探讨农产品加工企业税收筹划策略

云南鸿翔中药科技有限公司 包如丽

从具体操作上看，农产品加工行业是维护农民的收入、区域性经济前进和促进城乡二元化结构的重要奠基石，也是推动城乡经济共同前进的条件。然而，农产品加工行业的前进也受到了许多层面的影响作用，最为核心的内容就是税收筹划策略了。在目前严峻的状况下，需要提高对农产品企业税收筹划问题的探讨，推动农产品行业的发展。

一、农产品加工行业发展的现实意义

就现在而言，农产品加工行业已逐渐变成我国市场经济发展中，发展的最为迅速、数目最大的行业，对三农经济的推动也起着非常重要的作用。因此，许多不同层次的财政单位之间都在扩大对农业产业化的投资执行力，对满足要求和条件的农产品加工的公司实施技改贷款以及财政方面的补贴。对新建立的农产品加工公司，有效合理的实施税收政策补助和帮助。不管是哪一种所有制与经营方式的农产品加工公司，都应该给三农起到推动作用，给农民带来真正意义上的优惠，相关的政府单位需要从财政、金融和税收等层面给予一定的支持。在农产品加工行业发展中，要全方位实施和帮助产业化的发展战略，不同部门之间对农业产业化的发展都是投入了较多的金额和相关技术技能，税收层面表现的较为凸显。

二、农产品加工企业税收筹划策略

相较于农产品加工企业税收筹划来看，主要是有两个层面的内容，一个是初级阶段的税收筹划，另一个是实际生产中的税收筹划。如下所示：

(一)农产品加工企业初级阶段的税收筹划

农产品加工企业税收筹划要贯穿在企业的整个过程当中。在农产品加工企业的初级建设阶段，需要把纳税这方面的因素当作是企业设立中的一个关键作用，对农产品公司的方式、地址、运营管理的内容和营销方式等实施全方位而又系统的选用，所以，在纳税筹划的过程中完全是属于主动的行为，纳税筹划也应该具有较大的空间。农产品加工公司需要科学合理的设计其整体结构，对业务单元以及纳税人类别实施正确的选择，在建设农产品加工企业的筹划中需要适当的采取正确的税收筹划方案。

首先，准确合理地明确出企业的整体构造。在具体的操作过程中可以得知，当某样农产品加工企业有原材料生产农场时，可以对农产品实施加工，则这个加工企业能够充分利用税收优惠政策，对企业的构造实施科学的调节。在一定程度下，可以把企业加工厂和农场单独的进行分开，这样既可以高效地降低加工企业的纳税金额，节约现金流量，比如：小麦、水稻等自己生产、自身销售和未通过加工的农产品，只要满足目前农业产品的条件，就可以享受免税等优惠政策，并且在增值税上为零。相较于面粉加工厂来说，其购买进入的小麦一般是要严格依据购买的实际量实施核算，依据13%的进项税进行采购。从农产品加工企业的整体上的效益而言，企业经内部结构的调节和税收筹划后，可以根据增值税的相关规定实施交税，面粉加工厂也可以收取进项税额以后得到的企业可免缴的税费，从具体上看也能够合理地使得现金流有所节约。

其次，准确地挑选企业发展的类别。当农产品加工企业运营和发展范围较小时，这个时候的风险性是比较低的，可以采用合伙或个体运营的发展形式，这样能够合理地达成降低缴税的目标。在这个过程当中，尽管合伙企业承担的是无限连带责任，然而企业是不需要缴纳企业所得税，这样又可以节约出一部分的开支费用。

最后,对企业的模块进行区分。相较于农产品加工企业来说，需要从本身的生产运营情况中进行，对个案实施比较，最为关键的是，应用好企业购买中免税的百分之十三进行税率抵扣，与此同时，还需要重视自己生产自己销售农产品的免征增值税方法的科学运用，进而达成科学避税的目的。在具体过程中我们通常会知道，农产品加工企业在生产管理中，其业务会相较来说较为繁琐，各个项目的税率都面临着相应的区别，所以，农产品加工企业需要当对这样的税率项目实施科学合理的区分，并尽快地从业务中寻找到低税免税项目，且把这些实施科学的划分。

(二)农产品加工企业在实际生产中的税收筹划策略

为了更为有效合理地表明，目前我国农产品加工企业在实际生产中的税收筹划策略，在这里主要以农产品加工企业本身的特殊性为典型的案例，来分析材料采购和农产品生产中的纳税筹划策略。

