财务人员融入XBRL数据标准战略之准备

摘 要：随着大数据时代的来临，互联网+财务使得企业的财务管理越来越IT化、自动化，特别是当XBRL进入我们的视野之后，未来的工作中，财务人员可能只有10%的时间用于原来的事务处理上，90%的记账工作将由系统自动完成。财务人员更多的时间将用于对企业内部的业务进行管理分析，以提高企业运作的效率。要实现这一点，财务人员需要在专业和心理上都有所准备。

关键词：财务人员；XBRL；数据标准；战略

2015年5月8日，美国宣布将XBRL（可扩展商业报告语言）作为美国联邦政府支出信息公开披露的数据标准，使XBRL的应用范围从2009年规范的上市公司的信息披露领域扩展到政府信息公开领域（包括使用联邦财政资金的非上市企业信息披露），预计将对XBRL在美国乃至全球的应用产生较大的推动作用。

一、XBRL之世界前沿

早在2012年3月，奥巴马政府就推出“大数据研究与开发计划”，这是继1993年克林顿政府的“信息高速公路”战略后美国的又一重大科技部署。

在大数据时代，奥巴马政府为提升政府公共支出的透明度，提高数据质量，规范海量数据格式，深入利用数据，于2014年5月通过了《数据责任和透明度法案》（简称《数据法》）。在业务标准层面，已经发布了57个数据标准元素，主要涉及公共资金使用者的主体信息、资金账户信息、资金性质、来源等。在技术标准层面，将XBRL作为联邦政府数据交换标准并进行了测试并公开发布，结果表明XBRL能够较好地满足数据交换要求。

2015年6月，拉脱维亚成功推出XBRL应用系统，向在马德里召开的XBRL欧盟地区组织与会者展示了一个端到端的数据采集、验证、呈现和分析系统，最终成为一个使其监管机构有效地掌握欧洲法规变化的切实可行的系统。同月，澳大利亚证券和投资委员会为“协助企业应对财务报告的复杂性，让财务报告使用者能更好地浏览报告”，鼓励企业不再单独递交PDF格式或纸质财务报告，而是通过iXBRL提交财务报告。

2015年7月，XBRL美国地区组织与五家公司组成的联盟（相关代表包括来自整个供应链条的数据供应商和分析师群体）共同组建了“XBRL美国地区组织数据质量中心”，以提高收集到的财务申报数据的效用。同月，瑞典标准协会批准将XBRL作为该国组织间电子报告和财务信息交流的国家标准。同一时间，俄罗斯被接纳为XBRL地区组织。

XBRL国际组织致力于通过合作建立一种通用的基于XML的业务报告语言，该联盟由超过600家的大型国际公司、协会和政府机构组成，网络协议由一个全球性的、非盈利的联盟开发和推广。目前，XBRL业务报告标准已经在许多世界领先的资本市场的监管报送系统中强制使用或采用。

“假如早点使用XBRL，也许安然事件就会避免！”在《监管者》杂志上，美国前财政部部长保尔森表达了这一论点，更凸显了XBRL对于企业和监管者的深刻意义。

二、XBRL之中国发展

早在XBRL技术问世不久的2001年，就有中国学者认识到了XBRL的应用前景，并在学术期刊上发表文章对其进行论述；2002年，XBRL成为中国会计学会在会计信息化年会上的重要议题之一；沪深两个交易所在证监会的推动下，于2004年也开始了对XBRL的推广和应用。

2008年，财政部等九部委成立了会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织。这是一个非营利、开放性的技术推广应用协商平台，旨在致力于推动和促进XBRL技术在中国的研究、推广和应用。

2010年，企业会计准则通用分类标准和XBRL技术规范的系列国家标准正式发布。

2011年，成立全国会计信息化标准化技术委员会，同年，首批试点单位实施XBRL。

2012年，财政部发布《关于地方国有大中型企业实施企业会计准则通用分类标准的通知》。

利用XBRL技术的识别、分析、比较、汇总等强大功能，会计信息由多次录入改进为一次性编报，由人工识别转化为计算机识别，由单一信息整合为系统信息，会计信息的准确性、时效性、集成度都将得到大幅提升。

三、XBRL之专业术语

30多年来，XBML语言成为了世界上描述商业的重要的科学方法，经过一些大型组织的500多个项目的实践证明，这种方法已为其节约了20多亿美元。5W元素使它能够精确地描述运行、信息、资源和多元模式内的技术。从本质上讲，这种信息同基因密码一样，可以被多次重复地进行描述、规划和改进。

