重庆市电力公司纳税筹划策略探析

国网重庆市电力公司 董建忠

电网企业受国家管控和存在自然垄断性，通过提高售电单价推动主营业务收入增长和营销手段扩大市场容量难度较大。我们要在激烈的市场竞争中实现目标愿景，就应该把公司理财策略的重点放在“节流”上，在内部成本空间有限的情况下，通过开展纳税筹划，合法合理地控制税收支出，提升公司管理水平。

一、开展纳税筹划的必要性

重庆公司不断创新财税管理思路，努力完善纳税管理机制和内部控制流程，依托ERP信息系统，促使各项业务流程与纳税管理协同推进。同时，财务部也成功运作过一些纳税筹划项目：如固定资产以资产评估值作为出资额注资子公司免交营业税和土地增值税，研究开发费加计扣除等，多年来累计给公司带来数千万的减税效益，但采用的筹划方式主要为财务部利用税收优惠政策和会计方法避税，比较单一。为此，重庆公司将以国家税制改革为契机，进一步深入研究国家税法改革趋势和现行颁布的纳税政策给电网企业带来的影响，提高自主开展并实施纳税筹划的积极性；逐步增强节税增效的理念，研究落实增值税转型、营改增等新出台的税收政策；研究并落实科技开发费用加计扣除、安全生产专用设备投资抵免企业所得、基础设施投资新增收益“免三减三”等各项优惠政策；建立约束与激励并存的管理机制，紧紧绕“价值最大化”总体目标将纳税筹划的理念贯穿生产经营各个环节，对应税项目取得增值税专用发票的抵扣率进行奖惩，力求开展综合筹划有效降低整体税赋。

二、纳税筹划管理模式设计

重庆公司在纳税筹划管理过程中存在的问题，既包括机制、体制、管理观念、人员素质等内因，也包括纳税法律、征收管理环境、市场经济等外因。基于上述情况，重庆公司应逐步构建起涵盖机构设置、岗位赋职、管理流程、融入预算管理体系和系统应用等方面的较为健全的纳税管理体系，逐步降低纳税筹划风险。

(一)设置纳税管理机构并科学赋予纳税岗位职责

在“三集五大”体系下，可以考虑在网省公司层面设立专门的纳税管理机构，为纳税工作的开展提供保障。企业通过配备具备较为全面的税务专业知识以及良好的沟通能力的纳税管理人员，面对频繁更新的财税政策，能为企业更好的开展纳税筹划提供保证。

在基层单位层面，纳税管理人员的职责涵盖：办理企业税务登记、年检；申报缴纳企业各项税费；办理各项涉税资料的报批、日常发票管理；提供与企业所得税、增值税汇算清缴相关资料；及时了解并获得纳税新政策，统计税负并进行合理的分类和分析；配合税务部门涉税检查工作等。

基层单位层面需落实并强调以下两方面的管理职责：一是加强并参与对前端业务的税务监督，如参与对研究开发项目的审核，以确保严格区分资本化支出与费用化支出；对台区线损的管理提出合理建议，以避收入波动频繁等；二是及时落实网省公司统一部署的税收相关政策，组织相关业务部门学习税收政策，并在业务流程中具体实施。

在网省公司层面，纳税管理人员的职责涵盖：负责办理公司税务登记、年检；申报缴纳公司本部各项税费；申报、汇算、缴纳公司企业所得税、流转税；办理各项涉税资料的报批、日常发票管理；负责研究纳税政策，系统开展纳税筹划，指导基层单位纳税管理工作；协助国家税务机关做好纳税评级、纳税评估、专项和日常税务检查等工作；协助中介机构开展筹划工作等。

网省公司层面需落实并强调以下三个方面的管理职责：一是逐步建立起上下联动，信息畅通，协同高效的纳税管理团队，积极争取纳税优惠政策，与国家税务机关和中介机构建立维系良好的关系，营造良好的纳税环境；二是加强对体制改革过程中下属单位新设、关闭等重大经济业务的纳税监督和筹划；三是逐步建立健全纳税考核机制，将各单位纳税管理情况纳入企业负责人经营责任制考核，以促进提升纳税管理水平。

