谈行政事业单位内部控制制度的建设

马维娟

【摘要】随着我国国民经济的健康发展，各个行业的快速进步，内部控制受到人们越来越广泛的关注，在行政事业单位内部开展控制制度，主要目的是为了强化内部管理水平，完善相关制度建设，进而提升整体工作效率，规避徇私舞弊的现象发生。相较于我国中小企业而言，我国行政事业单位内部控制制度建设过于落后，存在较突出的问题，在一定程度上制约了行政事业单位的长远发展。由此本文主要阐述内部控制制度在行政事业单位中的作用，就其中存在的问题予以探讨，结合我国行政事业单位发展现状，提出合理的改善措施，完善内部控制制度建设，促进我国行政事业单位健康持续发展。

【关键词】行政事业单位;内部控制;制度建设

一、前言

自古以来，掌握权力的部门发生的内部贪污、腐败、受贿、徇私的现象数不胜数，对于此类现象的发生可以将其概括为“祸起萧墙”，是指违法犯罪现象发生的源头是从内部开始腐败，慢慢的扩散和侵蚀。形成此类现象主要是由于行政事业单位内部疏于控制，缺乏科学合理的内部控制制度，致使内部管理工作无章可循，造成大量国家资产损失，严重的冲击了我国经济健康平稳发展。内部控制制度建设是保证行政事业单位在工作开展中能够严格遵循国家相关法律规定，保证财务信息完整，规避内部徇私舞弊的现象发生，提升行政事业单位工作效率的有效于段。行政事业单位为了进一步改善现有内部管理存在的缺陷，加强内部控制是必然选择，将风险消灭于萌芽中。

二、内部控制制度概念以及作用

1.内部控制制度的概念

行政事业单位内部控制制度可以按照内部结构特点划为两种控制，一种是内部管理控制制度，另一种是内部会计控制制度。其中，内部管理控制制度是针对会计业务、报表以及日常经济活动记录等真实准确性没有影响的事务进行管理，诸如单位内部的人力资源配置、技术创新等。内部会计控制是指针对会计业务、财务报表以及经济活动记录等真实准确性进行内部控制，诸如不允许财会人员保管经济活动凭证，就是会计内部控制，通过内部会计控制，来提升会计信息的准确性和完整性。但是在实际工作开展中，我国的行政事业单位内部缺少控制，导致腐败的现象出现，而内部控制制度建设的最终日的是为了保护行政事业单位财产安全，经济活动正常开展，科学合理配置单位资产，提升利用效率。

2.内部控制制度的作用

首先，内部控制制度建设能够规范单位的内部经济活动，推动行政事业单位深入贯彻政策要求，严格遵循相关法律规定，切实的履行自身职责。其次，加强行政事业单位内部控制，能够有效的减少国家资产流失，科学合理的配置资产，提升资产利用效率。再次，健全和完善行政事业单位内部控制制度有助于会计信息准确和完整，为管理者决策和外部监督提供依据，改善内部腐败问题，在一定程度上促进政府公信力提升。

三、行政事业单位内部控制制度建设存在的问题

1.内部控制制度重视程度不足

由于历史遗留原因，我国行政事业单位内部控制制度应用不足，对于内部控制制度建设的重要性认知程度不够，尚未形成良好的内部控制氛围，并且行政事业单位负责人的态度很大程度上影响着内部控制制度健全和完善。日前，我国国有资金流动均通过财政国库，物资采购以及工程开展均是在政府的監督管理下开展，同时国家审计部门对下属行政事业单位进行专项审计，以致于多数行政事业单位对于内部控制认知存在偏差，盲日的认为只要审计工作通过了，一切经济活动就符合法律规定，甚至部分行政事业单位认为内部控制是财务部门的工作，过于忽视制度健全和完善，制约了行政事业单位的健康持续发展。

2.内部控制体系建设存在局限

我国针对行政事业单位内部控制制度的相关政策规定制定较晚，并且缺乏针对性和合理性，主要是加强内部会计控制的相关规定，存在较大的局限性。同时内部控制制度在行政事业单位内部环境建设过程中存在较为突出的问题，尽管行政事业单位在内部制定了一系列财务会计以及管理制度，但是由于制度是针对某一方面问题而制定的，只能用于内部常见的经济管理活动，适用性较差。纵观我国各个地区行政事业单位，缺少较为系统和完整的内部控制制度，在实行内部控制过程中无章可循，难以有效的提升工作效率，防止国有资产流失。

