

4.4 对控制流程的监督检查

常规持续的监督检查是对内部控制建立与实施情况是预算单位项目工程必用的手段。如果发现在内部控制当中弊端、缺陷，就立即进行修改、改正。

4.5 内部的控制评价

自我评价以及自我评价报告，是每个项目工程竣工时必须做的，但要注意评价报告准确性与渠道。这样可以及时把问题送至治理层和管理层。发现问题时应该及时对机制进行修改。这是建立内部控制改进机制是非常有必要的。把内部监督发挥大最大效率。把出现的问题一一记载，而且还要记录改进的方法，为以后留得宝贵的经验。

5 结 语

预算单位项目工程内部控制体系建设是一个不断发现与完善的过程，只有在实施中持续改进，在改进中发展才能真正起到内部控制的作用，保护国有资产安全，提高国有资产的保值增值能力，从制度上遏制腐败现象的产生。当然，本文的分析还存在不足，需要我们在高速公路预算单位内部控制的分析和实践中不断探索新的策略和模式，更好地促进我国高速公路的建设和发展。

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