(二)建立健全纳税管理制度，规范税务管理流程

提高依法纳税意识，根据《中华人民共和国纳税征收管理法》实施细则、相关纳税征管条例等制定《税务管理实施细则》、《发票管理办法》、《增值税专用发票操作规范》等纳税相关管理制度，同时，通过加强纳税管理制度和管理理念的宣贯，使每位相关员工熟悉和掌握，并在实务中落实。

(三)纳税筹划与企业全面预算管理体系相结合

纳税筹划将对重庆公司的经营预算、财务预算和专项预算起到支持和促进的作用，在制定纳税筹划方案时，必须确保方案的制定与预算之间协调一致，共同促进企业在战略管理、资源分配、风险控制、增加收入与成本节约等方面提升。

(四)借助信息化手段，全面支撑税务管理

重庆公司通过远光财务管控系统的税务管理模块，将日常业务、涉税基础信息的自动采集、税费计提、税务备查簿的登记、税务分析和运营监控指标表的统计形成电子化数据信息库，为纳税分析与评估以及纳税调整、编制纳税申报表提供了有力支撑，同时为税务自查和防范税务风险提供了依据。

三、纳税筹划风险防范措施

重庆公司的纳税筹划风险主要表现为政策风险、基础依然薄弱风险、经营环境变化风险、信用风险、反避税风险等。重庆公司根据企业特点，结合自身所处经济、社会环境和国家相关财税政策，逐步建立起系统化、规范化、科学化的纳税风险防范机制，具体应对措施如下：

(一)研读国家税收法律政策，适应税收环境变化

重庆公司首先需要了解并掌握各业务所涉及的税种、税收政策、税率与征收方式及发生业务处于不同地区是否存在税收优惠政策，这些业务的每个环节涵盖那些税收优惠政策，准确把握国家政策的导向性。同时，密切关注税收政策的变化，逐步建立并完善企业税收信息资源库。纳税筹划的长期性要求纳税人要准确把握现行税收政策的精神，积极规避政策变更风险。

(二)引入资金时间价值，坚持成本效益原则

重庆公司开展纳税筹划会产生相应的成本，在进行纳税筹划前，应根据成本收益分析法测算出每次筹划的净收益，如果测算出的净收益很小或为负，则说明该项筹划是失败的，应该摒弃。同时，纳税筹划应以企业自身立场为出发点，以自主筹划为主，在聘请外部纳税代理机构时不能将筹划工作简单、全盘地委托给中介机构“代理”业务，需以企业为本追求整体性，并以企业长期价值最大化观念统筹全局。

(三)走出筹划片面性的误区

重庆公司对纳税筹划存在一定的误解和偏见，对纳税筹划目标的理解可能存在片面性，容易导致筹划手段和方法走入误区。所以我们应走出片面性风险的误区：一是纳税筹划目标强调以在降低税负的同时积极规避纳税风险，并考虑综合纳税成本，力求实现纳税筹划成本最低与纳税风险最小的平衡;二是我们必须将企业纳税筹划置于整体理财活动和外部社会经济大环境中，与其他投资、筹资、运营活动和社会活动充分联动，增强其全面性和系统性。

(四)树立良好的企业信誉形象，降低税收检查风险

重庆公司要认真区分纳税筹划违反法律法规与合法纳税的界限，不能只是追求降低企业税赋实现企业获利而忽视此类行为可能触碰法律而形成信用风险，正确计税并进行纳税，合理合法进行纳税调整，树立良好的企业信誉形象，降低税收检查风险。

(五)搭建与税务良好沟通桥梁

重庆公司要加强与税收管理部门的沟通与联系，积极争取税务机关的指导，及时获悉得最新和最准确的相关调整和新政策出台的税收政策信息，因对一些政策规定认识比较模糊，或存在对以前从没有碰到过的事情的处理和认定方面，很难准确把握合法和违法的界限，这就需要积极与主管税务机关的讨论与协调，加强对税收法律法规的理解和学习，在税收管理部门的指导下达成意见上的一致，完成主管税务机关的认可的纳税筹划方案。

(六)争取财税政策，保障电网发展

重庆公司的高级管理层能认识到纳税筹划对企业发展的积极作用，在我们电网企业的生产运营中实施纳税筹划，必须将其融入“三集五大”体系建设大环境中，同时，思考重庆公司分、子公司的设立、投资和运营等生产经营活动各涉税环节，密切关注与企业相关税收法律政策变化，争取财税政策，保障电网发展。