会计信息化环境下内部审计软件的应用探讨

何闽华，郑碧霞

（福州市交通建设集团有限公司，福州 350002）

随着经济体制改革不断深入，我国财务工作取得了明显进步。自20世纪我国开始实施会计电算化以来，会计工作得到了极大改进，会计核算软件逐渐由原来的核算型向现在的管理型转变，由原来的单一化转变为网络化。随着会计信息化的发展，越来越多的企业和公司开始利用内部审计软件对内部进行管理，推进了内部审计软件的应用和发展。

1 企业内部审计现状

1.1 缺乏综合性内部审计人才

会计信息化背景下内部审计工作是集信息管理、计算机应用、网络技术、审计及会计于一体的工作。公司要想开展内部审计工作，首先要聘用综合性的审计人员。只有熟练掌握审计、会计及信息技术等专业知识的审计人员，才能准确无误地开展内部审计工作，才能保证审计结果的真实性、准确性。但目前，我国能熟练掌握会计知识和计算机知识的审计人才较为缺乏，且掌握审计业务又精通计算机技术的会计人员更是少之又少，这就加大了公司进行内部审计的难度。此外，聘请专业的内部审计人员，需承担高昂的薪资，增加企业成本。因此，领导者为了自身利益，往往不轻易开展内部审计。而内部审计软件的应用则打破了这一难题，只要准确操作此软件，就能顺利开展内部审计工作。

1.2 缺乏高水平的内部审计软件

近年来，各式各样的审计软件被研发出来，并投入市场进行开发利用，但在实践中发现，高效、优质的软件却少之又少，远不能满足市场需求。目前，由高级审计人员参与研发的内部审计软件并不多，且大部分被投放市场、应用到工作中的软件，经常出现与实际工作脱节的现象，不能很好地完成企业的内部审计工作。例如，部分内部审计软件在查账上功能良好，但遇到非常隐蔽的会计舞弊事件时就变得无能为力。此外，内部审计软件在制止恶意篡改单位程序和违法国家财经法纪法规方面还存在漏洞。

大部分内部审计软件都重在对损益表和资产负债表等报表进行审计，核算具有一定的局限性，如速动比率、资产负债率及流动比率等统计参数容易受到限制。能做到合规、合法地量化财务收支及相关财务工作的内部审计软件较少，能进行程序编写、系统设置、运行结果的财务软件更是少之又少。

内部审计软件的研发是会计信息化对内部审计工作拓展的一次尝试，推动其由传统审计方法向现代化、信息化方向发展。但内部审计软件的开发还存在诸多限制，如软件审计经验少、使用周期短等，导致内部审计软件的开发难度比财务软件的开发难度要大得多。因此，在软件市场能配合财务软件使用的内部审计软件非常少。

1.3 审计线索少，内部控制不够严密

采用手工账的形式，审计人员可以利用报表上的各个参数，清楚地了解原始业务，并根据这些参数和业务推测出被审计单位内部经济业务的真实性、合法性和有效性。但在会计信息化环境下，采用内部审计软件后，很多原来登记在纸面上的重要资料，都以电子版的形式存储到电脑中，不易观察和分析。会计信息化的实施，为会计工作提供了方便，减少会计人员的工作量，但在内部控制方面还存在不足。例如，会计信息化以计算机为操作对象，并在计算机上存储资料和数据，可由多个操作人员共同处理，而操作人员能删除和修改这些数据资料，且不留下任何修改痕迹。

2 实施内部审计软件应用的探索

2.1 转变理念，推进进程

内部审计作为单位的一个管理部门，不仅要发现问题，更要解决问题，不仅承担着监督者的责任，更承担着管理者的任务。目前，大部分公司已实行会计电算化，与之配套的内部审计软件也被大力推广。在进行审计时，不仅要注重结果，更要注重过程。内部审计人员应做到查错防弊，学会评估和分析。若企业尚不具备独立审计的能力和条件，可以聘请有经验的技术人员或专家为本公司内部审计做出专业评价。通过转变内部审计工作者的思想理念，从而达到加快推进内部审计工作进程的目的。

2.2 加强内部控制，保证会计信息真实可靠

在会计信息化环境下，内部审计范围不断扩大，主要包括对系统安全性的审计，防止病毒入侵的审计，系统授权权限的审计，会计信息安全的审计以及程序修改的审计等。在实行内部审计控制之前，首先，要考察每种业务程序；其次，测试在会计信息化环境下的运行是否可靠；最后，测试输入数据的准确性和输出数据的有效性。

随着社会的发展，政府部门财政的力量变得越来越强大，在各级领导的重视和关心下，内部审计软件的研发工作已经有了很大改观，基本上可满足大部分企业内部审计的需要，为推进审计工作打下坚实基础。随着科技的不断进步，内部审计软件会朝着更加高端、精准的方向发展，与财务软件更好地结合，从而达到在会计信息化环境下开展内部审计的目的。

2.3 建立完善体系，进行科学管理

完善的运转体系是审计工作顺利开展的前提。因此，审计部门要建立完善的运转体系，以便有效、快速地对系统本身及系统包含的信息化数据进行检查、审计。审计要和相关网络系统进行连接，加大监督和介入力度，详细了解企业资金的运作情况和管理情况。