3.财务同其他业务管理脱节

我国日前行政事业单位的资金支付以及流向都需要经过国库集中凋配，进行管理和监督，由于对“三公”经费流向的公开，以致于得到了很好的控制，但是由于行政事业单位的经费支出流向缺少管理和监督，控制力度不足，以致于造成大量国有资本流失。最为突出的现象是我国行政事业单位对于内部财会认知程度较低，仍然将其归结为处理内部账日的部门，同其他业务部门缺乏沟通和交流，尤其是在会计集中核算制度实行后，行政事业单位内部会计核算中心只负责核查账日，而会计主体部门只负责物品资产，此外，财务由于只负责账日核算以及经济活动款项支付等职责，对单位内部企业业务流程以及决策不够了解，导致账、物分离，难以有效的对其财务会计活动进行管理和监督。

4.外部监督力量不够

我国行政事业单位内部控制缺少相关制度支持，有待进一步建设和完善。同时对于行政事业单位的外部控制同样存在缺陷，作为外部监督机构，财政部门以及审计部门是我国行政事业单位最主要的监督机构，但是在审计过程中只是针对单位领导或者专项环节进行检查，主要检查单位资金运转情况，使用过程中是否符合法律规定等，过于侧重于某一方面，对于内部控制制度建设以及工作的实际开展重视程度较轻，由此导致单位领导以及其他部门对于内部控制制度建设缺少重视，无法起到监督作用。

四、行政事业单位内部控制制度建设改善措施

1.强化内部控制制度意识

进一步加强内部控制制度在行政事业单位的健全和完善，促进行政事业单位切实履行自身职责，保证国家资本的正常流通。在行政事业单位内部进行大力宣传，普及内部人员对内部控制制度建设的认知，明确其重要性，行政事业单位负责人对内部控制重要性认知程度极大影响单位内部对其认知态度，单位负责人对于内部控制制度建设负责，以此来强化内部控制意识，并同单位负责人带头对财务部门实行内部控制，优化会计流程，进而保证内部控制制度在实际开展过程中取得良好的成效。

2.健全和完善内部控制制度建设

为了确保内部控制在行政事业单位工作开展中能够起到突出成效，首先应强化资产管理制度的健全和完善，内部控制制度的实施前提首先需要对行政事业单位资产进行监管，采用科学合理的方法来规范资产计价方法，促使单位资产能够全面、真实的反映事业单位经营状况。健全责任人落实制度，对资产使用存在违背法律规定的现象予以严肃处理，及时调整措施来降低国有财产流失。对于行政事业单位经费开支进行严格的内部控制，明确经费的使用情况，诸如用途和经费支出多少等，对资产使用进行严格的预算控制，在执行过程中合理配置资本，提升资本利用效率。

3.强化财务部门同其他部门之间的沟通

内部控制在执行过程中，主要需要行政事业单位财务部门支持，具有较为突出的作用，财务部门相关人员不仅需要掌握财务会计专业知识，同时能够明确相关政策规定以及注意事项，切实的履行自身职责，同时需要和单位内部其他部门进行沟通交流，共享信息，保证财务审核处理过程中能够提供参考依据，充分发挥会计处理过程中的内部控制作用，健全和完善内部控制制度建设，提升工作效率。

4.加强外部监督部门监管

我国行政事业单位内部贪污、腐败的现象时有发生，造成了我国国有资本的大量流失，其主要原因是由于行政事业单位在经费开展过程中缺少内部控制制度的制约，外部缺少监督部门的制约，以致于经费支出不够规范，部门领导人滥用职权获取私利。由此应强化外部监督部门监管力度，在行政事业单位内部健全和完善内部控制制度，两相配合，来全面的加强行政事业单位的内部控制。

五、结论

行政事业单位内部控制制度的健全和完善，应结合单位实际情况以及特点为切人点，遵循国家相关法律规定，从会计控制以及管理控制两方面来强化行政事业单位内部控制，其中包括财务规范、预算管理以及收入支出等方面。全面系統的健全和完善内部控制制度，规避徇私舞弊的风险发生，促进行政事业单位健康持续发展。

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