财政税收管理体制的创新对策

黄梅菁

【摘要】财政税收是国家经济的重要组成部分，健全财政税收管理体制对实现宏观调控、区域协调发展，维护社会稳定具有重要意义。本文从我国现行财税管理体制现状入手，分析存在的问题，提出适应现代化发展进程的几点创新对策，望可提供参考价值。

【关键词】税收管理体制;财政改革;财税创新

财政税收是国家财政的主要经济来源，是国家进行宏观调控的重要手段，近些年经济发展稳步加快，综合同力不断提升使得我国财政税收呈直线上升趋势，财税收入量增加，种类繁多，给财政税收管理体制带来了极大挑战，传统的财政税收管理模式很难满足日新月异的形势变化，如何将科学发展观引入财税体制，创新管理模式，对实现我国财政税收事业可持续发展、国家社会长治久安具有重要意义。

一、我国财政税收体制改革取得的成就

由丁我国特殊的历史进程和特定的社会性质转变历程，我国财税管理体制经历了从高度集中权利到适当放宽限度的过程，并且经过改革开放以来的多年发展，我国财税管理体制已经在加强国家宏观调控、防范经济危机，缩小区域贫富差距，改善人民牛活水平等方面发挥了重要作用，取得的成就具体表现在以下方面：

1.完善了财政支出体制

上世纪80年代前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，财政支小占国民牛产总值比重较大，而随着改革开放的不断推进，政府对微观经济领域的干预逐步减少，财政支出所占比例有所下降，就目前情况而言，我国财政支出占据的国民生产总值比例是与人均国民牛产总值增长速度相适应的，且经过财政绩效管理制度改革，财政支出的结构得到了一定优化，公共设施建设、民生建设、利一会服务所占投入比例逐步上升，说明我国财政管理改革初具成效，政府已经迈向服务型道路，并不断大踏步前行。

2.优化了财政预算体制

政府的重要职能之一便是财政预算，财政预算管理是国家公共财政体制建设的基本内容，通过制定科学合理的财政收支计划，为国民经济的健康发展铺设好基础条件。我国的财政预算体制尽力过多次改革，现已形成较为规范化的体系，以统一领导、分级管理作为原则和出發点，科学划分中央与地区的财政支支范围，按照税种类型划分中央与地方收入，其中还包括中央与地方共享税种。此外，中央财政对地方税收的返还额度也有了明确的规定，依据全国增值税与消费税平均增长率的比例确定增长率，全国增值税每上涨百分之一，返还税收增长0.3个百分点。这一系列改革措施进一步优化了财政预算体制，对引导社会经济运作良性发展具有重要意义。

3.实现了税制转型

增值税可分为消费型、收入型与牛产型三种，有助于提高税负公平，可优化商品模式、促进社会大牛产的发展。自我国加人世贸组织以来，牛产型增值税对经济协调发展与产业均衡发展的制约性愈来愈多的暴露出来，我国政府及时转变战略，适应新经济形势，开始将增值税由生产型向消费型逐步引导，并取得了成功，形成了新型流转税收体系，以消费型增值税为主体，实现了由浓重计划经济色彩向市场经济灵活多变形式的发展，为我国财政收入的持续增长提供了有力保障，推动了产业经济升级步伐。

二、现行财政税收管理体制存在的问题

我国的税收体制改革已经取得了一定成绩，形成了较为规范化的体系，然而，随着经济的飞速发展，世界大范围内市场竞争日趋激烈，经济风险大幅提升，现有体制也逐步暴露…一些问题，制约了我国财税事业的进一步发展。

1.财政税权高度集中

虽然我国现在实行的是社会主义市场经济体制，但受传统观念的桎梏，计划经济的残留影响依旧存在，加之我国自身的社会性质，决定了我国财政税收高度集中的现状。中央掌握税收大权，可以增强宏观调控、税收投入，但也带来了许多缺陷。我国领土面积广阔，省份多且发展不平衡，每个地区适合的发展政策和发展方向都不尽相同，若税权过丁集中，将会导致部分区域因政策不适发展脚步延缓，拉大区域差距，不利丁协调发展和社会稳定。

2.财税法律制度尚不完善

法律制度是体制顺畅运行的保障，但日前我国对于税收管理方面规章明显多于法律，强制力度不够，财政税收管理人员在工作过程中享有过量的自由权，致使税收工作人为性强，随意性大，严重损害了我国财税执法部门的公允性和权威性。此外，我国财税体制现有法律也不够系统，相关规定极为分散，也给财税工作带来了一些困难。