第一，采购中的纳税策划策略。通常来看，农产品为原料实施生产管理的纳税人企业，在购买农产品的过程中，需要重视选用的采购对象。通常来看，纳税企业在对农产品实施购买中，纳税人和农产品的制造者间的采购税收额度是不一样的，所以，农产品加工企业纳税筹划的范围挑选余地随之加大了。而企业高层会觉得向一般的纳税人进行材料购买，就可以得到增值税专用发票，这样就能够最大水平上抵扣费用了，因此企业向一般的纳税人实施购买货物时，需要依据增值税暂行条例中的规定，万一购买的是免税农业产品，就能够抵扣进项税额，通常都依据采购的价格的13%扣除率核算。

第二，物流运输过程中的纳税筹划。在材料采购和产品销售物流运输过程中，务必要重视纳税筹划等方面的问题。要对运输行业实施全方位的思考和挑选。通常纳税人购买产品的过程中，关乎到运输的开支，而依据目前的增值税暂行法律法规的相关规定，采购材料和商品都是获得国营民航、公路铁路或水上运输企业所发行相关的货票，通常依据运费和设立基金的11%来扣除进项税费。在这个基础上，农产品加工企业选用运输行业中，务必要把11%的进项税费扣除在思考的范围之内，并且企业需要选用能够得到的合法抵扣运输发票的相关企业实施产品的货物传输。运输方式和办法选用层面。通常纳税人在产品购买和运输中，需要建立相关的专属单位为其办理运输业务，与此同时，也能够委托相关的运输企业实施外购。相较之下，前者在运输中能够合理高效地扣除运输外购产品的进项税额，后者运输服务可以依据发票上的运费和建立基金的11%对进项税额实施扣除。因此，假如企业的规模范围较小、运输经费较低时，外购运输的形式就可以较轻的减免税务。如果企业规模范围较大，可采用自营的运输形式，这样能够合理减免税务。

第三，在具体的生产管理中的纳税筹划。相较于农产品加工企业来看，生产管理最根本的就是经济活动，然而也是内含许多纳税筹划机会的。如企业可以加大新产品、新技术、新设备的科研投入,不仅提高了企业的产业化水平,还可以利用税法优惠政策,抵减当期的应纳税所得额。农产品加工企业可以根据自身情况及税收优惠政策把初加工与深加工进行分离,在深加工产品进项税额有保障的情况下,初加工产品收入还可以免征所得税。

第四，销售环节的税收筹划。首先,农产品加工企业可充分利用税收优惠政策进行税率筹划。当企业销售自产产品时,可以免征增值税,销售初加工产品时,可按13%的税率征收增值税,销售深加工产品时,需要按17%的税率征收增值税。所以企业可以根据自身经营情况,通过调节生产经营,使之符合低税率征收条件。其次,农产品加工企业可以通过转移定价法进行税率筹划。所谓转移定价是指通过关联企业之间进行产品交易和劳务供应时利用定价机制,进行利润均摊或转移,以达到合理避税的目的。但是转移价格必须公允,否则税务机关有权进行核定征收。最后，当农产品加工企业发展到一定规模时,可以选择不同的组织模式来进行税收筹划。企业可以通过把一个规模大的公司,分拆为一个一般纳税人与一个小规模公司,把不能享受农业优惠政策的业务放到小规模公司,使之符合小型微利企业的规定,进而享受税收优惠。两个企业在进行交易时,可以通过税负转嫁的方法,提高免税企业利润,降低纳税企业利润,达到企业少交税的目的。

三、结束语

总而言之，农产品加工企业纳税筹划相较于企业经济利益的达成和发展是具有推动的作用的，通过初级阶段的税收筹划，主要是从准确合理地明确出企业的整体构造、挑选企业发展的类别以及对企业的业单元进行区分，而且从实际生产中的税收筹划，分别从采购、具体的生产管理以及采购和销售中进行纳税筹划，提高思想上的关注、筹划形式和办法革新，这样才可确保企业持续的发展。

[1]刘晓凤.农产品加工企业税收筹划浅探[J].山东青年,2010

[2]戴芳.我国农产品加工业增值税政策的优化[N].北京理工大学学报,2010

[3]陈思.如何加强农产品加工企业的增值税管理[N].湖南大众传媒职业技术学院学报,2010