几个主要的术语有：

表1

根据Xml Schema规范定义的元素，在Xml文件中使用时是元素名（element name）。所以XBRL实例文档中，出现的是元素名而非标签（label）。中文标签里面可能有空格、特殊符号等不能作为元素名的，要注意区分。财政部选用英语作为元素名，是认为相关人员必须懂英语。上交所使用拼音作为元素名，是为使用者方便直接阅读实例文档。

四、XBRL与现有财务数据工具的关系

PDF是Adobe所发展的文件浏览格式，其文件中的数据不能被直接用于计算机数据间的传递。如，一个分析师要调用PDF文件的数据，就需要重新输入相关数据到分析软件中，这不仅浪费大量时间，还可能造成数据输入出错。

XBRL文件则可以解决这个问题，XBRL格式是基于XML技术，由符合XBRL Specioficatin标准及相应会计准则的财务报表数据和XBRL标志语言构成，文件采用的是数据加标识的方式，例如，<实收资本>200，000数据本身被预先定义为财务报表中的对应项目。与XML文件一样，分析师只需要有相应的数据调用软件就可以迅速地从网络服务器中获得自己需要的数据转换输出格式，比如EXCEL，WORD，PDF文件。这是XBRL的一大特点。

EXCEL在财务工作中运用广泛，日本和美国的几家中型公司做的XBRL工具，就是以EXCEL为工作平台的。要将EXCEL解析成XBRL需要满足几个条件：2007以上的版本；对XBRL的基本架构有所了解；明确解析实例文档是为了进行分析、浏览，还是要生成。当然，也可将XBRL标记工作外包给专业服务供应商，由他们将账目转换为符合报送要求的iXBRL文件。

五、XBRL给传统财务工作带来的变革

1.会计数据标准化可以提高监督水平。会计信息元素标准从交易类型、账簿记录、报告披露等会计环节实现了统一，企业定义相关概念需注明来源和出处，形成一个概念清晰的具有约束力的定义文件。这样，XBRL可以使企业采用的准则和执行的会计政策处于可检查的状态。

2.XBRL能帮助会计更有效地参与企业内控。一是XBRL留下了企业已发生的所有原始的业务痕迹，这就形成了基础性的支持，责任也清晰。二是XBRL可以对重点需要跟踪的主要节点进行再定义，赋予特定的标签，提高评价质量。三是XBRL能符合内控系统的要求，是财务评价的“变形金刚”。

XBRL基于互联网，可从根本上实现数据的集成与最大化利用，可整合了会计信息从生成、传输、披露和使用的各个环节；可跨平台操作，应用于财务报告编制、披露和使用。这是会计系统一次新的革命，是会计利用新的科技提升自己的进步。

六、认识现有国内XBRL软件

关于XBRL软件的选择，刘梅玲和刘勤基于功能模块、体系结构、编报方式和应用领域的比较分析，就如何选择XBRL软件提出了一些建议。

表2

1.考虑实施企业的现状。从便捷角度、成本角度以及长远利益考虑，企业可选择与自己现有ERP产品和数据库产品匹配的XBRL模块。对于初次使用XBRL的企业，较为适合采用手工录入和自动转换式。对于已能熟练编报XBRL的企业，可考虑采用内部嵌入式。而对于已较好满足外部监管要求的企业，可探索XBRL在企业内部管理中的运用，让XBRL为企业增值。

2.考虑XBRL软件的成熟度。国家认监委（http：//tycx.cnca.cn/rjw /）和北京塞西认证有限责任公司（http：//www.cc.cesi.cn/）两家网站均可查询到已通过XBRL软件认证的企业名称。

3.考虑XBRL软件商的可靠性。XBRL软件商的可靠性一般可从技术团队、服务质量和重要客户三个方面来进行考量。

七、结束语

“影响有多大，困难就有多大！”在当今知识经济时代，发展缓慢意味着渐进式落后。以开放的态度去看待新的事物，以开放的态度去看XBRL。目前，在XBRL实施过程中，“健全一个体系”已初见成效，“建立一个平台”也顺利起步，“形成一套标准”首战告捷了，“打造一支队伍”纳入了规划，“培育一个产业”正呼之欲出。而更重要的是，我们并未停下脚步，因为最美的风景总是在远方。

参考文献：

[1]高一斌.抓住互联网发展趋势 迎接大会计时代[J].财政部，2015.

[2]锡德里克·G·泰勒.商业基因——用XBML语言解析21世纪的公司[M].东方出版社，2009（5）.

[3]刘梅玲，刘勤.国内XBRL软件的比较与选择[J].财务与会计，2015（7）.