3.财政税收工作监管不力

由于传统观念的影响，我国现在职的许多财税管理人员并非专业人才，而是兼任，这些管理人员流动性大且专业素质不高，自身责任感缺失，不仅给财税管理带来了不良影响，也使得财税监管工作难以顺利进行。加之我国现行财税监管法律规范较少，对于监管人员行为约束不足，导致在税收管理过程中失误频频发生，甚至会出现徇私舞弊现象，极大地危害了社会主义现代化建设事业。

此外，财政税收的转移支付监管力度也严重不足，在实际操作过程中，部分官员通过钻法令的漏洞，滥用资金、挪用公款，罔顾原则，致使财税收入转移支付作用未能充分发挥甚至根本未能实现其功效，严重损害了国家利益和人民利益。

4.同税地税分设造成重复税收

我国现行税收机构常设置为地税和国税，在实际执行过程中，由于划分方式不统一和沟通不当等原因，大幅增加了纳税成本，重复征税的现象也时有发牛，挫伤了纳税人的积极性，加大了税收管理难度，不利丁我国财政税收事业的发展。

5.政府财政税收职能未能转型

就目前情况而言，相关部门仍将经济发展作为税收的第一支出，主要投资丁竞争项目，忽视了公共设施的建设，致使公共基础设备较差，人民牛活舒适度得不到保证，难以实现“取之丁民，用之丁民”的纳税理念，造成社会舆论导向失衡，不利丁我国财政事业的可持续发展。

三、针对财税管理体制问题的创新对策

1.采取适当放权管理

如前文所述，税权的高度集中不利丁地区按照自身特性和优势快速发展，可能导致区域不平衡现象的进一步扩大，因此，适当放权管理迫在眉睫，可在现行体制的基础上进行适当改进，如国家税种还是由中央统一立法，地方税种立法工作可以适当下放，这样既减轻了中央立法部门的负担，又能促进地方经济发展。当然，国家可对其工作进行监控和审查，确保放权限度适宜，避免因滥权造成腐败行为的滋生。

2.建立健全财税制度

想要实现科学化管理，必须有相应的法令作为指导，应建立系统的财政税收法律制度，保证既能从整体上纵览全局，又能对财税工作的细化环节进行约束，使每一个工作步骤都能有法可依、有规可循，为财政税收管理的顺利运行提供强有力的保障。同时，应注重税收与支出管理范围的科学划分，明确税负比例，进一步加大在公共设施与社会服务方面的税收支出，加强服务型政府建设。在此基础上，兼顾中央宏观调控与区域发展需求，挖掘财税制度的积极引导与调控作用，促进我国整体财政税收事业的可持续发展。

3.提高财税管理意识

意识的提升是工作态度转变、工作效率提升的根本途径，为此，有关部门必须加强对财税管理工作的重视程度，以意识带动行为，对于国家的税收政策要认真贯彻落实，切不可流丁表面形式，对于地税要从区域自身特点出发，科学规划，规范立法。

4.提升财税管理人员综合素质

工作人员素质的提升是国家财政税收管理进步的不竭动力，对于现有在職管理人员，应加强对其财务知识的培训，提高其专业技能，还可大力引入高素质人才，通过与高校对接的方式培养适应现代化发展的管理团队，带动财税管理部门整体素质的提高。同时，应重视对财税管理人员的思想教育，培养其责任感和使命感，激发其工作热忱，引导其自觉投身国家财税管理事业。

5.建全财税转移支付体系

首先，对于各种财税转移支付行为，应提高其透明度，实行公开化管理，避免挪用公款现象发牛;其次，要合理配置一般支付形式和专项支付形式，稳定资金来源，中央政府应加强对相应支付款项的调整进程，采取多种于段并用的方式如分享增值税、有针对性地返还地方财政税收等措施缩小经济发展差距，促进区域协调发展。

财税管理体系是体现国家经济发展水平和法制建设程度的重要指标，财政部门一定要对其高度重视，以立法带动自觉性，增强监管力度，优化管理模式，从而促进国家财政事业发展，为实现社会主义现代化建设做出贡献。

参考文献：

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[3]刘汇涛.浅谈完善财政税收管理体制的措施[J]财经界，2013（23）