审计分为内部审计和外部审计，在企业内部进行的审计称为内部审计。内部审计大多是在会计信息化环境下进行的，小到经费安排、人员调配，大到项目计划、数据库的建立、人员培训等，都要对其进行审计。这些因素与企业的内部体系息息相关，是内部审计的重要组成部分。要想对内部进行科学管理，首先要建立科学的内部审计管理体系，使用有效的内部审计软件。

2.4 合理配置人才

人才是各项工作顺利开展的根本，审计工作能否有效发挥审计作用，也需要大量的人才作支撑。现如今，企业内部的审计人员质量还不能满足审计工作的需要，特别是综合型审计人才。因此，首先，公司在挑选内部审计人员时，要保证其具备强大的专业知识背景，具有从事审计工作的热情及决心。其次，对其进行严格培训，重视内部审计人员的继续教育。最后，合理、有效地配置审计工作者。每个审计工作人员的业务知识水平和能力存在差异，在组成内部审计小组时，应充分考虑其差异性，合理有效分配审计人员。

2.5 提高内部审计要求

审计软件的运用，改变了内部审计环境。而内部审计环境的变化，虽然在某种程度上减轻了审计人员的工作量，但也为审计人员能否适应新环境提出挑战。在技术方面，内部审计软件的应用是以会计信息化环境为基础的，由原来的人工审核审计变成现在的财务软件审计，客观上要求审计人员掌握大量的计算机和财务软件方面的技术。从审计内容方面来看，保证会计信息化环境下会计数据的真实性，杜绝假账现象的产生是当前急需解决的问题。因此，首先，要对财务软件本身进行审计，从而保证得到信息的准确性和及时性，降低内部审计软件程序出错或人工操作出错带来的不必要麻烦。其次，要评定和审核内部控制的有效性、健全性。在会计信息化环境下，管理角色众多，分工较细，必须保证授权合理、恰当，否则极易造成内部控制失效，导致内部审计不准确。

3 内部审计软件应用的实证分析

3.1 出租车公司进行内部审计存在的风险

自从出租车公司采用会计信息化管理后，其风险形式由原来的会计核算风险转变为内部审计风险。公司会计的基本职能是对车辆出租的业务情况进行监督和核算。核算是监督的前提，监督是核算的保障。内部审计是对已经发生的经济业务的有效性、合理性及合法性进行监督，审计职能执行的好坏直接关系到会计信息质量的好坏。会计信息化环境是指会计信息从采取、处理、加工都是通过操作计算机来完成的，这种处理方式大大保证了会计核算的准确性。虽然会计信息化保证会计核算的有效性和完善性，但其在内部审计方面还有待提高。

会计信息化是建立在计算机和互联网基础上的，会计信息化的引进给出租车公司的会计信息带来一定的安全隐患，这种隐患是系统固有风险造成的。目前，应用于出租行业的会计信息化软件良莠不齐，且这些软件本身可能存在稳定性、安全性等方面的问题。例如：某出租公司采用的是鼎信诺公司内部审计管理协作系统。鼎信诺公司是一家最早做资产评估软件的公司，该公司生产的审计软件能很好地从金蝶、用友等财务软件上读取数据，并对其进行分析。虽然鼎信诺在风险评估、抽查凭证、进行替代测试以及发函等方面做的不错，看账、倒账也比较便利，既节省时间又使用方便，但是一旦断开数据链接，再想修改定制的工作表格式就会变得很难，有些底稿甚至过于复杂化、程序化，断开链接操作得到的底稿将不再是原来的底稿。此外，它还不支持NC取数。因此，若中小型企业运用鼎信诺做内部审计还是比较有利的，但像出租车公司这样的大型集团使用，就会不太适用。因此，出租公司采用这种不完善的内部审计管理协调系统，对自身的内部审计作用不大。再加上公司内部电脑硬件系统存在的安全隐患，在很大程度上加大了内部审计的难度。又因为内部控制风险的措施是直接建立在计算机系统内部的，公司审计人员无法看到，导致内部控制审计功能的正确与否直接影响到信息化系统输出的会计信息的真实、准确性，内部审计环境的复杂、多变可能会导致出租车公司内部人员徇私舞弊现象的发生，对审计工作造成一定的困难。

3.2 解决对策

出租车公司要想防范会计信息化风险，首先要提前做好风险防范措施，减少内部审计工作的工作量。具体方法包括制订风险管理计划、风险预防标准和政策、定期检查和监督制度。完善、有效的风险管理计划有助于内部审计工作的顺利开展。此外，公司还需要抽取一部分内部人员包括会计、计算机维护人员及管理者组成风险管理组，对内部审计软件的系统运行、数据备份进行定期审核、监督，确定风险系数，保证软件正常使用。重点关注存在的问题和风险，并及时进行处理。与此同时，要加强对审计人员的培训工作。审计人才是内部审计软件应用的重要因素，出租车公司可以对现有审计人员进行培训，也可以选调一批有兴趣、有能力的内部人员进行培养，重点加强包括审计业务、计算机知识、会计等方面的培训。

4 结 语

会计信息化环境下内部审计软件的应用对审计工作提供了方便，要完善审计理论，及时应对会计信息化环境下带来的新审计风险，提高审计质量和审计效率。在国家和各级审计人员的高度重视和努力下，通过对审计工作的深入实践和研究，内部审计软件必将在审计领域得到广泛应用，也必将形成有效的、完善的、便捷的、信息化的审计方式，从而进一步降低内部审计风险。

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